【正文】 間的稅負(fù)平衡問題。因此，此次修改個(gè)人所得稅法，綜合考慮個(gè)體工商戶與工薪所得納稅人、小型微利 企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的平衡問題，在維持現(xiàn)行 5級(jí)稅率級(jí)次不變的前提下，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率表的各檔級(jí)距做了相 第 13 頁 共 22 頁 應(yīng)調(diào)整，如將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000 元以內(nèi)調(diào)整為 15000 元以內(nèi)，第五級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額 50000 元以上調(diào)整為 100000 元以上。 1為什么要同步調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表。 此次修改個(gè)人所得稅法，將工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)由原每人每月 2024元提高到 3500元。為體現(xiàn)中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，按照上述稅率設(shè)計(jì)原則，有關(guān)部門設(shè)計(jì)了幾百套稅率方案，發(fā)現(xiàn)稅率級(jí)次減少越多，納稅人稅負(fù)波動(dòng)越大，納稅人增減的稅負(fù)越不均衡，不僅會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)陡升陡降，甚至出現(xiàn)稅 負(fù)增幅倒掛等問題，而按照七級(jí)稅率設(shè)計(jì)的方案，可以較好地解決上述問題，既減少了稅率級(jí)次， 第 12 頁 共 22 頁 又使不同收入納稅人的稅負(fù)增減變化較為平滑。從國(guó)際上看，目前世界各國(guó)稅率表級(jí)次多以三級(jí)、四級(jí)為主，如英國(guó)、澳大利亞、法國(guó)、加拿大、韓國(guó)等國(guó)家，日本和美國(guó)是六級(jí)。 第 9 頁共 19頁 輔導(dǎo)資料：申報(bào)征收 工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表由 9 級(jí)簡(jiǎn)并為 7 級(jí)的主要考慮。 第 11 頁 共 22 頁 工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表設(shè)計(jì)的主要原則。 1修改工資、薪金所得稅率表的主要原則是什么。 在合理估計(jì)城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出水平的基礎(chǔ)上，綜合考慮納稅人負(fù)擔(dān)和財(cái)政承受能力，為此修改個(gè)人所得稅法將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為 3500元 /月，這一標(biāo)準(zhǔn)是適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展要求的。 2024 年 6 月 30日，第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議高票表決通過了《關(guān)于修改的決定》，規(guī)定從 2024 年 9月 1 日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由 2024 元 /月 提高到 3500 元 /月。因此， 2024 年 10 月，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議修訂 了個(gè)人所得稅法，規(guī)定從 2024 年 1月 1 日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由 800元 /月提高到 1600 元 /月。 1980 年 9 月，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，規(guī)定個(gè)人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為 800 元 /月。從更好地調(diào)節(jié)收入分配的角度出發(fā)，將來我國(guó)的個(gè)人所得稅制將向綜合與分類相結(jié)合的稅制方向過渡，在綜合納稅人 全部收入的前提下，綜合考慮納稅人的負(fù)擔(dān)因素，給予相應(yīng)的費(fèi)用扣除，以更好地體現(xiàn)稅收公平的原則。我國(guó)個(gè)人所得稅制不同于世界大多數(shù)國(guó)家普遍實(shí)行的綜合與分類相結(jié)合的稅制，而是分類征收制度，對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用的是定額扣除費(fèi)用的辦法，而不是區(qū)別納稅人的不同情況確定其基本扣除、單項(xiàng)扣除以及其他扣除。 第 7 頁共 19頁 輔導(dǎo)資料：申報(bào)征收 個(gè)人所得稅減除費(fèi)用采取 “ 定額扣除法 ” ，具有透明度高、便于稅款計(jì)算和征管的特點(diǎn)，因而被世界大部分國(guó)家所采用，并非我國(guó)所特有。因此，此次修改個(gè)人所得稅法實(shí)施條例時(shí)采取與 2024 年修改個(gè)人所得稅法實(shí)施條例相同的做法，在涉外人員的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由 2024元 /月提高到 3500元 /月的同時(shí)，將其附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由 2800元 /月調(diào)整為 1300 元 /月，這樣，涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行4800元 /月不變?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是每月 2800 元，即涉外人員每月在減除2024元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除 2800 元的費(fèi)用，減除費(fèi)用的總額為 4800 元。 此次修改個(gè)人所得稅法后，涉外人員附加減除費(fèi)用如何調(diào)整。 此次修改個(gè)人所得稅法在確定工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，已經(jīng)考 第 6 頁共 19頁 輔導(dǎo)資料：申報(bào)征收 慮了納稅人家庭負(fù)擔(dān)因素。此外，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看 ，一般都采用全國(guó)統(tǒng)一的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，而不實(shí)行差別政策。三是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下人口流動(dòng)性非常大，戶籍地和工作地很可能不在一個(gè)地方，如果不實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，可能會(huì)出現(xiàn)稅源不正常轉(zhuǎn)移，將加大征收管理難度。二是個(gè)人所得稅法設(shè)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，是參照全社會(huì)平均消費(fèi)支出情況確定的，總體上反映了全國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和居民收入水平。 為什么在全國(guó)適用統(tǒng)一的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。 2024 年 6 月 30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過的《關(guān)于修改的決定》將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到 3500元 /月，納稅人納稅負(fù)擔(dān)普遍減輕，工薪收入者的 第 7 頁 共 22 頁 納稅面由目前的約 28%下降到約 %，納稅人數(shù)由約 8400 萬人減至約 2400 萬人。據(jù)統(tǒng)計(jì)， 2024 年度我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為 1123元 /月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān) 人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為 2167元 /月。 從國(guó)際上看，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般是參考一定時(shí)期居民基本生活費(fèi)用支出情況來確定，并隨著居民基本生活費(fèi)用支出的變化而適時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。 除減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，稅法還規(guī)定了其他可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的項(xiàng)目，如按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金及個(gè)人公益事業(yè)捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分等，均可在稅前扣除。居民消費(fèi)支出可以反映城鎮(zhèn)居民實(shí)際消費(fèi)水平的變化。由于統(tǒng)計(jì)指標(biāo)中沒有 “ 城鎮(zhèn)居民基本生活消費(fèi)支出 ”