工會(huì)經(jīng)審工作操作實(shí)務(wù)(編輯修改稿)
2025-04-24 14:32 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況（決算）的審計(jì) 審計(jì)的目的 ? 維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，督促有關(guān)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算收支調(diào)控和管理水平； ? 充分發(fā)揮經(jīng)審會(huì)組織對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)及企事業(yè)日常監(jiān)督、制約、支持、幫助的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)反映糾正； ? 為經(jīng)審委員對(duì)每年預(yù)決算審查提供更為全面、具體的審查依據(jù)，提高審查監(jiān)督質(zhì)量； ? 促使審查監(jiān)督工作逐步走上規(guī)范化、制度化、法制化的軌道。 審計(jì)的依據(jù) ? 國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī) ? 全總有關(guān)規(guī)章制度 審計(jì)的內(nèi)容 ? 預(yù)算收入執(zhí)行情況 ? 預(yù)算支出執(zhí)行情況 ? 滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況 ? 工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債情況，特別是固定資產(chǎn)、投資、借款、專(zhuān)項(xiàng)資金管理和使用情況 ? 工會(huì)內(nèi)部控制制度情況 工會(huì)審計(jì)工作操作流程 ? 審計(jì)準(zhǔn)備階段 ? 審計(jì)實(shí)施階段 ? 審計(jì)報(bào)告階段 ? 審計(jì)終結(jié)階段 審計(jì)的重點(diǎn) ? 1．審計(jì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表記錄的真實(shí)性、完整性； ? 2．核對(duì)批復(fù)、合同、協(xié)議文書(shū)，與發(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)存在的真實(shí)性、一致性。 ? 3．檢查貨幣資金、財(cái)產(chǎn)實(shí)物存在的安全性。 ? 4．審計(jì)經(jīng)費(fèi)收支的合法性、合規(guī)性。 ? 5．審計(jì)資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性。 ? 6. 內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。 經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章 ? 《 工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程（試行） 》 ? 《 工會(huì)實(shí)施審計(jì)資料承諾的規(guī)定（試行） 》 ? 《 工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)公文處理的規(guī)定（試行） 》 ? 《 工會(huì)審計(jì)工作底稿的規(guī)定（試行） 》 ? 《 工會(huì)審計(jì)證據(jù)的規(guī)定（試行） 》 ? 《 工會(huì)審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)的規(guī)定（試行） 》 ? 《 工會(huì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)撰寫(xiě)的規(guī)定（試行） 》 ? 《 工會(huì)審計(jì)結(jié)果通報(bào)、報(bào)告的規(guī)定（試行） 》 經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章 （內(nèi)部審計(jì)工作方面） ? 審計(jì)署 《 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 》 ? 縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定 ? 縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則 ? 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 《 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 、 《 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 》 和 29個(gè)具體準(zhǔn)則。 工會(huì)審計(jì)工作操作流程 ? 審計(jì)準(zhǔn)備階段 ? 審計(jì)實(shí)施階段 ? 審計(jì)報(bào)告階段 ? 審計(jì)終結(jié)階段 審計(jì)準(zhǔn)備階段 ? 審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng) ? 成立審計(jì)組 ? 審前調(diào)查 ? 制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 ? 編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 ? 發(fā)送審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)承諾書(shū) ?審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)： 經(jīng)審辦（或經(jīng)審委）根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，擬定具體項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)告（或立項(xiàng)審批單），并經(jīng)經(jīng)審辦主任或經(jīng)審委主任簽批。 ?成立審計(jì)組： 由 2名以上審計(jì)人員參加審計(jì)組，指定審計(jì)組組長(zhǎng)或主審。 在工會(huì)審計(jì)力量或有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員不足時(shí)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。 實(shí)行回避制度。 組長(zhǎng)或主審負(fù)責(zé)制。 ?審前調(diào)查。 ?編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 ： 由審計(jì)組編制，實(shí)施方案是對(duì)具體項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間所作出的詳細(xì)安排。在編制方案前，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策及工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度等，了解被審計(jì)單位的基本情況，以便確定審計(jì)目的和重點(diǎn)。 主要內(nèi)容： 1．被審計(jì)單位名稱(chēng)、基本情況； 2．審計(jì)依據(jù)； 3．審計(jì)范圍、目標(biāo)、內(nèi)容、方式、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間； 4．審計(jì)組組長(zhǎng)或主審、成員及其分工； 5．編制日期及領(lǐng)導(dǎo)人審批意見(jiàn)。 ?發(fā)送審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)承諾書(shū)： 主送被審單位，抄送有關(guān)單位。 在實(shí)施審計(jì) 3日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。 * 第 2號(hào)具體準(zhǔn)則關(guān)于送達(dá)時(shí)間，自行規(guī)定體現(xiàn)靈活性原則。 被審計(jì)單位承諾書(shū)和要求提供的審計(jì)資料清單一并送達(dá)。 審計(jì)實(shí)施階段 ? 審查會(huì)計(jì)資料、憑證、賬簿、報(bào)表，核對(duì)銀行存款、往來(lái)資金情況；查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料；檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物等，取得審計(jì)證據(jù)。 ? 向有關(guān)單位、個(gè)人進(jìn)行調(diào)查。 ? 編制審計(jì)工作底稿。 ? 歸集審計(jì)工作底稿，進(jìn)行綜合分析。 ? 符合性測(cè)試： 對(duì)了解內(nèi)控實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行測(cè)試，進(jìn)一步確定控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。低控制風(fēng)險(xiǎn)，可依賴(lài)內(nèi)部控制，相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和數(shù)量；如高控制風(fēng)險(xiǎn)，可不依賴(lài)內(nèi)部控制，實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試： 測(cè)試內(nèi)容銀行帳戶(hù)的審查、會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證的審查、有關(guān)文件資料的查閱
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