【文章內容簡介】 詢活動，用于改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和 公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。 這三種審計都需要遵守客觀公正，合法合理，效應性獨立性 第 13 頁 共 30 頁 的原則。不同的是政府審計和民間審計所歸為的外部審計處于比較超脫的地位，有較強的獨立性和權威性及客觀公證性。其基本職能都是監(jiān)督，盡管在監(jiān)督的純粹性、完整性上不一致，但它們的最終目的都是一致的：都是通過各自的審計監(jiān)督活動，維護國家和人民的利益，促進社會主義生產力的發(fā)展。 但政府審計和民間審計還有有很多不同之處。 首先表現的是審計的主體不同，政府審計的主體是各級國家審計機關 ，屬政府序列，行使經濟監(jiān)督的職能，其所需經費納入國家財政預算，由財政撥款解決。而民間審計組織的審計主體是經國家有權機關批準成立的社會會計組織，是依法獨立承辦審計查證和咨詢服務的事業(yè)單位，不是政府的職能部門，也不是政府公職人員。正式成立開辦業(yè)務后經濟來源是從承辦委托項目，通過有償服務取得收入，實行自收自支的獨立核算。 同時，在執(zhí)行審計職能時，國家審計機關根據憲法與有關規(guī)定可以主動地制定審計計劃，對被審計單位進行審計。而民間審計組織因其機構業(yè)務要受國家財政和審計機關管理和指導，而它的審計活動是從第二者 立場，實行受托審計按照委托人的委托項目內容要求進行依法審計或會計技術鑒定向委托人負責，因此，它的審計內容的目的受委托人的限制。同時，只有在接受委托之后承諾履行職責，不能像國家審計工作機關那樣實行強制性審計，不能直接安排審計任務。所以這種委托審計的方式形成了民間審 第 14 頁 共 30 頁 計組織在履行職能上的被動性，同時還要向被審計單位和委托單位承擔一定的義務和法律責任。 其次，在權限方面，政府審計和民間審計也有很大的不同。政府審計機關依照憲法規(guī)定有權對國家所有經濟組織和機關，事業(yè)單位的財政，財務收支進行主動的，強制性審計監(jiān) 督，監(jiān)督職能是基本職能，貫穿于整個審計工作中，在職能運用過程中它的檢查權和處理權是統(tǒng)一的。有權要求被審計單位報送有關資料，有檢查權，調查權，調查權和臨時處置權等。審計之后有權依法進行處理，包括經濟處罰權、通報權、建議處分權，以及實施緊措施權等，被審計單位必須執(zhí)行。而民間審計組織是事業(yè)性質的單位，它不能對被審計單位進行直接的審計監(jiān)督，無權進行指令性審計，只能接受有權機關和單位委托，在被受命時才有檢查權，建議權和處理權。所以民間審計組織在審計過程中的職權是由委托方授予的，其范圍不超過委托方的職權。通過自己審計業(yè) 務為其他監(jiān)督部門服務，所做出的審計公證結論報告給委托者采納，明示強制性，需由監(jiān)督部門根據國家法規(guī)進行處理。 最后，政府審計的范圍主要是政府各部門和全民所有制企事業(yè)單位，而民間審計的范圍則比較廣泛，它可以接受任何單位的委托對任何單位的經濟活動進行審計查證和提供咨詢服務。當社會經濟環(huán)境發(fā)生巨大變化時，舊的審計模式就會由無組織到有組織地被新的審計模式所替代。當審計模式同社會經濟環(huán)境部分不 第 15 頁 共 30 頁 相適應時，就會對原有審計模式有組織地進行調整。從變換方向看，一種是受本國社會經濟環(huán)境的引導而生成新的審計模式，如英國的 審計主要是在本國政治，經濟，文化中發(fā)展起來并為本國經濟服務的，具有一定的超然性，其社會經濟環(huán)境內部的矛盾運動具有獨立性，受他國社會經濟環(huán)境的影響不大，另一種是審計模式的變換受到因輸入外來社會經濟環(huán)境而帶來的本國社會經濟環(huán)境的變化的引導而生成新的審計模式。因而這種新的審計模式則類似于輸入國的審計模式，當然隨著本國經濟環(huán)境與輸入國社會經濟環(huán)境的背離，也會導致審計模式與輸入國審計模式的分道揚鑣。 而內部審計相比外部審計而言，共同點為掌握基本的財務審計技術，審計結果可能存在相互借鑒。