【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貸款、逾期貸款、非應(yīng)計(jì)貸款 187。透支直接進(jìn)入逾期貸款 會(huì)計(jì)核算管理 ? 利息核算 – 貼現(xiàn)：預(yù)扣利息 ? 票面 100，貼現(xiàn)息 15，貼現(xiàn)金額 85 – 正常貸款：正常利率 ? 積數(shù)計(jì)算利息 – 逾期貸款：逾期利率 – 非應(yīng)計(jì)貸款：逾期利率 ? 不計(jì)入利息收入 會(huì)計(jì)核算管理 ? 中間業(yè)務(wù)：按照業(yè)務(wù)條線劃分 – 個(gè)人 /單位 人民幣 /外幣結(jié)算業(yè)務(wù)收入 – 卡類業(yè)務(wù)收入 – 個(gè)人 /單位電子 銀行業(yè)務(wù)收入 – 咨詢、投資理財(cái)業(yè)務(wù)收入 – 見證保證、托管業(yè)務(wù)收入 – 代理業(yè)務(wù)收入 ? 代理資金清算、代收代付等等 會(huì)計(jì)核算管理 ? 表外業(yè)務(wù) – 重要單證、重要物品 ? 銀行卡、折、發(fā)票、 Usbkey等 – 抵質(zhì)押物類 ? 抵押物、質(zhì)物 – 或有風(fēng)險(xiǎn)類 ? 銀行承兌匯票、信用證、海外代付、保函、貸款承諾及金融衍生產(chǎn)品等 – 委托代理類 ? 國(guó)庫(kù)券、金融債券、理財(cái)基礎(chǔ)資產(chǎn)的貸款本息、理財(cái)產(chǎn)品協(xié)議、委托貸款利息等 – 或有收益類 ? 核銷債權(quán)本金、利息 主要內(nèi)容 ? 會(huì)計(jì)核算管理 ? 柜面基本業(yè)務(wù) ? 支付結(jié)算基礎(chǔ)知識(shí) ? 案例 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)一日工作規(guī)范 ? 每天我們要做什么 ? ? 員工工作規(guī)范模版 .doc 柜面業(yè)務(wù)主要環(huán)節(jié) ? 賬戶管理 ? 業(yè)務(wù)處理 ? 現(xiàn)金、重要單證、重要物品管理 ? 支付結(jié)算 ? 代理業(yè)務(wù) ? 綜合管理事項(xiàng) 賬戶管理 ? 存款賬戶、貸款賬戶、內(nèi)部賬戶、對(duì)賬 存款賬戶 ? 賬戶管理是控制操作風(fēng)險(xiǎn)的源頭，多數(shù)案件的發(fā)生都與賬戶管理方面的漏洞有關(guān) – 如：少數(shù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)思想不夠端正，為爭(zhēng)取客戶、拉存款而放松了制度的執(zhí)行尺度。個(gè)別基層網(wǎng)點(diǎn)在缺乏必要的開戶核準(zhǔn)手續(xù)的情況下違規(guī)為客戶開立銀行賬戶和違規(guī)辦理現(xiàn)金支取，為不法分子利用違規(guī)賬戶作案提供了可乘之機(jī)，一旦案發(fā)，銀行要承擔(dān)相當(dāng)大的責(zé)任。多頭開戶、違規(guī)提現(xiàn)、虛假驗(yàn)資、保證金賬戶管理不當(dāng)、不動(dòng)戶管理不嚴(yán)密等情況都有可能導(dǎo)致銀行和客戶資金的損失。 存款賬戶 ? 關(guān)注開戶資料審查及賬戶信息變更的主要風(fēng)險(xiǎn) ? 對(duì)公賬戶： ? 開立賬戶或變更的資料不真實(shí)、不完整、不合規(guī)。 ? 冒用他人身份辦理單位賬戶的變更。 ? 開立賬戶性質(zhì)不符合賬戶管理辦法規(guī)定，以及為不符合條件的單位開立或變更賬戶，而受到人民銀行或監(jiān)管部門處罰。 ? 辦理客戶印鑒的預(yù)留或變更時(shí)，未核實(shí)經(jīng)辦人員身份的合法性或未能識(shí)別出偽造變?cè)斓淖C明文件，未經(jīng)批準(zhǔn)或未按規(guī)定上門辦理印鑒的預(yù)留或變更手續(xù)，導(dǎo)致真印鑒被偷換成假印鑒。 案例一： 案例 .doc 存款賬戶 ? 個(gè)人賬戶： ? 