【學(xué)習(xí)】個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例培訓(xùn)講義(編輯修改稿)
2024-08-24 19:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 125 全月應(yīng)納稅所得額超過 5000至 20240元 20% 375 全月應(yīng)納稅所得額超過 20240至 40000元 25% 1375 全月應(yīng)納稅所得額超過 40000至 60000元 30% 3375 全月應(yīng)納稅所得額超過 60000至 80000元 35% 6375 全月應(yīng)納稅所得額超過 80000至 100000元 40% 10375 全月應(yīng)納稅所得額超過 100000元 45% 15375 9月 1日之前實(shí)際取得的工資薪金所得適用 9級(jí)超額累進(jìn)稅率 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 19 9月 1日之后實(shí)際取得的工資薪金所得適用 7級(jí)超額累進(jìn)稅率 個(gè)稅減除 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距） 稅率（ %） 速算扣除數(shù)（元） 中國(guó)大陸公民：3500元 港、澳、臺(tái)、海外華僑、外籍人士： 4800元 全月應(yīng)納稅所得額不超過 1500元的 3% 0 全月應(yīng)納稅所得額超過 1500至 4500元 10% 105 全月應(yīng)納稅所得額超過 4500至 9000元 20% 555 全月應(yīng)納稅所得額超過 9000至 35000元 25% 1005 全月應(yīng)納稅所得額超過 35000至 55000元 30% 2755 全月應(yīng)納稅所得額超過 55000至 80000元 35% 5505 全月應(yīng)納稅所得額超過 80000元 45% 13505 二、取得工資薪金所得的納稅人如何計(jì)算個(gè)人所得稅 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 20 二、取得工資薪金所得的納稅人如何計(jì)算個(gè)人所得稅 例 1：某中方員工 2024年 9月取得扣除 “ 三險(xiǎn)一金 ” 后的收入4600元，獎(jiǎng)金 400元，該員工在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率調(diào)整前后的繳稅情況如下： 舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法： 應(yīng)納稅所得額 =4600+4002024=3000元 應(yīng)納稅額 =3000*15%125=325元 新個(gè)人所得稅計(jì)算方法： 應(yīng)納稅所得額 =4600+4003500=1500元 應(yīng)納稅額 =1500*3%=45元 比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納 280元。 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 21 調(diào)整前后所繳稅金額比較表 扣除三費(fèi)一金后的應(yīng)納稅所得（元） 調(diào)整前稅額（元） 調(diào)整后稅額（元） 稅額變化（元） 3000 75 0 減少 75元 3500 125 0 減少 125元 5000 325 45 減少 280元 8000 825 345 減少 480元 10000 1225 745 減少 480元 12500 1725 1245 減少 480元 15000 2225 1870 減少 355元 19000 3025 2870 減少 155元 20240 3225 3120 減少 105元 38600 7775 7775 無變化 50000 11025 11195 增加 170元 80000 20925 21270 增加 345元 100000 28825 29920 增加 1095元 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 22 例 2：某經(jīng)理為來華的外籍公民 ， 2024年 9月份取得工資薪金收入 6000元。計(jì)算該經(jīng)理 9月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？ 舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額 =（ 60004800） *10%25=95（元） 新個(gè)人所得稅計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額 =（ 60004800） *3%=36（元） 比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納 59元。 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 23 例 3：韓先生在某一公司工作， 2024年 12月 3日取得月收入 3400元（已扣 “ 三險(xiǎn)一金 ” ），當(dāng)月又一次性取得年終獎(jiǎng)金 24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法： （ 34002024） *10%25=115（元） 24100/12=，相對(duì)應(yīng)的稅率是 15%，速算扣除數(shù)是 125 24100 *15%125=3490 （元） 應(yīng)納稅額 =115+3490=3605 （元） 新個(gè)人所得稅計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額 =[24100（ 35003400） ]*10%105=2295（元） 比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納 1310元。 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 24 三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后 的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告內(nèi)容 （一）、 工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問題 納稅人 2024年 9月 1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見稅率表一），計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 納稅人 2024年 9月 1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在 2024年 9月 1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 25 稅率表一 （工資、薪金所得適用） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算
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