【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 析期某指標(biāo)數(shù)額定基趨勢(shì)比率= 固定基期某指標(biāo)數(shù)額分析期某指標(biāo)數(shù)額環(huán)比趨勢(shì)比率= 前期某指標(biāo)數(shù)額相關(guān)比率它是指以同一時(shí)期兩個(gè)性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的兩個(gè)指標(biāo)相比較計(jì)算的比率。它可以從不同性質(zhì)的各項(xiàng)事物的內(nèi)在聯(lián)系中，分析事物的本質(zhì)。這一比率在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中應(yīng)用非常廣泛。采用比率分析法時(shí)，應(yīng)該注意以下問題：①對(duì)比指標(biāo)要有相關(guān)性，把不相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比是沒有意義的；②對(duì)比指標(biāo)在計(jì)算時(shí)間、計(jì)算方法、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)當(dāng)口徑一致，特別是一些容易混淆的概念，如營(yíng)業(yè)收入與主營(yíng)收入、銷售收入與賒銷收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與成本費(fèi)用、利潤(rùn)總額與凈利潤(rùn)等，使用時(shí)一定要注意劃清界限；③比率指標(biāo)要有對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)，常用的標(biāo)準(zhǔn)有預(yù)定目標(biāo)、歷史先進(jìn)水平、同行業(yè)先進(jìn)水平、公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等；④要與其他方法結(jié)合。（三）趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，求出它們?cè)鰷p變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。采用這種方法可以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的變化，分析引起變化的主要原因、變動(dòng)的性質(zhì)，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用有以下三種形式：（1）將不同時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中一些重要的指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，直接觀察其絕對(duì)額或比率的增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。（2）將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表上的金額數(shù)字并列起來(lái)比較（即比較會(huì)計(jì)報(bào)表），有利潤(rùn)表比較、資產(chǎn)負(fù)債表比較、現(xiàn)金流量表比較等。通過(guò)比較相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和變動(dòng)幅度，來(lái)說(shuō)明經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變化。（3）以會(huì)計(jì)報(bào)表中某個(gè)總體指標(biāo)作為100%，比較各組成指標(biāo)占整體指標(biāo)的百分比，它是在比較會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的。通過(guò)比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng)，判斷有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。從這三種形式看，趨勢(shì)分析法是比率分析法、比較法的具體運(yùn)用。第一種形式實(shí)際上是比率分析法，第二種形式是比較法，第三種形式是第二種形式的發(fā)展。（四）因素分析法因素分析法是根據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，從數(shù)值上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異的影響程度的一種方法。每一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)通常是由幾個(gè)相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)因素決定的，將綜合的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為各個(gè)經(jīng)濟(jì)因素，分別從數(shù)量上測(cè)定每一個(gè)經(jīng)濟(jì)因素的影響程度，從中抓住主要矛盾，使分析更加具有說(shuō)服力。因素分析法的具體應(yīng)用可以有不同的形式。差額法（也稱連續(xù)替代法）是其中常用的一種，它在分析某個(gè)因素的影響時(shí)，假定其他因素都不變，利用各個(gè)因素實(shí)際數(shù)同標(biāo)準(zhǔn)數(shù)的差額，按順序替代計(jì)算各該因素脫離標(biāo)準(zhǔn)的影響程度。假設(shè)某經(jīng)濟(jì)指標(biāo)y由a、b、c三個(gè)因素的乘積構(gòu)成，其標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)同實(shí)際指標(biāo)如下：標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)：y0=a0b0c0實(shí)際指標(biāo)：yn=anbn以實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)的差異yny0為分析對(duì)象，它同時(shí)受a、b、c三個(gè)因素的影響，運(yùn)用差額法確定各因素的影響程度如下：a因素變動(dòng)的影響：（ana0）b0c0=y1y0b因素變動(dòng)的影響：an（bnb0）c0=y2y1c因素變動(dòng)的影響：an bn（ c0）=yn y2影響合計(jì)：yn y0上式中各字母下標(biāo)0為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，下標(biāo)n為實(shí)際數(shù)，yy2分別為第一個(gè)因素(a)和第二個(gè)因素(b)變動(dòng)后的結(jié)果。因素分析法在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析中應(yīng)用也較為廣泛，既可以全面分析各因素對(duì)某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響，也可以單獨(dú)分析某個(gè)因?qū)δ骋唤?jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度。具體采用連續(xù)替代法時(shí)，必須首先根據(jù)各因素的重要性，確定替代的先后秩序，一般按重要性大小先后排列，重要性因素先替代，次要性因素后替代。下面利用有關(guān)資料進(jìn)行分析：企業(yè)稅負(fù)率統(tǒng)計(jì)表（資料一）序號(hào)企業(yè)名稱2000年2001年稅負(fù)率說(shuō)明產(chǎn)品（商品）銷售收入應(yīng)（已）納稅額產(chǎn)品（商品）銷售收入應(yīng)（已）納稅額2000年2001年1供電公司%%2棉紡織廠 %%3古城電廠%%4熱電廠%%5化工總廠%6車輛有限公司%%7造紙廠%%8電線電纜廠%%9內(nèi)衣廠%10糧油食品進(jìn)出口公司豫南公司%%11糧油食品貿(mào)易有限公司%12工藝制品有限公司13汽化股份有限公司管理機(jī)構(gòu)14新華書店%15商場(chǎng)實(shí)業(yè)有限公司%%16中油銷售有限公司%17自來(lái)水有限公司%%18汽化股份有限公司煤氣分公司%%19超級(jí)市場(chǎng)有限公司%%20藥業(yè)有限公司21電力物資供銷公司%%22非金屬器材廠%%23實(shí)業(yè)有限公司%%24綜合貿(mào)易公司%%25商業(yè)有限責(zé)任公司%%26藥業(yè)有限公司%27造紙廠%%28麥芽廠%%29鹽業(yè)總公司綜合批發(fā)處%%30調(diào)味品集團(tuán)有限公司%%31電表科技有限公司%32電測(cè)技術(shù)有限公司%%33藥業(yè)股份有限公司%%34啤酒廠%%35電力計(jì)量設(shè)備有限公司%%36藥業(yè)集團(tuán)公司37卷煙批發(fā)站開業(yè)38車輛有限公司汽車貿(mào)易分公司開業(yè)無(wú)業(yè)務(wù)39工藝制品有限公司鴻運(yùn)手袋廠%40首飾有限公司%41商貿(mào)有限公司42通訊器材有限公司開業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的比率分析評(píng)價(jià)（資料二） 雖然不同的報(bào)表使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的側(cè)重點(diǎn)各不相同，但都必須分析償債能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等三項(xiàng)基本內(nèi)容，總體評(píng)價(jià)企業(yè)的資金實(shí)力。