外部人員冒用存款人身份辦理個(gè)人存款賬戶信息變更，竊取存款人資金。 ? 內(nèi)部人員利用掛失、改密等工作之便，盜用儲(chǔ)戶密碼。 ? 經(jīng)辦人員辦理完客戶申請(qǐng)掛失后，未立即對(duì)賬戶辦理止付手續(xù)，造成資金風(fēng)險(xiǎn)。 ? 電話銀行簽約、網(wǎng)銀簽約、手機(jī)銀行簽約等不真實(shí)造成的風(fēng)險(xiǎn)。 案例二： 案例 .doc 存款賬戶 ? 提示： ? 按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》 (中國(guó)人民銀行令〔 2023]第 5號(hào)， 2023年 9月 1日起施行） 、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》 （銀發(fā)〔 2023]16號(hào)， 2023年 1月 31日起施行）、 《關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理有關(guān)問題的通知》 （銀發(fā)〔 2023]71號(hào) ,2023年 3月 8日下發(fā) )等的規(guī)定對(duì)開戶資料進(jìn)行認(rèn)真審查，正確開立。 ? 需要核實(shí)客戶信息、引導(dǎo)客戶合規(guī)開立賬戶，按規(guī)定辦理上門服務(wù)業(yè)務(wù)。 ? 嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)主管審核、授權(quán)制度，并加強(qiáng)對(duì)賬戶開立、變更、銷戶等資料的稽核。 ? 辦理銷戶手續(xù)時(shí) ， 單位客戶必須提供銷戶申請(qǐng)書 、 辦理對(duì)賬簽證 、 收回未使用的重要空白憑證和印鑒卡副卡 （ 缺失印鑒卡和重要空白憑證必須有單位出具的證明 ） 。 存款賬戶 ? 關(guān)注賬戶日常使用與管理的主要風(fēng)險(xiǎn) ? 內(nèi)部工作人員在沒有現(xiàn)金或資金存入的情況下，辦理虛存交易后，將虛存的款項(xiàng)以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)出，竊取銀行資金。采用收取客戶款項(xiàng)不入賬、故意串戶或?yàn)E用錯(cuò)賬沖正交易，挪用或侵占客戶存款。收取客戶款項(xiàng)不入存款賬戶，而是通過應(yīng)解匯款、匯出匯款、待處理結(jié)算款項(xiàng)等科目掛賬，達(dá)到隱蔽存款的目的，或采取截留、壓票等方式拖延客戶存款的支付，達(dá)到增加存款的目的。 ? 使用偽造、變?cè)旎虼嬖谙敬玫钠睋?jù)（或支付憑證）辦理支付或外匯存款的結(jié)匯。使用偽造、變?cè)斓挠¤b或身份證件辦理支付。使用偽造、變?cè)斓拇鎲巍⒋嬲?、銀行卡或身份證件辦理支取。 ? 違反現(xiàn)金管理規(guī)定為客戶提取現(xiàn)金。 ? 盜取或套取空白存單（或存折）辦理支取。 存款賬戶 案例三： 案例 .doc ? 提示： ? 加強(qiáng)內(nèi)部崗位制約，控制風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)禁代客戶保管印鑒、印章、支付結(jié)算憑證等與賬戶管理和支付結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)的實(shí)物。 存款賬戶 ? 關(guān)注睡眠戶款項(xiàng)的主要風(fēng)險(xiǎn) ? 未核實(shí)存款人或單位經(jīng)辦人身份和有效支付依據(jù)，導(dǎo)致存款被冒領(lǐng)。 ? 銀行內(nèi)部人員利用工作之便竊取睡眠戶款項(xiàng)。 案例四： 案例 .doc 貸款業(yè)務(wù) ? 單位貸款的概念 ? 單位貸款是指金融企業(yè)對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金，單位貸款目前是建設(shè)銀行資產(chǎn)的主要部分，也是對(duì)公業(yè)務(wù)中最基礎(chǔ)的部分之一。 