個人所得稅法及其實施條例培訓講義(編輯修改稿)
2025-04-02 17:13 本頁面
【文章內容簡介】 2023至 5000元 15% 125 全月應納稅所得額超過 5000至 20230元 20% 375 全月應納稅所得額超過 20230至 40000元 25% 1375 全月應納稅所得額超過 40000至 60000元 30% 3375 全月應納稅所得額超過 60000至 80000元 35% 6375 全月應納稅所得額超過 80000至 100000元 40% 10375 全月應納稅所得額超過 100000元 45% 15375 9月 1日之前實際取得的工資薪金所得適用 9級超額累進稅率 長沙市地稅局納稅服務處 19 9月 1日之后實際取得的工資薪金所得適用 7級超額累進稅率 個稅減除 費用標準 全月應納稅所得額（含稅級距） 稅率（ %） 速算扣除數(shù)（元） 中國大陸公民：3500元 港、澳、臺、海外華僑、外籍人士： 4800元 全月應納稅所得額不超過 1500元的 3% 0 全月應納稅所得額超過 1500至 4500元 10% 105 全月應納稅所得額超過 4500至 9000元 20% 555 全月應納稅所得額超過 9000至 35000元 25% 1005 全月應納稅所得額超過 35000至 55000元 30% 2755 全月應納稅所得額超過 55000至 80000元 35% 5505 全月應納稅所得額超過 80000元 45% 13505 二、取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅 長沙市地稅局納稅服務處 20 二、取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅 例 1：某中方員工 2023年 9月取得扣除 “ 三險一金 ” 后的收入4600元，獎金 400元，該員工在減除費用標準和稅率調整前后的繳稅情況如下： 舊個人所得稅計算方法： 應納稅所得額 =4600+4002023=3000元 應納稅額 =3000*15%125=325元 新個人所得稅計算方法： 應納稅所得額 =4600+4003500=1500元 應納稅額 =1500*3%=45元 比較上述兩個計算公式，新個人所得稅計算方法比舊個人所得稅計算方法少繳納 280元。 長沙市地稅局納稅服務處 21 調整前后所繳稅金額比較表 扣除三費一金后的應納稅所得（元） 調整前稅額（元） 調整后稅額（元） 稅額變化（元） 3000 75 0 減少 75元 3500 125 0 減少 125元 5000 325 45 減少 280元 8000 825 345 減少 480元 10000 1225 745 減少 480元 12500 1725 1245 減少 480元 15000 2225 1870 減少 355元 19000 3025 2870 減少 155元 20230 3225 3120 減少 105元 38600 7775 7775 無變化 50000 11025 11195 增加 170元 80000 20925 21270 增加 345元 100000 28825 29920 增加 1095元 長沙市地稅局納稅服務處 22 例 2：某經(jīng)理為來華的外籍公民 ， 2023年 9月份取得工資薪金收入 6000元。計算該經(jīng)理 9月份應繳納的個人所得稅？ 舊個人所得稅計算方法： 應納稅額 =（ 60004800） *10%25=95（元） 新個人所得稅計算方法： 應納稅額 =（ 60004800） *3%=36（元） 比較上述兩個計算公式，新個人所得稅計算方法比舊個人所得稅計算方法少繳納 59元。 長沙市地稅局納稅服務處 23 例 3：韓先生在某一公司工作， 2023年 12月 3日取得月收入 3400元（已扣 “ 三險一金 ” ），當月又一次性取得年終獎金 24100元，其應繳納多少個人所得稅？ 舊個人所得稅計算方法： （ 34002023） *10%25=115（元） 24100/12=，相對應的稅率是 15%，速算扣除數(shù)是 125 24100 *15%125=3490 （元） 應納稅額 =115+3490=3605 （元） 新個人所得稅計算方法： 應納稅額 =[24100（ 35003400） ]*10%105=2295（元） 比較上述兩個計算公式，新個人所得稅計算方法比舊個人所得稅計算方法少繳納 1310元。 長沙市地稅局納稅服務處 24 三、國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行修改后 的個人所得稅法有關問題的公告內容 （一）、 工資、薪金所得項目減除費用標準和稅率的適用問題 納稅人 2023年 9月 1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表（見稅率表一），計算繳納個人所得稅。 納稅人 2023年 9月 1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在 2023年 9月 1日以后入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。 長沙市地稅局納稅服務處 25 稅率表一 （工資、薪金所得適用） 級數(shù) 全月
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