【正文】 個月應(yīng)納稅額 +后 4個月應(yīng)納稅額。 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。 要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人 2024 年的生產(chǎn) 第 18 頁 共 22 頁 經(jīng)營所得， 2024年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率。 舉例：如某個人獨資企業(yè)按 照稅法和相關(guān)規(guī)定計算出全年應(yīng)納稅所得額為 45000 元（注：按照財稅 202462 號文件規(guī)定，在計算全年應(yīng)納稅所得額時，投資者本人后 4個月的減除費用標(biāo)準為每月 3500元），則其全年應(yīng)納稅額計算如下： 2024 年前 8 個 月 應(yīng) 納 稅 額 = （ 4500030% 4250 ）8/12= 元 2024后 4 個月應(yīng)納稅額 =（ 4500020% 3750） 4/12=1750元 第 15頁共 19 頁 輔導(dǎo)資料：申報征收 全年應(yīng)納稅額 =+1750= 2為什么對生產(chǎn)經(jīng)營所得采取分段計算方法。 按照個人所得稅法規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營所得是根據(jù)一個完整納稅年度產(chǎn)生的實際所得，實行按年計算應(yīng)納稅額、平時預(yù)繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個人所得稅法自 2024 年 9 月 1日起施行，為使個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實享受今年后 4 個月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時對其2024年度的應(yīng)納稅額實行分段計算。 因此，在根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定計算 2024 年度的應(yīng)納稅所得額時，涉及個體工商戶、投資者個人的費用扣除標(biāo)準應(yīng)區(qū)分前 8個 第 19 頁 共 22 頁 月和后 4 個月，分別按照修改前、后稅法的規(guī)定計算。并在此基礎(chǔ)上分段計算應(yīng)納稅額，即將全年應(yīng)納稅所得額分別按修改前、后稅率表對應(yīng)的稅率算出兩個全年應(yīng)納稅額，再分別乘以修改前、后稅率表在全年適用的時間比例，并相加得出全年的應(yīng)納稅額。 2稅務(wù)部門采取了哪些措施加強高收入者個人所得稅的征管，有何成效。 近年來，稅務(wù)部門一直致力于采取措施加強高收入者個人所得稅征管，取得初步成效。主要表現(xiàn)在：一是重點加強高收入者財產(chǎn)性所得項目征管。經(jīng)國務(wù)院批準，自 2024 年 1 月 1 日起對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人 所得稅，全年扣繳稅款，人均繳納 第 16頁共 19 頁 輔導(dǎo)資料：申報征收 稅額 ，其中預(yù)扣個人稅額最高的為 1 億多元，體現(xiàn)了對高收入者的稅收調(diào)節(jié)。不斷完善拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得等高收入者財產(chǎn)性所得個人所得稅征管措施，帶動財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目個人所得稅 2024 年以來年均增長 91%。二是切實加強高收入者日常稅源監(jiān)控。通過推廣應(yīng)用個人所得稅管理系統(tǒng)，加強日常稅源管理。積極推進年所得 12 萬以上納稅人自行納稅申報常態(tài)化，自行納稅申報人數(shù)逐年增加， 2024 年度 繳納稅款占個人所得稅當(dāng)年收入的 35％，人均應(yīng)納稅額在 5 萬元 第 20 頁 共 22 頁 以上。此外，部分地區(qū)稅務(wù)部門積極開展與房屋登記、股權(quán)變更登記部門的合作，實現(xiàn)了房屋轉(zhuǎn)讓所得和股權(quán)變更涉稅信息傳遞的稅源監(jiān)控。三是積極加強私營企業(yè)投資者個人所得稅征管。加強法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對非法人企業(yè)實行建賬管理，明確規(guī)定對稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估師和房地產(chǎn)估價師等高收入者集中的鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。四是堅持開展高收入者個人所得稅專項檢查。每年均在稅收專項檢查中布臵高收入者個人所得稅檢查，堵塞稅收 漏洞，減少了稅收流失。 2稅務(wù)機關(guān)在加強高收入者征管方面將采用哪些新舉措。稅務(wù)部門將繼續(xù)把高收入者個人所得稅征管作為重點工作，進一步強化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，主要措施：一是要進一步加強與有關(guān)部門的聯(lián)系和溝通，加強涉稅信息的獲取和應(yīng)用，逐步掌握高收入者經(jīng)濟活動和稅源分布特點和收入獲取規(guī)律等 第 17頁共 19 頁 輔導(dǎo)資料：申報征收 情況。二是要綜合運用日常稅源管理和納稅評估等征管手段，以非勞動所得（主要是財產(chǎn)性所得和資本性所得）為重點，繼續(xù)加強對高 收入者主要所得項目以及高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個人所得稅的專項檢查，依 第 21 頁 共 22 頁 法嚴厲打擊偷逃個人所得稅行為。 2今后在對個人所得稅法修改方面有何打算。 個人所得稅改革的目標(biāo)是按照 “ 簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管 ” 的原則，全面建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。今后，我們將按照黨的十七屆五中全會精神和《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》的要求，進一步完善我國個人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革。一是科學(xué)界定綜合所得與分類所得 ，將經(jīng)常性、連續(xù)性所得合并為綜合所得，其他一些臨時性、偶然性所得仍作為分類所得。二是合理確定費用扣除?；举M用扣除在現(xiàn)行工資、薪金所得減除費用的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加單項扣除項目。三是重新設(shè)計綜合所得稅率。四是構(gòu)建新的征管機制。屆時，個人所得稅法還需進行重大修改。 2此次修改個人所得稅法對財政收入有何影響。 以 2024 年個人所得稅收入為基數(shù)靜態(tài)估算，提高工資、薪金所得減除費用標(biāo)準和調(diào)整工資、薪金所得稅率結(jié)構(gòu)，減收約1440億元，占 第 18頁共 19 頁 輔導(dǎo)資料：申報征收 2024年工資、薪金所得個人所得稅的 46%；調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距，減收約 160 億元， 第 22 頁 共 22 頁 合計全年減少財政收入約為 1600億元。 第 19頁共 19 頁