【文章內(nèi)容簡介】 分配的角度出發(fā)，將來我國的個(gè)人所得稅制將向綜合與分類相結(jié)合的稅制方向過渡，在綜合納稅人 全部收入的前提下，綜合考慮納稅人的負(fù)擔(dān)因素，給予相應(yīng)的費(fèi)用扣除，以更好地體現(xiàn)稅收公平的原則。 1我國開征個(gè)人所得稅以來，對工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)做過哪些調(diào)整。 1980 年 9 月，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，規(guī)定個(gè)人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為 800 元 /月。減除費(fèi)用的目的是為了保證居民基本生活不受影響，所以減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)居民基本生活 第 10 頁 共 22 頁 消費(fèi)支出等因素的變化而調(diào)整。因此， 2024 年 10 月，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議修訂 了個(gè)人所得稅法，規(guī)定從 2024 年 1月 1 日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由 800元 /月提高到 1600 元 /月。 2024 年 12 月，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議再次修訂了個(gè)人 第 8 頁共 19頁 輔導(dǎo)資料：申報(bào)征收 所得稅法，規(guī)定從 2024 年 3 月 1 日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到 2024元 /月。 2024 年 6 月 30日，第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議高票表決通過了《關(guān)于修改的決定》，規(guī)定從 2024 年 9月 1 日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由 2024 元 /月 提高到 3500 元 /月。 1今后是否還會對減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。 在合理估計(jì)城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出水平的基礎(chǔ)上，綜合考慮納稅人負(fù)擔(dān)和財(cái)政承受能力，為此修改個(gè)人所得稅法將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為 3500元 /月，這一標(biāo)準(zhǔn)是適應(yīng)我國當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展要求的。今后，根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展、居民消費(fèi)水平的提高、物價(jià)變化等情況，國家還將適時(shí)對減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。 1修改工資、薪金所得稅率表的主要原則是什么。為什么將工資、薪金所得項(xiàng)目適用稅率級次由 9 級簡并為 7 級。 第 11 頁 共 22 頁 工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表設(shè)計(jì)的主要原則。一是減少納稅級次，逐步簡化稅制；二是適當(dāng)降低最低檔稅率，拉大低檔次稅率級距，避免中低收入者稅負(fù)累進(jìn)過快；三是維持最高檔稅率不變，適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；四是稅負(fù)變化公平，避免出現(xiàn)較高收入者減稅幅度高于較低收入者的減稅幅度，防止稅負(fù)增減幅度倒掛現(xiàn)象；五是稅負(fù)變化平滑，避免出現(xiàn)稅負(fù)陡升陡降的凸點(diǎn)現(xiàn)象；六是稅負(fù)升降臨界點(diǎn)適當(dāng)。 第 9 頁共 19頁 輔導(dǎo)資料：申報(bào)征收 工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表由 9 級簡并為 7 級的主要考慮?，F(xiàn)行工資薪金所得 9 級 超額累進(jìn)稅率存在級次過多、低檔稅率級距累進(jìn)過快等問題，有必要對稅率級次級距進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，減少稅率級次，調(diào)整級距。從國際上看，目前世界各國稅率表級次多以三級、四級為主，如英國、澳大利亞、法國、加拿大、韓國等國家，日本和美國是六級。我國工資、薪金所得稅率級次比較理想的應(yīng)是五級或五級以下。為體現(xiàn)中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，按照上述稅率設(shè)計(jì)原則，有關(guān)部門設(shè)計(jì)了幾百套稅率方案，發(fā)現(xiàn)稅率級次減少越多，納稅人稅負(fù)波動(dòng)越大，納稅人增減的稅負(fù)越不均衡，不僅會出現(xiàn)稅負(fù)陡升陡降，甚至出現(xiàn)稅 負(fù)增幅倒掛等問題，而按照七級稅率設(shè)計(jì)的方案，可以較好地解決上述問題，既減少了稅率級次， 第 12 頁 共 22 頁 又使不同收入納稅人的稅負(fù)增減變化較為平滑。 1除了調(diào)整工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，還有哪些納稅人的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)需要同步調(diào)整。 此次修改個(gè)人所得稅法，將工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)由原每人每月 2024元提高到 3500元。為公平稅負(fù)，還需要對兩類納稅人的必要減除費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整：一是對個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的必要減除費(fèi)用，已經(jīng)在修改個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定中明確，將其必要減除費(fèi)用由每人每 月 2024 元調(diào)整到 3500 元；二是對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的必要減除費(fèi)用，通過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件，明確其由每人每月 2024 第 10頁共 19 頁 輔導(dǎo)資料：申報(bào)征收 元調(diào)整到 3500 元。 1為什么要同步調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表。 工薪所得項(xiàng)目稅率級次級距調(diào)整后，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人和承包承租經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)相比出現(xiàn)較大差距。因此，此次修改個(gè)人所得稅法，綜合考慮個(gè)體工商戶與工薪所得納稅人、小型微利 企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的平衡問題，在維持現(xiàn)行 5級稅率級次不變的前提下，對個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率表的各檔級距做了相 第 13 頁 共 22 頁 應(yīng)調(diào)整，如將生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000 元以內(nèi)調(diào)整為 15000 元以內(nèi)，第五級級距由年應(yīng)納稅所得額 50000 元以上調(diào)整為 100000 元以上。經(jīng)過上述調(diào)整，減輕了個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)，年應(yīng)納稅所得額 6萬以下的納稅人平均降幅約 40%，最大降幅是 57%，有利于支持個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營者的發(fā)展。 1此次個(gè)人所得稅修改，如何處理個(gè)體 工商戶與工薪收入者以及與企業(yè)之間的稅負(fù)平衡問題。 工資、薪金所得稅率級次級距調(diào)整后，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人和承包承租經(jīng)營所得納稅人與工資、薪金所得納稅人的稅負(fù)相比，出現(xiàn)差距。為平衡與工資、薪金所得納稅人的稅負(fù)水平，此次修改個(gè)人所得稅法在維持五級稅率級次不變的前提下，對個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率表的級距做了相應(yīng)調(diào)整，使兩者 第