貸款賬戶 ? 關(guān)注貸款發(fā)放的主要風(fēng)險(xiǎn) ? 借款合同副本等要素不完全。 ? 超額度發(fā)放貸款，或錄入的貸款資料信息與貸款合同不一致。 ? 貸款發(fā)放時(shí)客戶并不知曉，貸款資金未記入借款人的存款賬戶。 ? 決策意見單通過 OA系統(tǒng)以傳閱形式轉(zhuǎn)至貸款申報(bào)行的，電子公文未傳閱至經(jīng)辦柜員。（注意 CLPM系統(tǒng)上線后的要求） ? CLPM系統(tǒng)維護(hù)信息的核對(duì)工作不到位，導(dǎo)致貸款利息結(jié)計(jì)錯(cuò)誤。 案例五： 案例 .doc 貸款賬戶 ? 關(guān)注貸款收回的主要風(fēng)險(xiǎn) ? 借款人提前還貸未經(jīng)業(yè)務(wù)部門審批，或未收到業(yè)務(wù)部門通知扣收貸款本息。 ? 非應(yīng)計(jì)貸款收回未按照先本后息的原則確認(rèn)收入。 ? 抵債資產(chǎn)未按照公允價(jià)值入賬。 ? 提示： ? 在貸款狀態(tài)轉(zhuǎn)化為“非應(yīng)計(jì)貸款”時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行貸款資料的維護(hù)。 貸款賬戶 ? 關(guān)注貸款核銷的主要風(fēng)險(xiǎn) ? 未收到業(yè)務(wù)部門的批復(fù)核銷非應(yīng)計(jì)貸款。 ? 核銷的非應(yīng)計(jì)貸款屬于有追索權(quán)的，未納入表外科目核算。 ? 收回已核銷的貸款，不申報(bào)、不入賬。 ? 提示： ? 貸款核銷依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分。 貸款賬戶 ? 關(guān)注擔(dān)保物管理的主要風(fēng)險(xiǎn) ? 退回或處置擔(dān)保物時(shí)未根據(jù)業(yè)務(wù)部門通知進(jìn)行表外核算。 ? 未定期對(duì)擔(dān)保物的賬、實(shí)、簿進(jìn)行核對(duì)。 ? 擔(dān)保物未能有效抵押。 貸款賬戶 ? 關(guān)注貸款資料維護(hù)的主要風(fēng)險(xiǎn) ? 貸款利率調(diào)整方式、扣款賬號(hào)、客戶編號(hào)等信息維護(hù)與制度、協(xié)議不符。 ? 未按規(guī)定辦理貸款展期，致使多計(jì)或少計(jì)收益。 ? 無依據(jù)隨意修改貸款利率、貸款期限、貸款額度等基礎(chǔ)信息，相關(guān)內(nèi)容與合同或協(xié)議不符。 內(nèi)部賬戶 內(nèi)部賬戶管理暫 收 暫 付 類存 、 貸 款 利 息 《 暫 收 、 暫 付 款 類 賬 戶 管 理 辦 法 》 （ 建 總 發(fā)〔 2 0 0 7 〕 2 0 2 號(hào) ） 關(guān) 于 調(diào) 整 存 貸 款 利 息 會(huì) 計(jì) 核 算 規(guī) 定 的 通 知（ 建 會(huì) 〔 2 0 0 7 〕 1 1 9 號(hào) ） C C B S 系 統(tǒng) 功 能 優(yōu) 化 《 關(guān) 于 集 中 核 算 憑 證 式 國(guó) 債 業(yè) 務(wù) 的 通 知 》 （ 建會(huì) 〔 2 0 0 7 〕 3 5 號(hào) ）系 統(tǒng) 內(nèi) 往 來 收 支中 間 業(yè) 務(wù) 收 支債 券 內(nèi) 部 賬養(yǎng) 老 統(tǒng) 籌 等 經(jīng)費(fèi) 賬 本 外 幣 內(nèi) 部 資 金 轉(zhuǎn) 移 收 支 會(huì) 計(jì) 核 算 規(guī) 定 （ 建總 發(fā) 〔 2 0 0 7 〕 2 5 5 號(hào) ） 關(guān) 于 規(guī) 范 中 間 業(yè) 務(wù) 收 入 核 算 流 程 的 通 知 （ 建會(huì) 〔 2 0 0 7 〕 2 4 4 號(hào) ） 《 中 國(guó) 建 設(shè) 銀 行 經(jīng) 費(fèi) 共 享 中 心 會(huì) 計(jì) 核 算 基 本規(guī) 定 （ 試 行 ） 》 （ 建 總 發(fā) 〔 2 0 0 7 〕 2 9 9 號(hào) ） E R P F 系 統(tǒng) 經(jīng) 費(fèi) 核 算?