【文章內(nèi)容簡介】 .............. 14 AB 公司的特點(diǎn) ........................................................ 14 塑造具有親和力的品牌形象 .......................................... 14 堅(jiān)持產(chǎn)品創(chuàng)新，注重產(chǎn)品品質(zhì) ........................................ 14 在材料及供應(yīng)商的選擇上，注重品質(zhì)，保障消費(fèi)者的利益。 .............. 14 AB 公司往來賬款的管理情況 ............................................ 15 AB 公司往來賬款的特點(diǎn) .............................................. 15 公司往來 賬款質(zhì)量分析 .............................................. 15 AB 公司往來賬款管理問題 及對(duì)策 ........................................ 16 6 結(jié)論 .................................................................. 18 1 1 緒論 研究背景 目前，隨著社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇 ,企業(yè)經(jīng)營面臨一個(gè)重要挑戰(zhàn)就是銷售方式的改變 ,越來越多的客戶希望能夠以賒購的方式購買產(chǎn)品，從而獲得融資 ,銷售企業(yè)則面臨兩難選擇 ,在其他條件相同的情況下 ,不提供賒銷會(huì)減少產(chǎn)品的銷售量，降低市場(chǎng)占有率，提供賒銷又可能面臨來自客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)往來賬款管理不善，形成了大量應(yīng)收賬款，造成資金周轉(zhuǎn)不開，公司陷入困境。本文對(duì)企業(yè)往來賬款中存在的問題及解決對(duì)策進(jìn)行了分析，希望能對(duì)改善企業(yè)往來賬款善，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展能起到積極的作用。 研究 目的及意義 中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是我國經(jīng)濟(jì)增長的助推器，具有重要意義。中小企業(yè)是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要力量，也是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要主體，更是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要主體。所以，中小企業(yè)的穩(wěn)步和發(fā)展關(guān)系著社會(huì)的穩(wěn)定、國家的和諧。在企業(yè)前期發(fā)展的過程 中，缺乏 充足的資本和優(yōu)秀的人才，主要是憑借創(chuàng)始人的個(gè)人素質(zhì)和戰(zhàn)略眼光。當(dāng)企業(yè)管理者的管理水平受到外界環(huán)境的制約或者而企業(yè)財(cái)務(wù)遇到突如其來的大問題時(shí)，企業(yè)很有可能就會(huì)面臨衰退、縮減甚至死亡的危險(xiǎn)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總體層面都存在 類似的問題。 企業(yè)往來賬款 管理 的 研究，可以降低企業(yè)在往來賬款業(yè)務(wù)流程方面的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)往來賬款業(yè)務(wù)的工作效率，減少資金占?jí)?，減少錯(cuò)賬、壞賬，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和相關(guān)性，提高企業(yè)資金使用效率，提高企業(yè)的利潤率。 2 2 往來賬款的概述 往來賬款的內(nèi)涵 往來賬款是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款 ，主要包括預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等 ，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)重要組成部分。一個(gè)單位的往來賬款情況既和這個(gè)單位的收入、成本相關(guān)，又 有可能隱藏著潛盈或潛虧，關(guān)系到報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。所以，在企業(yè)的經(jīng)營管理中，往來賬款的管理工作非常重要，企業(yè)應(yīng)定期開展往來賬款清理，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收，維護(hù)企業(yè)的既得權(quán)益。往來賬款一部分是由企業(yè)的賒銷行為產(chǎn)生的，企業(yè)提供賒銷可以擴(kuò)大銷量、增加利潤，在一定程度上提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但同時(shí)也會(huì)造成企業(yè)資金成本，賒銷費(fèi)用的增加。本文從往來賬款管理中存在的問題入手進(jìn)行分析，闡述往來賬款管理不當(dāng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出完善的管理對(duì)策。 企業(yè)管理往來賬款的重要性 企業(yè)日常運(yùn)作過程中，往來賬款具有比較強(qiáng)的流動(dòng)性 。依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中所排列的順序，在企業(yè)的資產(chǎn)類型中，應(yīng)收賬款具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，僅僅低于應(yīng)付票據(jù)所具有的流動(dòng)性，在企業(yè)的發(fā)展中，往來賬款所具有的內(nèi)容和活躍性比較低。因?yàn)橥鶃碣~款所具有的流動(dòng)性比較強(qiáng)，在業(yè)務(wù)上所具有的內(nèi)容相對(duì)比較多，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)此方面的管理。