3國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況現(xiàn)場檢查方案(編輯修改稿)
2025-08-26 18:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 性地對借款人的資信狀況和借款合同執(zhí)行情況進行貸后檢查，對易發(fā)案環(huán)節(jié)和潛在風 險進行分析，提出預防措施。 建立獨立的內(nèi)部控制系統(tǒng) 第 9 頁 共 21 頁 理順內(nèi)部控制體制，保持內(nèi)部控制體系的獨立性與系統(tǒng)性，改革現(xiàn)行銀行內(nèi)部的內(nèi)控體制。必須實行總行垂直領(lǐng)導向下派駐的內(nèi)控管理體系，由總行直接負責各內(nèi)控部門的人事調(diào)任與費用開支，加強總行對下屬各行重大財務事項及一把手財務狀況的監(jiān)督，強化內(nèi)控部門的獨立性與權(quán)威性。此外，還應充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，審計是對現(xiàn)有政策與程序是否充分以及銀行是否遵循現(xiàn)有政策與程序所做的獨立評估，發(fā)揮著對內(nèi)部控制再控制的重要作用。因此，內(nèi)部審計部門應定期對銀行內(nèi)控進 行測試并做出評價。 參考文獻 1周建松 .銀行經(jīng)營管理學 [m].杭州：浙江大學出版社， 19982甘培根，林志琦 .外國金融制度與業(yè)務 [m].北京：中國經(jīng)濟出版社， 20243 武康平 .貨幣銀行學教程 [m].北京：清華大學出版社，19994 彭建剛 .商業(yè)銀行管理學 [m].北京：中國金融出版社， 2024 第三篇。國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風險防范近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工 作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關(guān)部門應予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風險防范。 第 10 頁 共 21 頁 一、目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀 （一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，我國四大國有商業(yè)銀行先后實行了統(tǒng)一的法人制度。各國有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財產(chǎn)權(quán)，并對全行經(jīng)營的安全性、效益性負責，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍 內(nèi)依法經(jīng)營。 （二）建立了貸款風險防范機制。通過法人授權(quán)，明確了各級機構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。 （三）建立了統(tǒng)一的計劃財務和會計管理制度。為了完善財務制度、規(guī)范財務行為、強化財務約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營效益，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計劃財務制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地 發(fā)揮會計核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營管理水平，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會計管理制度。 （四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導、相對獨立、直接向法定代表人負責的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核 第 11 頁 共 21 頁 處及其派出機構(gòu)、二級分行稽核科（中心）各負其責的三級稽核監(jiān)督體系。 二、內(nèi)控中存在的幾個突出問題 （一）內(nèi)控意識不夠強。目前各個國有商業(yè)銀行的部分分支機構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識薄弱、重視程度不夠的問題。無論是各商業(yè)銀 行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營效益、偏輕內(nèi)控制度，沒有真正意識到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。 （二）制度相對完善但仍有紕漏。各國有商業(yè)銀行經(jīng)過多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對科學實用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟案件仍然時有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強完善。 （三）貸款 “ 三查 ” 制度在執(zhí)行上有待進一步加強。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款 “ 三查 ” 制度，但沒有完全認真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑 證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調(diào)查報告，敷衍了事。有時貸中審查不夠嚴，貸審會僅僅是走過場，實質(zhì)上還是行長一言堂。 （四）財務、會計制度貫徹不夠徹底。目前各國有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財務、會計核算體系，但通過近幾年的審計發(fā)現(xiàn)，部分分支機構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級行下達的 第 12 頁 共 21 頁 各種指標，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問題，具體表現(xiàn)為：少計收入、多計支出；違規(guī)設(shè)立 “ 小金庫 ” ；不按會計制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會計科目，導致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。 （五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級分支機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設(shè)立了不隸屬于市級分行的相對獨立的派駐機構(gòu)，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風險依然存在。 三、加強、完善內(nèi)控制度的幾點建議 第一、加強內(nèi)控意識、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強內(nèi)控意識特別是領(lǐng)導者的內(nèi)控意識已經(jīng)成為當務之急，領(lǐng)導者對內(nèi)控制度的態(tài)度影 響到全體員工的思想意識和行為，因此領(lǐng)導者更應該認真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強化全體員工的內(nèi)控意識。當前國有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，因此轉(zhuǎn)制
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