3國(guó)稅稅負(fù)調(diào)研報(bào)告(編輯修改稿)
2024-08-26 18:11 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 %增長(zhǎng)到 %，等等，客觀上為國(guó)稅宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)提供了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。 稅收政策的影響。一般而言，我國(guó)稅收政策的減收因素比較強(qiáng)，且主要是增值稅、所得稅等稅種所實(shí)行的優(yōu)惠政策，由于國(guó)稅征收的流轉(zhuǎn)稅稅種以及 所得稅納稅人的特定性，相對(duì)而言，政策性減收因素對(duì)國(guó)稅收入和國(guó)稅宏觀稅負(fù)的影響比較大。如果不考慮分析期內(nèi)相對(duì)連續(xù)性或穩(wěn)定性的優(yōu)惠政策，對(duì)一個(gè)地區(qū)國(guó)稅宏觀稅負(fù)縱向比較上的影響，則五年間， “ 免、抵、退 ” 稅政策是對(duì) XX 市國(guó)稅宏觀稅負(fù)影響較大的政策性減收因素。由于南通經(jīng)濟(jì)外向度較高，據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅實(shí)行生產(chǎn)性企業(yè)出口貨物 “ 免、抵、退 ” 稅政策的第一個(gè)完整年度（ **年），全市共產(chǎn)生免稅銷售收入 億元，與實(shí)行 “ 先征后退 ” 政策相比，實(shí)際減少增值稅 ，直接拉低增值稅宏觀稅負(fù) %。與此同時(shí)，五年間，政策性增 收因素也比較多，如期初存貨已征稅款抵扣政 第 9 頁(yè) 共 19 頁(yè) 策、外商投資企業(yè) “ 超稅負(fù)返還 ” 政策、校辦、民政等幾類企業(yè)增值稅 “ 先征后返 ” 政策、部分產(chǎn)品免稅政策等的先后到期，又在一定程度上促進(jìn)了宏觀稅負(fù)的上升，而政策性因素對(duì)宏觀稅負(fù)的上拉作用在 **年反映得尤其突出。但從政策性增減因素對(duì)國(guó)稅收入、國(guó)稅宏觀稅負(fù)影響的整體情況來(lái)看， 2024 年以后，減收因素遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于增收因素，是造成宏觀稅負(fù)增速逐年下降的重要原因。 稅收征管的影響。近年來(lái)，依法治稅不斷推進(jìn)，征管改革逐步深入，給全市國(guó)稅征收工作帶來(lái)了深刻變革。全市國(guó)稅系統(tǒng)確立了 依法征收、應(yīng)收盡收的組織收入原則，建立了以征管質(zhì)量考核為核心的收入管理模式，形成了以電子申報(bào)為主體的多元化申報(bào)繳稅方式，等等，不僅使稅收征收方式逐步規(guī)范，稅款入庫(kù)更加及時(shí)、準(zhǔn)確，而且納稅人的依法納稅意識(shí)明顯增強(qiáng)，納稅的規(guī)范、準(zhǔn)確程度不斷提高，實(shí)現(xiàn)了國(guó)稅機(jī)關(guān)和納稅人的雙贏。經(jīng)過(guò) 5 年的努力，全市國(guó)稅征管質(zhì)量全面提高， **年，全市準(zhǔn)期申報(bào)率企業(yè)達(dá) %、個(gè)體達(dá) %，入庫(kù)率企業(yè)達(dá) %、個(gè)體達(dá) %，滯納金加收率達(dá) 100%。與此同時(shí)，大力整頓和規(guī)范稅收秩序，特別是在清理欠稅、稽查等方面采取了強(qiáng)有 力措施。新征管法頒布實(shí)施后，全面加大欠稅管理力度，大力清陳欠、控新欠， 2024 年、 **年，全市分別清理欠稅 億元、 億元，至 **年底，全市國(guó)稅可清欠稅已基本清理完畢，不少基層單位還 第 10 頁(yè) 共 19 頁(yè) 實(shí)現(xiàn)了當(dāng)期無(wú)新欠。實(shí)行一級(jí)稽查后，稽查查補(bǔ)力度得到強(qiáng)化，2024 年、 **年，全市國(guó)稅分別查補(bǔ)稅款 億元、 億元。綜合清欠和稽查兩方面的因素， 2024 年、 **年分別上拉宏觀稅負(fù) %、 %。隨著時(shí)間的推移，加強(qiáng)稅收征管對(duì)保持國(guó)稅宏觀稅負(fù)水平作用明顯，但對(duì)國(guó)稅宏觀稅負(fù)直接產(chǎn)生的上拉空間將逐步縮小。 