很多大中型企業(yè)會(huì)有較多的應(yīng)收賬款以及應(yīng)付款項(xiàng)，在對(duì)這么多的款項(xiàng)進(jìn)行檢查的時(shí)候往往會(huì)有很大的問題和難度，在對(duì)其進(jìn)行管理的時(shí)候也會(huì)存有較多的漏洞，很多企業(yè)在對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行管理的時(shí)候往往沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)，沒有對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的管理，另外還有一些企業(yè)更沒有 對(duì)往來的款項(xiàng)實(shí)施相關(guān)的責(zé)任追究制度，還有一部分企業(yè)在運(yùn)作的過程中往往對(duì)賬目不夠仔細(xì)，使得往來賬目在管理上比較混亂，使得往來賬目在管理的過程中遇到的任務(wù)比較多，所承擔(dān)的責(zé)任比較重。往來賬款管理對(duì)于企業(yè)對(duì)外披露自身的財(cái)務(wù)信息也會(huì)有較大影響，在實(shí)際的運(yùn)作過程中，很多關(guān)系到交易方面的問題，也主要是進(jìn)行審計(jì)的重要問題，在對(duì)相關(guān)交易善進(jìn)行披露的時(shí)候，要是發(fā)現(xiàn)交易過程中存在的金額比較大的話，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其中所存在的原因進(jìn)行及時(shí)的分析，繼而使用相對(duì)合理的方式進(jìn)行解決，對(duì)于往來賬項(xiàng)來說，依據(jù)企業(yè)間的關(guān)系進(jìn)行劃分的話， 3 可以將其劃 分為企業(yè)內(nèi)部之間的往來賬項(xiàng)或者是企業(yè)外部的往來 賬項(xiàng)以及相關(guān)企業(yè)的往來賬項(xiàng)等多項(xiàng)內(nèi)容。 4 3 企業(yè)往來賬款存在的問題 缺乏往來賬款的管理意識(shí) 財(cái)務(wù)管理人員責(zé)任心不強(qiáng) 現(xiàn)在我國好多的企業(yè)還是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想，對(duì)實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)效益關(guān)注不夠，資金的時(shí)間觀念落后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資資金長期在賬款項(xiàng)目上面掛賬。而且一些財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任心不強(qiáng)，辦理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和在財(cái)務(wù)入賬工作中沒有一套完整的流程和范本，因此隨意性較強(qiáng)，辦理的手續(xù)不全面，面對(duì)已 經(jīng)發(fā)生的損失也沒能及時(shí)采取有效的措施來進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)的管理部門對(duì)往來賬款的管理意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)往來賬款的監(jiān)督效力較弱。企業(yè)內(nèi)部的往來賬款管理制度不健全，規(guī)章制度不清晰，往來賬款管理工作常常失控。 財(cái)務(wù)管理人員重視度不夠 在較多的企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)管理人員大多只是注重資金和成本上的核算，并沒有太重視對(duì)往來賬款的管理和監(jiān)督，也沒有對(duì)賬款進(jìn)行相應(yīng)的跟蹤管理。雖然一些企業(yè)對(duì)往來賬款進(jìn)行了專項(xiàng)管理，但是監(jiān)督力度較弱，管理方法也比較落后，無法適應(yīng)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展往來賬款管理的要求。往來賬款的催收工作開展較緩慢，財(cái) 務(wù)內(nèi)部管理與往來賬款管理脫節(jié)，失去了相互之間的控制制約作用。而且一部分的監(jiān)督管理人員的責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來賬款的清理不及時(shí)，這也使得往來賬款長期掛賬。 往來賬款管理制度不完善 財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)政策對(duì)企業(yè)往來賬款的核算、壞賬計(jì)提等都有明確的規(guī)定，但由于往來賬款涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)較復(fù)雜，在財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)科目中又分布在應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等眾多明細(xì)項(xiàng)目中，企業(yè)對(duì)往來款項(xiàng)管理職責(zé)的歸屬、往來款項(xiàng)形成的審核審批管理、往來款項(xiàng)的清理、往來款項(xiàng)的函證制度、往來款項(xiàng)的核銷等事項(xiàng)缺乏系統(tǒng)性的支撐文件來進(jìn) 行統(tǒng)一規(guī)范，使得企業(yè)在實(shí)際工作中沒有詳細(xì)的規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)，存在往來賬款管理約束力不強(qiáng)，往來款掛賬較為隨意，往來賬款形成時(shí)審核審批 5 把關(guān)不嚴(yán)，回收不及時(shí)核銷不規(guī)范，清理工作不深入等現(xiàn)象。久而久之造成往來款長期掛賬形成壞賬。 責(zé)任體制不健全 目前由于責(zé)任考核機(jī)制的缺失，在往來賬款管理中業(yè)務(wù)部門與其他部門的配合力度不高，工作不主動(dòng)，甚至有抵觸情緒。實(shí)際上由于往來賬款涉及面廣，關(guān)聯(lián)到每個(gè)部門的大多數(shù)人員。企業(yè)雖然意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性，但是缺乏具體的內(nèi)部控制制度。一般情況下，企業(yè)較為重視業(yè)務(wù)發(fā)展， 通常將員工收入與銷售情況掛鉤以充分調(diào)動(dòng)營銷人員的工作積極性。但是忽略了將應(yīng)收賬款或者呆賬、壞賬率與獎(jiǎng)勵(lì)制度進(jìn)行結(jié)合。