商品混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法(編輯修改稿)
2025-02-08 02:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的成本收入數(shù)據(jù)不配比，一方面計(jì)入成本的可能未及時(shí)取得票據(jù)，另一方面收入申報(bào)未能足額反映，賬面利潤 失實(shí)，影響了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。 收入延遲申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 混凝土企業(yè)資金投入量較大，需方拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)問題，企業(yè)往往會(huì)根據(jù)貨款回籠的情況決定開票申報(bào)銷售；而下游客戶因?yàn)槭墙ㄖ惭b、房地產(chǎn)等營業(yè)稅企業(yè)，并不急需要取得發(fā)票。這樣主客觀上均造成了企業(yè)延遲申報(bào)銷售少繳增值稅和所得稅稅款的現(xiàn)象。 ５、抵債貨物銷售風(fēng)險(xiǎn) 混凝土企業(yè)的應(yīng)收款往往均比較大，而下游客戶又都是房地產(chǎn)和建安企業(yè)，需方將房屋或其他動(dòng)產(chǎn)抵進(jìn)的可能性較大，抵進(jìn)房屋或貨物再銷售行為往往比較隱蔽，銷售環(huán)節(jié)需繳納的增值稅和變價(jià)銷售 產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。 工程自用產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn) 混凝土企業(yè)或其關(guān)聯(lián)企業(yè)自建固定資產(chǎn)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的混凝土，一般不會(huì)主動(dòng)視同銷售申報(bào)收入，同樣也存在少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。 三、行業(yè)分析指標(biāo)說明 (一 )企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率 指標(biāo)涵義 混凝土行業(yè)處于增值稅和營業(yè)稅的過渡地帶，不受增值稅鏈條制約，大大增加了其稅收風(fēng)險(xiǎn)?；炷列袠I(yè)按簡易征稅辦法繳納增值稅，稅率為 6%。從購進(jìn)環(huán)節(jié)看，因取得進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故企業(yè)購進(jìn)貨物多取得普通發(fā)票；從銷售環(huán)節(jié)看，其產(chǎn)品的銷售對象一般為建筑商、房地產(chǎn)開發(fā)商，客戶納稅以營業(yè) 稅為主，不索要增值稅專用發(fā)票，故其銷售貨物時(shí)不需開具專用發(fā)票，實(shí)際操作中混凝土企業(yè)也只能開具增值稅普通發(fā)票?？梢哉f這類企業(yè)基本脫離了增值稅鏈條的制約，在巨大的利益誘惑下，會(huì)導(dǎo)致偷稅或避稅行為的發(fā)生。 混凝土行業(yè)稅收征管特征明顯，行業(yè)特征決定了混凝土企業(yè)的可比性很強(qiáng)，主要表現(xiàn)在：第一、生產(chǎn)工序流程、加工工藝基本同一；第二、產(chǎn)品單一，且同類產(chǎn)品不同企業(yè)的附加值基本一致；第三、銷售環(huán)節(jié)簡單固定、沒有中間環(huán)節(jié)；第四、稅收計(jì)算簡單。從以上四點(diǎn)來看，同行業(yè)同規(guī)模的企業(yè)之間稅收負(fù)擔(dān)水平應(yīng)該不相上下，如果有較大的起伏，就肯 定會(huì)有原因。由于對于混凝土企業(yè)都采用 6%的征收率，用百分比分析增值稅稅負(fù)是沒有意義的。選擇具有可比性的不同企業(yè)的稅負(fù)分析入手，對被評企業(yè)進(jìn)行考量，才能真實(shí)反映各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，并從中找到癥結(jié)，做到對癥下藥。 企業(yè)指標(biāo)計(jì)算 所得稅貢獻(xiàn)率 =所得稅額247。主營業(yè)務(wù)收入 100% 3．預(yù)警參數(shù)值： 參考所得稅稅收貢獻(xiàn)率 1% 4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源管理綜合崗和稅源管理崗按照分局風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求開展任務(wù)型分析，或按照季度進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析。 5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，評估人員應(yīng)測算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率和所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，是否在企業(yè)縱向范圍值上下合理的波動(dòng)幅度內(nèi)變化，是否接近于行業(yè)年度固定值。評估人員應(yīng)充分核查評估期內(nèi)數(shù)據(jù)偏差，以進(jìn)一步分解到利潤、收入、成本等指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。 （二）混凝土單位產(chǎn)品銷售利潤 指標(biāo)涵義。由于混凝土行業(yè)較為標(biāo)準(zhǔn)化的行業(yè)生產(chǎn)銷售流程：第一、生產(chǎn)工序流程、加工工藝基本同一；第二、產(chǎn)品單一，且同類產(chǎn)品不同企業(yè)的附加值基本一致；第三、銷售環(huán)節(jié)簡單固定、沒有中間環(huán)節(jié)。因此混凝土單位產(chǎn)品銷售利潤應(yīng)當(dāng)在平均值附近波 動(dòng)不大。 指標(biāo)計(jì)算及取數(shù)口徑 混凝土單位產(chǎn)品銷售利潤 =本期銷售利潤 /本期混凝土銷量 銷售利潤取自企業(yè)申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表 本期混凝土銷量取自《混凝土行業(yè)信息采集表》 3．預(yù)警參數(shù)值： （ 1）參考每方混凝土銷售利潤 2030元 （ 2）參考每方混凝土銷售利潤波動(dòng)幅度 =10% 4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源管理綜合崗和稅源管理崗按照分局風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求開展任務(wù)型分析，或按照季度進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析。 5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，評估人員應(yīng)測算參考每方混凝土銷售利潤，如果企業(yè)的每方 混凝土銷售利潤波動(dòng)幅度變化超過預(yù)警值，評估人員應(yīng)充分核查評估期內(nèi)數(shù)據(jù)偏差，由利潤進(jìn)一步分解到收入、成本等指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。 （三）收入變動(dòng)率 指標(biāo)涵義。 由于混凝土行業(yè)下游產(chǎn)業(yè)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)都具有前期大量投入，后期分期收益的特點(diǎn)，這就造成其對供應(yīng)商不及時(shí)支付貨款的現(xiàn)象，因而連帶造成混凝土企業(yè)因資金緊張而不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入的問題。結(jié)算方式多種多樣，有分期收款方式、預(yù)收貨款方式、直接收款方式等，在分期收款方式中，有的是等工程竣工決算后會(huì)清尾款，有的是等質(zhì)量檢驗(yàn)合格后付清尾款。 混凝土行業(yè)收入存在問題： a、產(chǎn) 品實(shí)現(xiàn)銷售后部分不結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，少申報(bào)納稅； b、產(chǎn)品銷售后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，申報(bào)納稅不及時(shí)； c、企業(yè)自用產(chǎn)品部分不申報(bào)納稅或申報(bào)納稅時(shí)價(jià)格明顯不合理； 指標(biāo)計(jì)算及取數(shù)口徑 收入變動(dòng)率 =（本期營業(yè)收入 上期營業(yè)收入） /上期營業(yè)收入 3．預(yù)警參數(shù)值： 參考收入變動(dòng)率 10% 4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源管理綜合崗和稅源管理崗按照分局風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求開展任務(wù)型分析，或按照季度進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析。 5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，評估人員應(yīng)測算收入變動(dòng)率，如果企業(yè)的收入變動(dòng) 率超過預(yù)警值，評估人員應(yīng)充分核查評估期內(nèi)數(shù)據(jù)偏差，由收入進(jìn)一步分解到單價(jià)、產(chǎn)量等指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。 （四
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