與此同時(shí)，從 **年開始，適應(yīng)積極財(cái)政政策的需要，國(guó)家每年都要大幅度追加稅收計(jì)劃，江蘇作為傳統(tǒng)的稅收大省，成為稅收追加的重點(diǎn)省份，而南通的國(guó)稅收入任務(wù)也因此每年 “ 水漲船高 ” 。收入計(jì)劃任務(wù)在高基數(shù)上的連續(xù)遞增，也是影響宏觀稅負(fù)的一個(gè)不可忽略的原因。 三、關(guān)于 XX 市國(guó)稅宏觀稅負(fù)橫向差距的主要原因分析 從影響宏觀稅負(fù)的因素來(lái)看，產(chǎn)生宏觀稅負(fù)橫向比較差距的根本原因是南通經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自身特點(diǎn)和水平，以及在此基礎(chǔ)上稅收政策所產(chǎn)生的直接影響。以 **年為例，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （一） 南通經(jīng)濟(jì)的自身特點(diǎn)所產(chǎn)生的稅收政策性效應(yīng)明顯 南通經(jīng)濟(jì)呈外向型特征明顯，受 “ 免、抵、退 ” 稅政策影響， gdp 總量增長(zhǎng)對(duì)國(guó)稅宏觀稅負(fù)的拉動(dòng)力相對(duì)減弱。 **年以來(lái)，南通對(duì)外貿(mào)易保持快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，出口總額年均增長(zhǎng) %，**年已達(dá) 億美元，且從貿(mào)易結(jié)構(gòu)上看，出口總額中工業(yè)制 第 11 頁(yè) 共 19 頁(yè) 成品所占比重達(dá) %。由于企業(yè)產(chǎn)品出口稅率為零，因此，以工業(yè)制造業(yè)為主渠道的出口貿(mào)易情況對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生直接的影響。一般而言，外銷比例在 50%以上的為高度外向型經(jīng)濟(jì)， 3050%的為外向型經(jīng)濟(jì)， 30%以下的為國(guó)內(nèi)市 場(chǎng)為主的經(jīng)濟(jì)。 **年，全市規(guī)模以上制造業(yè)出口交貨值占銷售產(chǎn)值的比重為 %，正好達(dá)到外向型經(jīng)濟(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。而同期全省僅以經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、制造業(yè)外銷占比較大的沿江八市：蘇州（ %）、常州（ %）、揚(yáng)州（ %）、無(wú)錫（ %）、鎮(zhèn)江（ %）、南京（ ）、泰州（ %）為例，制造業(yè)外銷比例平均僅達(dá) %，南通較之高出 個(gè)百分點(diǎn)。假定工業(yè) gdp 與工業(yè)增值稅的計(jì)稅增值額口徑一致，且稅率擬定為 17%，不考慮其他因素，則南通由于外銷比例較高，直接影響宏觀稅負(fù) %（ 17%*%）。 生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中應(yīng)稅消費(fèi)品較少，對(duì)國(guó)稅宏觀稅負(fù)差距產(chǎn)生一定程度的直接影響。由于應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行增值稅和消費(fèi)稅的雙重課征制，等量的 gdp 可以同時(shí)產(chǎn)生增值稅和消費(fèi)稅，對(duì)于應(yīng)納消費(fèi)稅的課稅對(duì)象而言，較之非消費(fèi)稅產(chǎn)品可帶來(lái)更多的稅收收入，一定程度上直接對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生上拉作用。但是南通生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中應(yīng)稅消費(fèi)品占比較少，且品種比較單一，僅有化妝品和酒類兩種， **年，消費(fèi)稅占 “ 兩稅 ” 比重僅為 %，而同期全省、全國(guó)占比分別為 %、 %。所以說(shuō)，產(chǎn) 品結(jié)構(gòu)的客觀差異，使等量 gdp 所產(chǎn)生的稅
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