當然，內審和外審還是有很大區(qū)別的，包括了以下六點： 1，獨立性不同。 根據 iia國際內部審計師協(xié)會于 2024年發(fā)布的 ippf內部審計實務框架第 1100、 1110 章節(jié)，內部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內審人員履職時免受威脅，另外一方面指審計組織機構的獨立，即與董事會的匯報關系的獨立。相比外部審計常用的《獨立審計準則》，因兩者的目標不同和服務對象不同，導致兩者獨立性不相同。 2，兩者的審計目標不同。 外部審計的目標常常受到法律和服務合同的限制，如常見業(yè) 第 16 頁 共 30 頁 務 —— 財務報表審計的目標是財報的合法性、公允性作 出評價，而內部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現其目標。 3，兩者關注的重點領域不同。 外部審計的關注重點領域受到法律和合同的指定，例如財務報表審計中，外部審計主要側重點是會計信息的質量和合規(guī)性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內部審計主要側重點是經濟活動的合法合規(guī)、目標達成、經營效率等方面。 4，業(yè)務范圍不同。 外部審計的業(yè)務范圍受到法律和合同的指定，如財務報表審計、內部控制審計、鑒證審計、盡職調查等業(yè)務。而內部審計是以 企業(yè)經濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動。 5，審計標準不同。 內部審計的標準是非法定的公認方針和程序，如 ippf；外部審計的標準是法定的獨立審計準則和相關法律法規(guī)。 6，專業(yè)勝任能力要求不同。 內部審計要求具備一定的管理知識水平，由于內部審計的目標是幫助企業(yè)實現其目的，改善機構運作并增加價值，故要求內部審計人員具備一定的管理知識與水平。 案例 1： 為開展玉樹抗震救災跟蹤審計工作提供實務參考， 2024 年 4 第 17 頁 共 30 頁 月 14 日，青海玉樹發(fā)生 級 地震，災情牽動整個國家，也同樣牽動著蘇州審計人。根據審計署和 XX 省審計廳對玉樹抗震救災跟蹤審計的工作部署， XX市審計局于第一時間召開動員會議，迅速成立青海玉樹地震抗震救災資金和物資審計協(xié)調小組，組織各縣區(qū)審計機關以分管領導為組長，抽調精兵強將組成審計組，嚴格按照上級審計機關要求開展工作。市局審計組借閱了四川抗震救災跟蹤審計的檔案，借鑒和發(fā)揚四川地震災后重建的動態(tài)跟蹤審計經驗，全力投入到抗震救災跟蹤審計工作中來。務必把災后跟蹤審計作為當前審計工作的重中之重，務必把抗震救災資金和物資的廉潔、安全、高效使用作為跟 蹤審計的目標，務必全力跟蹤救災款物從捐贈到接收、劃轉、使用、管理的整個流程，迅速高質做好跟蹤審計工作。 全市兩級審計機關一共開展了 3次階段性跟蹤審計和 1次收尾階段跟蹤審計。共在地方報紙、網站等媒體公告審計結果 7 次。全市共上報信息、宣傳、專報、綜合分析等 12 篇，獲各級采用8 篇次，其中，《江蘇昆山第一時間實施玉樹抗震救災跟蹤審計》獲審計署網站和 XX 省審計廳采用，統(tǒng)計分析《為大愛護航》獲省廳采用。蘇州審計專報《關于玉樹抗震救災資金物資階段性審計情況的專報》獲 XX 市市長閻立批示， “ 審計監(jiān)督及時有效很好，請 督促完成后續(xù)事宜確保資金到位，使用有效。 ” 共提出審計建議 7 條。主要為督促各地救災捐贈款物及時匯繳，均已落實 第 18 頁 共 30 頁 到位。 XX 縣區(qū)有關單位根據審計建議出臺了 2 項制度，《青海玉樹地震財務管理辦法》和《抗震救災款物賬目每日清理制度》。（政府審計） 案例 2： 公司成立 10 年經營業(yè)績平平。 1719 年至 1720 年之間，公司趁股份投機熱在英國方興未艾之機，發(fā)行巨額股票，同時公司董事對外散布公司利好消息，致使公眾對股價上揚增加了信心，帶動了公司股價上升。 1719 年，南海公司股價為 114 英鎊，到1720 年 3 月股價 升至 300 英鎊， 1721 年 7 月公司股票價格高達1050 英鎊，公司老板