外幣業(yè)務(wù)知識(編輯修改稿)
2025-04-24 09:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 作為代表的處理：通常選擇固定期初匯率。 標準：始終固定以期初日的外匯匯率作為折算標準。 優(yōu)點：期末核算簡單；缺點：不能反映業(yè)務(wù)發(fā)生時的實際兌換價值。 例：外幣應(yīng)收賬款的記賬本位幣為 5000元，按照期末即期 匯率折算為 5120元。 借：應(yīng)收賬款 120 貸：財務(wù)費用 120 例：某企業(yè)應(yīng)付外幣賬款為 10000美元，發(fā)生日的即期 匯率 1： ，結(jié)算支付該外幣時，結(jié)算日的匯率為 1： 。 借：應(yīng)付賬款 68000 貸：財務(wù)費用 1000 銀行存款 67000 二、匯率選擇 日常核算采用即期匯率 。 在外幣兌換時 ， 涉及買入價 、 賣出價和中間價 。 核算中 ， 在 會計憑證和賬簿中 體現(xiàn)為即期匯率的中間價 。 即期匯率的近似匯率 ， 即平均匯率或者加權(quán)平均匯率 。 即期匯率的近似匯率通常在 會計報表折算 時使用 。 三、外幣交易的會計處理 （ 一 ） 初始計量 特點： 對發(fā)生的 外幣貨幣性賬戶 ， 原則上要采用 復幣記賬 ，而 非貨幣性賬戶 不需要復幣記賬 。 所有賬戶應(yīng)當以即期匯率 （ 或者即期匯率的近似匯率 ） 折算為本位幣核算 。 發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時 ， 貨幣資金外幣賬戶采用買入價或者賣出價計價 ， 而其他賬戶采用中間價計價 。 差額確認為財務(wù)費用 （ 見例 20－ 8， 20－ 9） 例 20－ 外幣購銷業(yè)務(wù) （ 1） 進口業(yè)務(wù)核算的注意要點： 外幣賬戶要采用復幣記賬； 注意進口業(yè)務(wù)的稅金 計稅依據(jù)： 存貨的入帳成本； 支付款項的方式 。 例 20－ 銷售業(yè)務(wù) 注意要點： （ 1）復幣賬戶 （ 2）可能產(chǎn)生的稅金 （ 3）稅金核算的具體情況 例 20－ 外幣投資業(yè)務(wù) 注意： （ 1） 對合同匯率已經(jīng)取消 。 （ 2） 現(xiàn)行會計準則一律按照 資金交付日的即期匯率作為折算標準 ， 不產(chǎn)生差額 。 例 20－ 外幣借、還款業(yè)務(wù) （ 1） 利息的計算； （ 2） 利息應(yīng)該計入的賬戶； （ 3） 期末計算匯兌損益的影響金額 。 20－ 8， 20－ 9 外幣兌換業(yè)務(wù) 注意要點： （ 1） 注意匯率的選擇 。 對換外幣將由銀行獲得收益 ， 而企業(yè)則產(chǎn)生 “ 財務(wù)費用 ” 。 （ 2） 注意外幣賬戶要采用復幣記賬 。 （二）期末調(diào)整的賬務(wù)處理 資產(chǎn)負債表日的會計處理 按制度規(guī)定 ， 每一資產(chǎn)負債表日 ， 都應(yīng)該對匯兌損益計量 ， 并作賬務(wù)處理 。 處理要求： 開辦期間入長期待攤費用； 與固定資產(chǎn)聯(lián)系的 ， 根據(jù)資本化情況分別處理； 清理期間 ， 確認為 “ 清算費用 ” ； 其他一律作為 “ 財務(wù)費用 ” 。 （二）期末調(diào)整的賬務(wù)處理 貨幣性項目 在每一會計期末 ， 應(yīng)當將貨幣性項目的記賬本位幣調(diào)整為以期末即期匯率確認的記賬本位幣 。 使其貨幣性項目的具體價值與期末即期匯率保持配比一致 。 調(diào)整公式： 某賬戶應(yīng)當調(diào)整的匯兌損益＝該賬戶期末外幣原幣金額 期末即期匯率－ （ 該賬戶期初外幣原幣金額 期初即期匯率+該賬戶本期記賬本位幣增加額－該賬戶本期記賬本位幣減少額 ） 實際工作中 ， 上述公式也可以簡化為：該外幣賬戶期末原幣 （ 期末即期匯率－期初即期匯率 ） 。 例：某企業(yè)外幣 應(yīng)付賬款 期初為 10000美元，期初匯率 1： ，本期 12日增加 30000美元，即期匯率 1： ， 20日 歸還 20
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