至于上市公司，還必須深入分析其市場(chǎng)價(jià)值。它們的分析和評(píng)價(jià)可以通過(guò)一些主要的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)進(jìn)行。現(xiàn)通過(guò)一個(gè)實(shí)例進(jìn)行介紹。例：利民公司是一家生產(chǎn)日化用品的企業(yè)，下面是該公司2000年的主要會(huì)計(jì)報(bào)表 2000年度 單位：千元項(xiàng) 目上年數(shù)本年數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 00025 000 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12 20013 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1200 1300二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 660010 700 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 1000 500 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1900 2000 管理費(fèi)用 1000 1500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 400三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4400 7300 加：投資收益 300 300 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 150 200 減：營(yíng)業(yè)外支出 650 800四、利潤(rùn)總額 4200 7000 減：所得稅 1380 2400五、凈利潤(rùn) 2820 4600資產(chǎn)負(fù)債表編表單位：利民公司 2000年12月31日 單位：千元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金900600 短期借款23001600 短期投資500 應(yīng)付票據(jù)100 應(yīng)收票據(jù)500 應(yīng)付賬款12001000 應(yīng)收股利 預(yù)收賬款400500 應(yīng)收利息 應(yīng)付工資 應(yīng)收賬款13001100 應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付股利 預(yù)付賬款70100 應(yīng)交稅金100 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)交款 存貨52008000 其他應(yīng)付款100100 待攤費(fèi)用80100 預(yù)提費(fèi)用 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 預(yù)計(jì)負(fù)債 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)805010 400 其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)40003400 長(zhǎng)期股權(quán)投資400400長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期借款25003000 長(zhǎng)期投資合計(jì)400400 應(yīng)付債券固定資產(chǎn)： 長(zhǎng)期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)原價(jià)30 00030 000 專項(xiàng)應(yīng)付款 減：累計(jì)折舊16 00019 00 其他長(zhǎng)期負(fù)債 固定資產(chǎn)凈值14 00011 000 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)25003000 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備遞延稅貸項(xiàng)： 固定資產(chǎn)凈額14 00011 000 遞延稅貸項(xiàng) 工程物資 負(fù)債合計(jì)65006400 在建工程股東權(quán)益： 固定資產(chǎn)清理500 股本12 00012 000 固定資產(chǎn)合計(jì)14 00011 500 減：已歸還投資無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 股本凈額 無(wú)形資產(chǎn)550500 資本公積 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 盈余公積25003500 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 其中：法定公益金10001200 無(wú)形及其他資產(chǎn)合計(jì)550500 未分配利潤(rùn)20001000遞延稅項(xiàng)： 股東權(quán)益合計(jì)16 50016 500 遞延稅借項(xiàng)100 資產(chǎn)總計(jì)23 00022 900負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)23 00022 900 現(xiàn)金流量表編表單位：利民公司 2000年度 單位：千元項(xiàng) 目上年數(shù)本年數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金20 00024 800 收到的租金15010 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1000600 現(xiàn)金流入小計(jì)21 15025 500 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金13 35012 000 經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金10050 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金41004200 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)25803600 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金500600 現(xiàn)金流出小計(jì)20 63020 450 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~5205050二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金500 取得投資所收到的現(xiàn)金300300 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額50 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)800350 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金500 投資所支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金800 現(xiàn)金流出小計(jì)800 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~0150項(xiàng) 目上年數(shù)本年數(shù)三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金1300800 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)1300800 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金5001000 分配股利、利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金9204600 償還利息所支付的現(xiàn)金300400 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出的小計(jì)17206000 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金的影響凈額4205200四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額五、