概念： CCBS系統(tǒng)中除存貸款等客戶賬戶之外的，用于核算銀行資金和損益等內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬戶。 ?范圍： 內(nèi)部賬戶 ? 關(guān)注審批控制的主要風(fēng)險(xiǎn) ? 未建立審批責(zé)任制，或?qū)徟氊?zé)不清晰，越權(quán)審批。 ? 未及時(shí)傳遞審批材料至?xí)?jì)部門及時(shí)入賬。 ? 未按照規(guī)定的程序核準(zhǔn)，隨意開立暫收暫付賬戶。 內(nèi)部賬戶 ? 關(guān)注內(nèi)部賬處理的主要風(fēng)險(xiǎn) ? 隨意通過內(nèi)部賬戶為客戶墊付資金，導(dǎo)致銀行資金損失。 ? 無合法依據(jù)而隨意將內(nèi)部賬戶掛賬資金轉(zhuǎn)入個(gè)人存款賬戶，或者提取現(xiàn)金，盜用挪用銀行資金。 ? 暫收、暫付類款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬、未及時(shí)清理。 ? 未按程序?qū)徟?，擅自核銷壞賬。 ? 收回已核銷的壞賬，不入賬，截留或挪用資金。 ? 提示： ? 關(guān)注內(nèi)部賬變化，關(guān)注“ 3140待處理結(jié)算款項(xiàng)”科目與“ 7002傳票錄入”交易。 對(duì)賬 ? 對(duì)賬是指本行與客戶之間、本行內(nèi)部之間、本行與其他金融機(jī)構(gòu)之間核對(duì)賬務(wù)的工作。對(duì)賬工作是銀企、銀行內(nèi)部查錯(cuò)防弊，確保賬務(wù)準(zhǔn)確真實(shí)的重要措施，也是防范案件事故，確保銀行和客戶資金安全的重要手段。但在實(shí)際操作過程中，未按規(guī)定頻率、未換人辦理對(duì)賬、對(duì)賬簽證單回收率低的現(xiàn)象普遍存在，一些機(jī)構(gòu)對(duì)賬工作落實(shí)不到位，對(duì)賬被不法分子操縱，成為掩蓋違法犯罪行為的一種重要手段。從近年全國(guó)發(fā)生的幾起百萬(wàn)元以上案件看來，都涉及對(duì)賬制度未落實(shí)到位。對(duì)賬制度執(zhí)行不力可能會(huì)引起相當(dāng)嚴(yán)重的后果，在對(duì)賬制度執(zhí)行過程中不能掉以輕心。 對(duì)賬 ? 《中國(guó)建設(shè)銀行對(duì)賬管理辦法》（建總發(fā) [2023]85號(hào)） ? 背景 :（銀監(jiān)會(huì) 13條） ? 對(duì)賬范圍：與單位客戶、與個(gè)人客戶、系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)賬務(wù)與業(yè)務(wù)臺(tái)賬、本行與其他金融機(jī)構(gòu) ? 對(duì)賬模式：集中對(duì)賬。與客戶對(duì)賬：重點(diǎn)對(duì)賬客戶、非重點(diǎn)對(duì)賬客戶，收回對(duì)賬單；內(nèi)部對(duì)賬 ? 對(duì)賬手段：紙式對(duì)賬；電子對(duì)賬：網(wǎng)上銀行為主，電子郵件、電話銀行、手機(jī)短信為輔；計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬 ? 對(duì)賬頻率：定期對(duì)賬：月 /季 /年；不定期對(duì)賬：隨機(jī)抽取一定比例 ? 監(jiān)督管理：不符賬項(xiàng)處理，會(huì)計(jì)檢查，對(duì)賬考核，定期報(bào)告制度 ? 會(huì)計(jì)集中對(duì)賬管理系統(tǒng) 對(duì)賬 落實(shí)不到 位的風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)賬過程 的風(fēng)險(xiǎn) 上門服務(wù)對(duì) 賬的風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部對(duì)賬 的風(fēng)險(xiǎn) 未按規(guī)定頻率、 未換人辦理對(duì) 賬、對(duì)賬簽證 單回收率低。 