稅收風險管理的初步實踐與優(yōu)化思考(編輯修改稿)
2025-05-15 23:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ）局三個層級聯(lián)動管理辦公室的基礎上、在各級聯(lián)席會議的框架內(nèi)，圍繞稅收風險管理的各個環(huán)節(jié)，注重橫向、縱向聯(lián)動，扎實推進各稅種聯(lián)動分析、聯(lián)動評估、聯(lián)動檢查，征退聯(lián)動和信息資源聯(lián)動，切實提高風險管理的針對性和有效性。同時，在稅源聯(lián)動管理架構內(nèi)組織好稅收風險管理工作，整合機構職能、管理資源、數(shù)據(jù)信息、應對任務和應對流程。通過健全和落實風險聯(lián)動工作制度，確保所有具有風險識別、應對等職能的部門共同對所有來源的涉稅風險數(shù)據(jù)信息和風險應對任務進行整合，實現(xiàn)一戶式發(fā)布和一站式處理，努力減少多頭下戶調(diào)查、檢查現(xiàn)象，有效減少資源的浪費。稅收風險層級管理機制。稅收風險管理不僅要注重聯(lián)動，更要注重分級，明晰各級風險管理職責。要在各級管理層之間，根據(jù)風險管理的主要環(huán)節(jié)，劃分相應的風險管理職責。在確立省市局起風險管理主導作用的前提下，明確省、市、縣三級分工。省、市級國稅機關主要負責目標規(guī)劃、情報交換、建立風險指標體系、開發(fā)風險分析系統(tǒng)、發(fā)布宏觀稅收風險信息、監(jiān)控考評風險應對成果等；縣（區(qū)）級國稅機關主要負責采集風險信息、提出完善風險指標體系的建議、直接應對處理重點復雜風險、指導督促下級開展風險管理并做好情況反饋；基層分局主要職責是對一般性稅收風險的直接應對，并負責風險信息的補充采集。稅收風險識別排序機制。風險識別排序是做好風險管理工作的前提。主要應做好三方面的工作:一是要建立多層級的稅收風險分析制度。加強風險分析是提高風險管理針對性和有效性的重要環(huán)節(jié)。要在各個層級建立科學的分析制度，明確分析的職責和工作內(nèi)容，合理設置分析崗位，深入開展各層級的稅收風險風析。二是要建立“上下結合”風險識別制度。要充分發(fā)揮市、縣（區(qū)）兩級風險聯(lián)動辦公室的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，在認真分析省級下發(fā)的風險特征指標基礎上，結合市級指標和提煉基層單位發(fā)現(xiàn)的風險指標，科學篩選，合理排序，確定全市范圍內(nèi)的重點風險領域及方向。一方面要自上而下通過風險信息分析系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)發(fā)布風險信息和應對任務，另一方面要有效調(diào)動基層稅收管理人員主動發(fā)現(xiàn)、采集風險信息，自下而上地匯總、上報風險信息，增強系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)發(fā)布風險的能力和準確性。二者相輔相成，不可偏廢。三是要突出縣（區(qū)）局和基層分局綜合業(yè)務部門的再分析作用。對上級下發(fā)的稅收風險指標及風險度排序，可以根據(jù)本轄區(qū)征管實際，合理調(diào)整風險級別，科學確定風險等級。同時，各層級都要重視實施應對前的案頭分析工作，結合納稅人具體情況和歷史處理信息，將抽象的風險指標還原到具體的涉稅事務中，判定問題的具體所在和應對工作的重點及方法。稅收風險差別化、多層次應對機制。一方面，不同等級的稅收風險對稅源安全的影響程度不同，應區(qū)分不同的風險等級建立差別化的應對機制。各級國稅機關在風險應對工作安排時要區(qū)分輕重緩急，體現(xiàn)成本效率原則，按照從低到高和納稅人自我修正的態(tài)度而采取差別化應對措施。對經(jīng)稅務機關排查分析認定為無風險或風險微小，可以直接反饋風險應對結果；對一般風險，由稅源管理員或責任區(qū)管理員批量或單個發(fā)出納稅提醒函，進行系統(tǒng)性稅法宣傳輔導、要求納稅人自查自糾；對經(jīng)基層稅務部門(農(nóng)村分局、科室)負責人確認需要下戶調(diào)查消除稅收風險的，由責任區(qū)管理員通過實地調(diào)查、巡查核查、實施日常檢查、約談、宣傳輔導等方式進行風險應對；對評定較大風險的納稅人，由稅源管理員按規(guī)范的程序實施納稅評估、涉外審計和反避稅調(diào)查等措施以核查其風險；對評定的重大稅收風險或經(jīng)約談、提醒后未自行修正或未完全自我修正且仍存在重大風險可能的納稅人，經(jīng)本級稅收風險管理聯(lián)動會議審議后，直接或由稅源管理部門移送稽查部門進行稽查。要對各種應對結果進行跟蹤問效，直到風險基本消除。另一方面，稅收風險涉及到各個層級，各級都要成立相應的應對組織，展開多層面的風險應對。首先，市、縣（區(qū)）兩級的直接應對。主要是對重大事項，包含稽查部門、專業(yè)評估部門、大企業(yè)管理部門、國際稅收部門和組織專業(yè)團隊的直接應對。要積極推進縣（區(qū)）局實體化試點工作，加強對高風險納稅人風險應對的指導，盡量多地下放審批審核權限到基層分局，上收復雜事項的應對，積極組織參與對重大、復雜稅收風險或地區(qū)、行業(yè)性風險的應對工作。其次，是基層分局的風險應對。對接收的應對任務，基層分局要合理選擇應對措施并按時限、保質(zhì)保量地完成。高等級稅收風險的應對工作，通過專業(yè)部門、專業(yè)科(股)或者組織專業(yè)團隊開展。一般稅收風險的應對，由責任區(qū)管理員負責。對具體的風險點，要結合實際逐一排查，妥善處理和化解。另外，對日常事項管理中發(fā)現(xiàn)的疑點，要及時上報上級局，從而形成風險信息上下暢通的良性循環(huán)機制。稅收風險考評監(jiān)控機制。為了科學客觀地反映風險識別和應對的績效，加強對各環(huán)節(jié)風險應對過程及效果的跟蹤、監(jiān)督和控制，需要建立一套稅收風險考評監(jiān)控機制。一方面，要通過科學的手段統(tǒng)計各風險項目的應對結果，并據(jù)此對管理系統(tǒng)所識別的風險項目、風險程度進行驗證，確定是否存在有風險的納稅人、是否存在對稅源安全有危險的風險項目以及風險程度是否達到必須應對甚至必須啟動嚴格的檢查流程的等級，以便對風險管理系統(tǒng)的工作效能進行評估。另一方面，要形成能夠全面監(jiān)督各崗位風險應對進度、應對程序、應對方式的機制，通過跟蹤控制、結果審核和抽查復查等方式檢查風險應對的質(zhì)量，杜絕敷衍應付，增強各崗位風險應對的責任意識。（四）稅收風險管理應強化四個方面的基礎建設深入實施稅收風險管理，需要解決稅收風險管理實踐存在的問題。抓好認識、人才、信息和環(huán)境四方面的基礎建設，是實現(xiàn)稅收風險管理目標的關鍵所在。進一步深化以稅收風險管理為核心理念的組織文化建設，濃厚稅收風險管理氛圍。組織文化在管理中居于核心地位，要以建設有利于稅
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