【文章內(nèi)容簡介】 %增長到 %，等等，客觀上為國稅宏觀稅負增長提供了堅實的物質(zhì)基礎。 稅收政策的影響。一般而言，我國稅收政策的減收因素比較強，且主要是增值稅、所得稅等稅種所實行的優(yōu)惠政策，由于國稅征收的流轉稅稅種以及 所得稅納稅人的特定性，相對而言，政策性減收因素對國稅收入和國稅宏觀稅負的影響比較大。如果不考慮分析期內(nèi)相對連續(xù)性或穩(wěn)定性的優(yōu)惠政策，對一個地區(qū)國稅宏觀稅負縱向比較上的影響，則五年間， “ 免、抵、退 ” 稅政策是對 XX 市國稅宏觀稅負影響較大的政策性減收因素。由于南通經(jīng)濟外向度較高，據(jù)統(tǒng)計，僅實行生產(chǎn)性企業(yè)出口貨物 “ 免、抵、退 ” 稅政策的第一個完整年度（ **年），全市共產(chǎn)生免稅銷售收入 億元，與實行 “ 先征后退 ” 政策相比，實際減少增值稅 ，直接拉低增值稅宏觀稅負 %。與此同時，五年間，政策性增 收因素也比較多，如期初存貨已征稅款抵扣政 第 9 頁 共 19 頁 策、外商投資企業(yè) “ 超稅負返還 ” 政策、校辦、民政等幾類企業(yè)增值稅 “ 先征后返 ” 政策、部分產(chǎn)品免稅政策等的先后到期，又在一定程度上促進了宏觀稅負的上升，而政策性因素對宏觀稅負的上拉作用在 **年反映得尤其突出。但從政策性增減因素對國稅收入、國稅宏觀稅負影響的整體情況來看， 2024 年以后，減收因素遠遠大于增收因素，是造成宏觀稅負增速逐年下降的重要原因。 稅收征管的影響。近年來，依法治稅不斷推進，征管改革逐步深入，給全市國稅征收工作帶來了深刻變革。全市國稅系統(tǒng)確立了 依法征收、應收盡收的組織收入原則，建立了以征管質(zhì)量考核為核心的收入管理模式，形成了以電子申報為主體的多元化申報繳稅方式，等等，不僅使稅收征收方式逐步規(guī)范，稅款入庫更加及時、準確，而且納稅人的依法納稅意識明顯增強，納稅的規(guī)范、準確程度不斷提高，實現(xiàn)了國稅機關和納稅人的雙贏。經(jīng)過 5 年的努力，全市國稅征管質(zhì)量全面提高， **年，全市準期申報率企業(yè)達 %、個體達 %，入庫率企業(yè)達 %、個體達 %，滯納金加收率達 100%。與此同時，大力整頓和規(guī)范稅收秩序，特別是在清理欠稅、稽查等方面采取了強有 力措施。新征管法頒布實施后，全面加大欠稅管理力度，大力清陳欠、控新欠， 2024 年、 **年，全市分別清理欠稅 億元、 億元，至 **年底，全市國稅可清欠稅已基本清理完畢，不少基層單位還 第 10 頁 共 19 頁 實現(xiàn)了當期無新欠。實行一級稽查后，稽查查補力度得到強化，2024 年、 **年，全市國稅分別查補稅款 億元、 億元。綜合清欠和稽查兩方面的因素， 2024 年、 **年分別上拉宏觀稅負 %、 %。隨著時間的推移，加強稅收征管對保持國稅宏觀稅負水平作用明顯，但對國稅宏觀稅負直接產(chǎn)生的上拉空間將逐步縮小。 與此同時，從 **年開始，適應積極財政政策的需要，國家每年都要大幅度追加稅收計劃，江蘇作為傳統(tǒng)的稅收大省，成為稅收追加的重點省份，而南通的國稅收入任務也因此每年 “ 水漲船高 ” 。收入計劃任務在高基數(shù)上的連續(xù)遞增，也是影響宏觀稅負的一個不可忽略的原因。 三、關于 XX 市國稅宏觀稅負橫向差距的主要原因分析 從影響宏觀稅負的因素來看，產(chǎn)生宏觀稅負橫向比較差距的根本原因是南通經(jīng)濟發(fā)展的自身特點和水平，以及在此基礎上稅收政策所產(chǎn)生的直接影響。以 **年為例，主要表現(xiàn)在以下幾個方面： （一） 南通經(jīng)濟的自身特點所產(chǎn)生的稅收政策性效應明顯 南通經(jīng)濟呈外向型特征明顯，受 “ 免、抵、退 ” 稅政策影響， gdp 總量增長對國稅宏觀稅負的拉動力相對減弱。 **年以來，南通對外貿(mào)易保持快速增長態(tài)勢，出口總額年均增長 %，**年已達 億美元，且從貿(mào)易結構上看，出口總額中工業(yè)制 第 11 頁 共 19 頁 成品所占比重達 %。由于企業(yè)產(chǎn)品出口稅率為零，因此，以工業(yè)制造業(yè)為主渠道的出口貿(mào)易情況對宏觀稅負產(chǎn)生直接的影響。一般而言，外銷比例在 50%以上的為高度外向型經(jīng)濟， 3050%的為外向型經(jīng)濟， 30%以下的為國內(nèi)市 場為主的經(jīng)濟。 **年，全市規(guī)模以上制造業(yè)出口交貨值占銷售產(chǎn)值的比重為 %，正好達到外向型經(jīng)濟的標準。而同期全省僅以經(jīng)濟比較發(fā)達、制造業(yè)外銷占比較大的沿江八市：蘇州（ %）、常州（ %）、揚州（ %）、無錫（ %）、鎮(zhèn)江（ %）、南京（ ）、泰州（ %）為例，制造業(yè)外銷比例平均僅達 %，南通較之高出 個百分點。假定工業(yè) gdp 與工業(yè)增值稅的計稅增值額口徑一致，且稅率擬定為 17%，不考慮其他因素，則南通由于外銷比例較高，直接影響宏觀稅負 %（ 17%*%）。 生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品結構中應稅消費品較少，對國稅宏觀稅負差距產(chǎn)生一定程度的直接影響。由于應稅消費品實行增值稅和消費稅的雙重課征制，等量的 gdp 可以同時產(chǎn)生增值稅和消費稅，對于應納消費稅的課稅對象而言，較之非消費稅產(chǎn)品可帶來更多的稅收收入，一定程度上直接對宏觀稅負產(chǎn)生上拉作用。但是南通生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品結構中應稅消費品占比較少，且品種比較單一，僅有化妝品和酒類兩種， **年，消費稅占 “ 兩稅 ” 比重僅為 %，而同期全省、全國占比分別為 %、 %。所以說，產(chǎn) 品結構的客觀差異，使等量 gdp 所產(chǎn)生的稅