未按規(guī)定流程將對(duì)賬回單返還，給不法分子偽造對(duì)賬回單創(chuàng)造條件。未及時(shí)回收對(duì)賬結(jié)果，或?qū)~不符未查實(shí)原因。內(nèi)部人員偽造對(duì)賬信息（對(duì)賬回單、對(duì)賬核對(duì)結(jié) 果）導(dǎo)致案件事故隱患不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，甚至直接引發(fā)造成資金風(fēng)險(xiǎn)。 可能隱藏錢款不入賬、記賬串戶、資金被占用或挪用等風(fēng)險(xiǎn)。 不重視業(yè)務(wù)臺(tái)賬 與會(huì)計(jì)賬務(wù)的核 對(duì)工作，未能充 分發(fā)揮兩者之間 的相互制約、相 互監(jiān)督作用，內(nèi) 部風(fēng)險(xiǎn)控制缺失。 對(duì)賬 ? 關(guān)注對(duì)賬過程中需遵循的原則 ? 堅(jiān)持內(nèi)部制衡原則，即賬務(wù)核算與對(duì)賬相分離，上門對(duì)賬與業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離。 ? 堅(jiān)持差別管理原則，即細(xì)分客戶和賬戶，采取差別化對(duì)賬手段和對(duì)賬頻率，提高對(duì)賬效果。 案例七： H:\柜面業(yè)務(wù)知識(shí)（非定向） \案例 .doc 對(duì)賬 ? 提示： ? 加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)密對(duì)賬手續(xù)，堅(jiān)持換人辦理。 ? 對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)不符賬項(xiàng) ， 必須及時(shí)查明原因并經(jīng)會(huì)計(jì)主管確認(rèn)后及時(shí)調(diào)整；發(fā)現(xiàn)可疑賬務(wù)的 ， 應(yīng)及時(shí)向上級(jí)行報(bào)告并妥善處理 。 同時(shí)注意對(duì)賬中的各種查詢 、 查復(fù)要有書面記錄 。 ? 重視業(yè)務(wù)臺(tái)賬與會(huì)計(jì)賬務(wù)的核對(duì)工作 ， 切實(shí)發(fā)揮兩者之間的相互制約 、相互監(jiān)督作用 ， 防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 。 ? 注重對(duì)賬效果 ， 強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)部門的參與 ， 合理分工協(xié)作 ， 共同提高對(duì)賬簽證單的回收率 。 對(duì)賬 ? 在日常辦理賬戶開立、變更業(yè)務(wù)時(shí)，要與客戶做好溝通交流，提請(qǐng)客戶在單位實(shí)際辦公地址與營(yíng)業(yè)執(zhí)照上記載的地址不一致時(shí)，出具公函證明其所提供的地址真實(shí)準(zhǔn)確。 ? 賬戶管理人員需及時(shí)、正確地把客戶信息輸入CCBS系統(tǒng)、對(duì)賬管理系統(tǒng)以及人行賬戶管理系統(tǒng)，確保銀企對(duì)賬工作的落實(shí)。 ? 集中對(duì)賬系統(tǒng)上線是我行加強(qiáng)對(duì)賬工作的一項(xiàng)重要舉措，省分行近兩年出臺(tái)的“安全年”、“平安建行”等工作考核方案中都將對(duì)賬工作作為考核的具體指標(biāo)之一。 業(yè)務(wù)處理 ? 授權(quán)管理、賬務(wù)沖正 授權(quán)管理 ? 會(huì)計(jì)授權(quán)包括： ? 柜面業(yè)務(wù)授權(quán)、重要會(huì)計(jì)