【文章內(nèi)容簡介】 分配的角度出發(fā)，將來我國的個人所得稅制將向綜合與分類相結(jié)合的稅制方向過渡，在綜合納稅人 全部收入的前提下，綜合考慮納稅人的負擔因素，給予相應的費用扣除，以更好地體現(xiàn)稅收公平的原則。 1我國開征個人所得稅以來，對工資、薪金所得減除費用標準做過哪些調(diào)整。 1980 年 9 月，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，規(guī)定個人所得稅工資、薪金所得減除費用標準為 800 元 /月。減除費用的目的是為了保證居民基本生活不受影響，所以減除費用標準應當根據(jù)居民基本生活 第 10 頁 共 22 頁 消費支出等因素的變化而調(diào)整。因此， 2024 年 10 月，第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議修訂 了個人所得稅法，規(guī)定從 2024 年 1月 1 日起，工資、薪金所得減除費用標準由 800元 /月提高到 1600 元 /月。 2024 年 12 月，第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議再次修訂了個人 第 8 頁共 19頁 輔導資料：申報征收 所得稅法，規(guī)定從 2024 年 3 月 1 日起，工資、薪金所得減除費用標準提高到 2024元 /月。 2024 年 6 月 30日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議高票表決通過了《關于修改的決定》，規(guī)定從 2024 年 9月 1 日起，工資、薪金所得減除費用標準由 2024 元 /月 提高到 3500 元 /月。 1今后是否還會對減除費用標準進行適時調(diào)整。 在合理估計城鎮(zhèn)居民實際生活支出水平的基礎上，綜合考慮納稅人負擔和財政承受能力，為此修改個人所得稅法將工資、薪金所得減除費用標準確定為 3500元 /月，這一標準是適應我國當前社會經(jīng)濟形勢發(fā)展要求的。今后，根據(jù)社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展、居民消費水平的提高、物價變化等情況，國家還將適時對減除費用標準進行調(diào)整。 1修改工資、薪金所得稅率表的主要原則是什么。為什么將工資、薪金所得項目適用稅率級次由 9 級簡并為 7 級。 第 11 頁 共 22 頁 工資、薪金所得項目稅率表設計的主要原則。一是減少納稅級次，逐步簡化稅制；二是適當降低最低檔稅率，拉大低檔次稅率級距，避免中低收入者稅負累進過快；三是維持最高檔稅率不變，適當加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；四是稅負變化公平，避免出現(xiàn)較高收入者減稅幅度高于較低收入者的減稅幅度，防止稅負增減幅度倒掛現(xiàn)象；五是稅負變化平滑，避免出現(xiàn)稅負陡升陡降的凸點現(xiàn)象；六是稅負升降臨界點適當。 第 9 頁共 19頁 輔導資料：申報征收 工資、薪金所得項目稅率表由 9 級簡并為 7 級的主要考慮?，F(xiàn)行工資薪金所得 9 級 超額累進稅率存在級次過多、低檔稅率級距累進過快等問題，有必要對稅率級次級距進行適當調(diào)整，減少稅率級次，調(diào)整級距。從國際上看，目前世界各國稅率表級次多以三級、四級為主，如英國、澳大利亞、法國、加拿大、韓國等國家，日本和美國是六級。我國工資、薪金所得稅率級次比較理想的應是五級或五級以下。為體現(xiàn)中央關于加強稅收對收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，減輕中低收入者的稅收負擔，按照上述稅率設計原則，有關部門設計了幾百套稅率方案，發(fā)現(xiàn)稅率級次減少越多，納稅人稅負波動越大，納稅人增減的稅負越不均衡，不僅會出現(xiàn)稅負陡升陡降，甚至出現(xiàn)稅 負增幅倒掛等問題，而按照七級稅率設計的方案，可以較好地解決上述問題，既減少了稅率級次， 第 12 頁 共 22 頁 又使不同收入納稅人的稅負增減變化較為平滑。 1除了調(diào)整工資、薪金所得項目的費用減除標準，還有哪些納稅人的費用減除標準需要同步調(diào)整。 此次修改個人所得稅法，將工資、薪金所得項目的費用減除標準由原每人每月 2024元提高到 3500元。為公平稅負，還需要對兩類納稅人的必要減除費用進行相應調(diào)整：一是對個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的必要減除費用，已經(jīng)在修改個人所得稅法實施條例的決定中明確，將其必要減除費用由每人每 月 2024 元調(diào)整到 3500 元；二是對個體工商戶業(yè)主、個人獨資和合伙企業(yè)的個人投資者的必要減除費用，通過財政部、國家稅務總局的規(guī)范性文件，明確其由每人每月 2024 第 10頁共 19 頁 輔導資料：申報征收 元調(diào)整到 3500 元。 1為什么要同步調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表。 工薪所得項目稅率級次級距調(diào)整后，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人和承包承租經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負相比出現(xiàn)較大差距。因此，此次修改個人所得稅法，綜合考慮個體工商戶與工薪所得納稅人、小型微利 企業(yè)所得稅稅負水平的平衡問題，在維持現(xiàn)行 5級稅率級次不變的前提下，對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率表的各檔級距做了相 第 13 頁 共 22 頁 應調(diào)整，如將生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000 元以內(nèi)調(diào)整為 15000 元以內(nèi)，第五級級距由年應納稅所得額 50000 元以上調(diào)整為 100000 元以上。經(jīng)過上述調(diào)整，減輕了個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負擔，年應納稅所得額 6萬以下的納稅人平均降幅約 40%，最大降幅是 57%，有利于支持個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的發(fā)展。 1此次個人所得稅修改，如何處理個體 工商戶與工薪收入者以及與企業(yè)之間的稅負平衡問題。 工資、薪金所得稅率級次級距調(diào)整后，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人和承包承租經(jīng)營所得納稅人與工資、薪金所得納稅人的稅負相比，出現(xiàn)差距。為平衡與工資、薪金所得納稅人的稅負水平，此次修改個人所得稅法在維持五級稅率級次不變的前提下，對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率表的級距做了相應調(diào)整，使兩者 第