【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 頁 ?紅票開具： ?國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 47號(hào) ?開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表 ?銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。 ?納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。 LOGO 第 50 頁 ?180天對(duì)購(gòu)銷雙方是把雙刃劍： ?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔 2023〕 617號(hào)）文件第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、 公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 LOGO 第 51 頁 ?《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 50號(hào)） ?《 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第 78號(hào)） ? 分別對(duì)幾種特殊情形規(guī)定了可以延期認(rèn)證和延期抵扣的規(guī)定。 LOGO 第 52 頁 ?營(yíng)改增后應(yīng)當(dāng)明確價(jià)格、增值稅額及價(jià)外費(fèi)用等 ?必須標(biāo)明：含稅價(jià)和不含稅價(jià)； ?價(jià)外費(fèi)用： ?不同項(xiàng)目：分別標(biāo)明價(jià)格（兼營(yíng)的影響） ?三包協(xié)議： ?贈(zèng)品： ?不可忽視的視同銷售 LOGO 第 53 頁 視同銷售判斷技巧及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ?36號(hào)文 第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： ?（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 ?（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者 個(gè)人 無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 ?（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 LOGO 第 54 頁 ?《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第四 條： 8 ?（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外 （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； LOGO 第 55 頁 ?（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （六 )將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 LOGO 第 56 頁 ?產(chǎn)品定價(jià)和供應(yīng)商管理 ?業(yè)務(wù)合作對(duì)象選擇以及議價(jià)模式建議 ? 偽命題： 在企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額管理上，做好供應(yīng)商的管理。梳理小規(guī)模納稅人，督促其轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，否則另外選擇一般納稅人的供應(yīng)商。 ? 針對(duì)不同類型（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）的合作單位，采取 相應(yīng) 議價(jià)模式或者思路。 ? 選擇合作對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)是如何能夠?qū)⒐镜暮戏ɡ麧?rùn)最大化以及現(xiàn)金流最優(yōu)化。 LOGO 第 57 頁 ?政策要接地氣 —— 變則通 ?過渡階段抵扣技巧： LOGO 第 58 頁 ? 對(duì)逐項(xiàng)成本、費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)施“忍受度”測(cè)算，梳理統(tǒng)計(jì)，為企業(yè)呈現(xiàn)分項(xiàng)議價(jià)空間和綜合議價(jià)空間。 LOGO 第 59 頁 雙贏合作模式 LOGO 第 60 頁 ?“ 包稅 ” 條款是否有效及化解策略 ?“ 包稅 ” 條款 ： 非稅法上的納稅義務(wù)人交納稅款 ； ?條款 是否有效？ ?涉稅風(fēng)險(xiǎn)： ?化解策略： ?如何 不含稅收入換算為含稅收入 ？ LOGO 第 61 頁 ?國(guó)稅函 [2023]189號(hào) ：外國(guó)企業(yè)來源于我國(guó)境內(nèi)的所得，以收益人為納稅義務(wù)人，境內(nèi)支付人為扣繳義務(wù)人。外國(guó)企業(yè)與國(guó)內(nèi)企業(yè)所簽訂的合同中，有關(guān)稅收問題，不論條款如何表述，不能改變上述稅法所規(guī)定的義務(wù)。至于合同條款中約定由國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上負(fù)擔(dān)外國(guó)企業(yè)的稅款，屬于合同當(dāng)事人之間的一種商業(yè)約定，稅務(wù)部門將不予干涉。但凡合同中約定由國(guó)內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)外國(guó)企業(yè)稅款的，稅務(wù)部門將采取將上述不含稅收入換算為含稅收入后計(jì)算征稅。 LOGO 第 62 頁 結(jié)算方式（履行期限、地點(diǎn)和方式）的涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析及風(fēng)險(xiǎn)管控 LOGO 第 63 頁 履行期限 — 納稅義務(wù)啟動(dòng)的標(biāo)志 收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天 。 過程中或者完成后收到款項(xiàng) 提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 指書面合同確定的付款日期 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 什么是收訖價(jià)款？ 什么是索取價(jià)款憑據(jù)？ LOGO 第 64 頁 ? 納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？ ? 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 ? 納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 LOGO 第 65 頁 ?《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： ?（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； LOGO 第 66 頁 ?（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ?（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； ?（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； LOGO 第 67 頁 ?（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天； ?（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； ?（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 LOGO 第 68 頁 ?履行期限 — 稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn) ? 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣技巧 ? 河北省國(guó)家稅務(wù)局公告 [2023]7號(hào) ? 三、對(duì)納稅人未認(rèn)定一般納稅人資格之前購(gòu)進(jìn)貨物，在認(rèn)定資格后取得增值稅專用發(fā)票，如 銷貨方銷售該貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間符合《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十一條規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額可