7醫(yī)院籌備要點(修改后)(參考版)
2024-09-23 00:17本頁面
【正文】 以 2024 年個人所得稅收入為基數(shù)靜態(tài)估算，提高工資、薪金所得減除費用標準和調(diào)整工資、薪金所得稅率結(jié)構(gòu)，減收約1440億元，占 第 18頁共 19 頁 輔導(dǎo)資料：申報征收 2024年工資、薪金所得個人所得稅的 46%；調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距，減收約 160 億元， 第 22 頁 共 22 頁 合計全年減少財政收入約為 1600億元。屆時，個人所得稅法還需進行重大修改。三是重新設(shè)計綜合所得稅率。二是合理確定費用扣除。今后，我們將按照黨的十七屆五中全會精神和《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》的要求，進一步完善我國個人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革。 2今后在對個人所得稅法修改方面有何打算。二是要綜合運用日常稅源管理和納稅評估等征管手段，以非勞動所得（主要是財產(chǎn)性所得和資本性所得）為重點，繼續(xù)加強對高 收入者主要所得項目以及高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管。 2稅務(wù)機關(guān)在加強高收入者征管方面將采用哪些新舉措。四是堅持開展高收入者個人所得稅專項檢查。三是積極加強私營企業(yè)投資者個人所得稅征管。積極推進年所得 12 萬以上納稅人自行納稅申報常態(tài)化，自行納稅申報人數(shù)逐年增加， 2024 年度 繳納稅款占個人所得稅當年收入的 35％，人均應(yīng)納稅額在 5 萬元 第 20 頁 共 22 頁 以上。二是切實加強高收入者日常稅源監(jiān)控。經(jīng)國務(wù)院批準，自 2024 年 1 月 1 日起對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人 所得稅，全年扣繳稅款，人均繳納 第 16頁共 19 頁 輔導(dǎo)資料：申報征收 稅額 ，其中預(yù)扣個人稅額最高的為 1 億多元，體現(xiàn)了對高收入者的稅收調(diào)節(jié)。 近年來，稅務(wù)部門一直致力于采取措施加強高收入者個人所得稅征管，取得初步成效。并在此基礎(chǔ)上分段計算應(yīng)納稅額，即將全年應(yīng)納稅所得額分別按修改前、后稅率表對應(yīng)的稅率算出兩個全年應(yīng)納稅額，再分別乘以修改前、后稅率表在全年適用的時間比例，并相加得出全年的應(yīng)納稅額。由于修改后的個人所得稅法自 2024 年 9 月 1日起施行，為使個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實享受今年后 4 個月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時對其2024年度的應(yīng)納稅額實行分段計算。 舉例：如某個人獨資企業(yè)按 照稅法和相關(guān)規(guī)定計算出全年應(yīng)納稅所得額為 45000 元（注：按照財稅 202462 號文件規(guī)定，在計算全年應(yīng)納稅所得額時，投資者本人后 4個月的減除費用標準為每月 3500元），則其全年應(yīng)納稅額計算如下： 2024 年前 8 個 月 應(yīng) 納 稅 額 = （ 4500030% 4250 ）8/12= 元 2024后 4 個月應(yīng)納稅額 =（ 4500020% 3750） 4/12=1750元 第 15頁共 19 頁 輔導(dǎo)資料：申報征收 全年應(yīng)納稅額 =+1750= 2為什么對生產(chǎn)經(jīng)營所得采取分段計算方法。 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。 第 14頁共 19 頁 輔導(dǎo)資料：申報征收 新的個人所得稅法自 2024 年 9 月 1 日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是按年度計算，而且是在一個完整的納稅年度產(chǎn)生的，這就需要分段計算應(yīng)納稅額，即： 9月 1 日前適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表； 9 月 1日（含）后適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。 第 17 頁 共 22 頁 應(yīng)納稅額 =（ 24100+34003500） 10% 105=2295 元 2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何適用新舊稅法的規(guī)定。我國公民韓先生在某一公司工作， 2024 年 12月 3日取得工資收入 3400 元，當月又一次取得年終獎金 24100 元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅。納稅人取得的全年一次性獎金按照以上口徑計算繳納個人所得稅。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人 2024年 9 月 1 日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。 工資、薪金所得如何適用新舊稅法的規(guī)定。 另外，從以往慣例看， 2024年和 2024年個人所得稅法修正案（草案）通過后，均留出兩個多月準備時間。 第二，從技術(shù)準備看，新個人所得稅法及其實施條例通過后，稅務(wù)機關(guān)需要對個人所得稅征管軟件和代扣代繳軟件程序進行調(diào)整、測試和人員培訓(xùn)，已實行全員全額明細申報的約 500萬戶扣繳義務(wù)人也要對代扣代繳軟件進行調(diào)整，還要進行核實，工作量大，涉及面廣，需要一定時間。 1為什么此次修改后的個人所得稅法自 2024 年 9 月 1 日起開始實施。由于申報繳納稅款的時間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個月內(nèi)要辦 理兩次申報繳納稅款手續(xù)，增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的辦稅負擔(dān)。 1此次修改個人所得稅法為什么要延長申報繳納稅款時間。擴大個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率級距后，有利于適當平衡個體工商戶與 第 14 頁 共 22 頁 小型微利企業(yè)的稅負水平。為平衡與工資、薪金所得納稅人的稅負水平，此次修改個人所得稅法在維持五級稅率級次不變的前提下，對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率表的級距做了相應(yīng)調(diào)整，使兩者 第 11頁共 19 頁 輔導(dǎo)資料：申報征收 稅負水平基本保持一致。 1此次個人所得稅修改，如何處理個體 工商戶與工薪收入者以及與企業(yè)之
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