因此往往造成銷售人員盲目追求銷售任務(wù)和市場(chǎng)份額，采取賒銷和回扣等方式進(jìn)行產(chǎn)品銷售，從而形成大量的應(yīng)收賬款。這部分應(yīng)收賬款的索回未與業(yè)務(wù)部門和銷售人員的收入掛鉤。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和銷售部門都清楚企業(yè)存在著應(yīng)收賬款。在往來款的形成回收環(huán)節(jié)中業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員是往來賬款事項(xiàng)中的重 要角色，責(zé)任機(jī)制的不健全導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門人員僅僅行使權(quán)利，沒有履行義務(wù)以及考慮到后期負(fù)有的責(zé)任 如在業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理中遇到重要、緊急的業(yè)務(wù)時(shí)，業(yè)務(wù)部門往往以借款方式先行將款項(xiàng)支付 而后期解決還款問題則不夠積極，甚至有的由于合同；發(fā)票出現(xiàn)問題使還款受到限制，造成往來款掛賬長久不能解決，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部也存在由于責(zé)任不落實(shí)往來款沒有明確的具體負(fù)責(zé)人，對(duì)往來款的發(fā)生審核不嚴(yán)，只有掛賬而無人管理催收核對(duì)等情況。因此可能成為呆賬和壞賬使得企業(yè)承擔(dān)不必要的損失。 往來賬款核算不規(guī)范 往來賬款核算不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際 情況與會(huì)計(jì)核算不一致，往來賬款真實(shí)情況無法準(zhǔn)確反映。企業(yè)目前還存在往來賬款多，賬齡老化的情況。企業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)營，市場(chǎng)瞬息萬變，業(yè)務(wù)經(jīng)營情況千差萬別，企業(yè)無法就業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)往來賬款進(jìn)行有針對(duì)性的分類和采取相應(yīng)的措施，無法對(duì)企業(yè)呆賬和壞賬及時(shí)清收等直接影響企業(yè)管理效果。 信息記錄不全面 由于往來賬款業(yè)務(wù)內(nèi)容多，涉及多個(gè)會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)往來賬款沒 6 有反映業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，出現(xiàn)與會(huì)計(jì)科目定義不相符的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。其原因一是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)科目定義的理解出現(xiàn)偏差；二是為了規(guī)避指標(biāo)考核等人為進(jìn)行調(diào)節(jié)。這些情 況的發(fā)生難以保證往來賬款信息的真實(shí)性。往來款賬面信息記錄方面也存在摘要不清晰，往來單位名稱不詳細(xì)等現(xiàn)象，而且往來賬款記錄和對(duì)賬信息沒有作為重要檔案進(jìn)行整理歸檔管理 遇到人員變更財(cái)務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換等情況，查找初始掛賬原因時(shí)由于記錄模糊，信息難以追查，清理工作往往耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間，對(duì)核對(duì)和清收工作造成很大障礙。 賬務(wù)核對(duì)不清 企業(yè)在進(jìn)行的賬務(wù)處理時(shí)存在以下情況：預(yù)付賬款與發(fā)票不符；大量白條子入賬；發(fā)票金額小于預(yù)付賬款；不區(qū)分業(yè)務(wù)明細(xì)；不按照業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行記錄僅簡單的將往來賬款發(fā)生額記錄入同一賬戶無法區(qū) 分具體業(yè)務(wù)情況，或雖然記錄了業(yè)務(wù)明細(xì)，但是業(yè)務(wù)交叉未按照明細(xì)進(jìn)行分類記錄，甚至將營業(yè)外應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)也計(jì)入業(yè)務(wù)賬戶內(nèi)，同時(shí)也存在原始憑證不齊對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行掛賬的情況。該部分業(yè)務(wù)由于未能取得完整的原始憑證形成掛賬，不同于實(shí)質(zhì)意義上的往來賬款，但是由于賬務(wù)處理的原因使得這一部分掛賬可能與企業(yè)往來賬款相混淆。企業(yè)難以對(duì)真正的往來賬款進(jìn)行區(qū)分，影響往來賬款的核對(duì)和清理，占用企業(yè)資金影響資金效率。 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售與收款之間往往存在著時(shí)間差，業(yè)務(wù)成交時(shí)間與收到貨款時(shí)間通常是不一致的，企業(yè)沒有明確雙方的責(zé)任和權(quán) 利，未能定期與客戶就債權(quán)債務(wù)進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)往來賬款的具體情況無法準(zhǔn)確掌握，企業(yè)雖然與客戶進(jìn)行了賬務(wù)核對(duì)但是僅僅對(duì)往來賬款本身進(jìn)行了核對(duì)，未對(duì)往來賬款的具體情況和形成原因進(jìn)行核實(shí)，甚至只是進(jìn)行口頭對(duì)賬未能形成合法的對(duì)賬依據(jù)，最終形成呆賬和壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失。 往來賬款沒有定期清理 往來賬款對(duì)賬不及時(shí) 一些企業(yè)沒有基本的往來賬目管理制度，對(duì)企業(yè)中存在的往來賬戶并沒有定期與相關(guān)單位核對(duì)。有些企業(yè)甚至從來不主動(dòng)的進(jìn)行往來賬目的對(duì)賬，僅僅是在收、付款的時(shí)候才進(jìn)行賬目的核對(duì)。這些企業(yè)由于沒有定 期進(jìn)行往來賬的對(duì)賬工作，很容易造成往來 7 賬款賬目不清，為今后的催款清理帶來困難。還容易造成了企業(yè)收入，