3關(guān)于稅收職能的學(xué)習(xí)認(rèn)識_(編輯修改稿)
2025-08-26 16:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的比例只有 ％。毋庸置疑，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民收入水平的提高，直接稅的地位將逐步加強(qiáng)，形成與間接稅并列的主體稅種。而直接稅中所包含的所得稅、財產(chǎn)稅，以及環(huán)境資源稅、行為稅等大多數(shù)稅種的有效實(shí)施，都能充分彰顯稅收公平原則，在解決社會問題，應(yīng)對社會危機(jī)中，均能直接發(fā)揮調(diào)控作用。但是，我國目前的稅收結(jié)構(gòu)內(nèi)部存在著結(jié)構(gòu)性失調(diào)、有缺漏，稅種制度內(nèi)部設(shè)計(jì)不科學(xué)等問題，影響了稅收社會職能的發(fā)揮。 第 7 頁 共 14 頁 另一方面，傳統(tǒng)稅收理論不注重對稅款使用的研究，認(rèn)為稅款的使用不屬于稅收學(xué)研究的范疇，然而，隨著稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系學(xué)說的提出，使稅收行為延伸，已不僅僅局限于稅款的征收行為。稅款的使用行為是稅收的再分配行為，也是社會財富的第二次分配行為。第二次分配講求的是公平，是對第一次分配即市場分配過分追求效率所形成的貧富不均后果的矯治和補(bǔ)救。在市場經(jīng)濟(jì)體制健全的情況下，第二次分配對于調(diào)節(jié)抑制貧富差距擴(kuò)大、解決社會問題、穩(wěn)定社會、實(shí)現(xiàn)社會安全起著至關(guān)重要的作用。以 2024 年為例，在政府財政支出中，用于撫恤、社會福利救濟(jì)和社會保障的補(bǔ)助支出的費(fèi)用占居民總收入的比例只有 3％，不足以平抑當(dāng)前突出的社會問題，第二次分配的目的并未得以實(shí)現(xiàn)，加之第一次分配中由于存在體制性障礙、非市場性因素造成的收入差距，這不僅與社會公平背道而馳，而且也不能實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和社會效率的提升，其后果只會造成公民權(quán)利的不平等和社會財富的分配不均，并由此帶來弱勢群體的被剝奪感和被遺棄感。我國在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制過程中已出現(xiàn)了很多社會問題，這些問題需要依靠穩(wěn)定的、充足的財政加以解決。因此，在中國，調(diào)整稅收職能、改革稅制已是刻不容緩的重大議題。 二、稅收社會職能的歷史演進(jìn) 我們認(rèn)為，稅收的社會功能起因于國家對私人經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，正式形成于 20 世紀(jì)初。 19 世紀(jì)末 20 世紀(jì)初以前，資本主義國 第 8 頁 共 14 頁 家在社會契約論思想指導(dǎo)下，建立起 “ 夜警 ” 國家與市民社會相對立的二元結(jié)構(gòu)局面，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)自由放任競爭的發(fā)展。這一時期既是資本主義國家資本積累的擴(kuò)張時期，也是經(jīng)濟(jì)危機(jī)、社會危機(jī)的嚴(yán)重時期。由于貧富分化嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的周期性爆發(fā)，處于弱勢方的勞動者生存狀況惡化，貧困群體日漸擴(kuò)大，勞動者處于 “ 血汗工業(yè) ” 與 “ 饑餓工資 ” 的悲慘境地，勞資關(guān)系緊張，社會風(fēng)險因素增多，社會安 全和個人生存受到威脅，工人為了生存迫不得已團(tuán)結(jié)起來進(jìn)行抵抗，威脅著資產(chǎn)階級國家安全，形成嚴(yán)重的社會危機(jī)。面對強(qiáng)勢群體，弱者只有通過團(tuán)結(jié)起來進(jìn)行斗爭。資本主義國家認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)危機(jī)、社會危機(jī)的極大危害，開始憑借公力干預(yù)私人經(jīng)濟(jì)，承擔(dān)起一定的社會責(zé)任，便有了國家經(jīng)濟(jì)職能、社會職能向稅收領(lǐng)域的延伸。 1601 年，英國政府頒布的《伊麗莎白濟(jì)貧法》中規(guī)定的濟(jì)貧稅，開創(chuàng)了稅收社會職能的先端，該法規(guī)定 “ 從比較富裕的地區(qū)征稅補(bǔ)貼貧困地區(qū) ” 。 1789 年的《斯賓漢姆萊法》規(guī)定： “ 每加侖面粉做成的面包重 8 磅 11 盎司價值 1 先 令時，每個勤勉的窮人應(yīng)每周有三先令的收入， ”“ 如果家庭成員收入達(dá)不到此標(biāo)準(zhǔn)，則從濟(jì)貧稅中補(bǔ)足。 ” 英國的濟(jì)貧法是社會救助制度的開端，后為各國仿效，從此國家被推進(jìn)了承擔(dān)社會責(zé)任的歷史階段，如1889 年德國通過的《老年和殘障社會保險法》規(guī)定 “ 工人和企業(yè)主各負(fù)擔(dān)一半費(fèi)用，國家對受益人補(bǔ)貼 50 馬克，收入在 3000 第 9 頁 共 14 頁 馬克以上的繳納累進(jìn)所得稅，作為基金來源之一 ” 。稅收社會職能的成熟時期以 1942 年貝弗里奇向英國政府提出了《社會保險及有關(guān)福利問題》的報告（貝弗里奇報告）為標(biāo)志。該報告主張用一種嶄新的、更加完善的社會保障制度將 英國變成一個 “ 福利國家 ” ，使社
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