境外投資企業(yè)稅收管理與服務(wù)(編輯修改稿)
2025-03-28 22:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，要加大對(duì)境外投資企業(yè)的 反避稅 力度，重點(diǎn)審計(jì)其來(lái)源于避稅港及境外受控子公司的所得 完善相關(guān)稅收政策 ?對(duì)現(xiàn)行境外投資稅收政策執(zhí)行情況的進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，掌握企業(yè)的境外投資經(jīng)營(yíng)情況、相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況特別是執(zhí)行中的問(wèn)題，分析問(wèn)題的成因，提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，并及時(shí)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 稅收協(xié)定 ?國(guó)際稅收協(xié)定是指國(guó)家間為了避免和消除對(duì)同一納稅人基于同一項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)的重復(fù)征稅，通過(guò)談判達(dá)成協(xié)議，以書面形式簽訂的稅收協(xié)定或條約。其基本目的是為了避免對(duì)所得和資本雙重征稅和防止偷逃稅。 稅收協(xié)定簽訂情況 20世紀(jì) 80年代初，我國(guó)對(duì)外開(kāi)始進(jìn)行締結(jié)綜合稅收協(xié)定的談判工作。 1983年 9月 6日，我國(guó)同日本國(guó)簽署了第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定，即《中華人民共和國(guó)政府和日本國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》。截止目前，我國(guó)已與 80多個(gè)國(guó)家正式簽署了避免雙重征稅協(xié)定，有效地維護(hù)了我國(guó)的稅收主權(quán)，保障了納稅人的合法權(quán)益 國(guó)際稅收協(xié)定內(nèi)容 國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容包括協(xié)定適用于哪些人、哪些稅種；劃分對(duì)各類所得（利息、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)所得）課稅的稅收管轄權(quán)問(wèn)題；如何消除雙重征稅的問(wèn)題；取消稅收無(wú)差別待遇的問(wèn)題和各國(guó)政府間相互配合以減少國(guó)際間的逃避稅問(wèn)題 國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍（人） ? 國(guó)際稅收協(xié)定適用于簽訂協(xié)定一方或者同時(shí)為雙方居民的人，不是居民的人不得享受國(guó)際稅收協(xié)定待遇。居民是指按照一國(guó)法律，由于 住所、居所、總機(jī)構(gòu)所在地 或其它類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人 國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍（稅種） ? 中國(guó)在對(duì)外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種 主要是所得稅 ，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，重點(diǎn)是解決避免和消除對(duì)所得（包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資所得、勞務(wù)所得和財(cái)產(chǎn)所得）重復(fù)征稅問(wèn)題。同時(shí)，中國(guó)也不排除列入以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種 。 境外從事經(jīng)營(yíng)怎樣才能享受協(xié)定待遇 ?所從事活動(dòng)的國(guó)家與我國(guó)有稅收協(xié)定 ?中國(guó)居民在向?qū)Ψ絿?guó)家要求享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)待遇時(shí) ， 要向?qū)Ψ絿?guó)家提供中國(guó)居民身份證明表 。 如何取得稅收證明（申請(qǐng)） ? 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請(qǐng) 開(kāi)具稅收證明，同時(shí)，提供相應(yīng)的資料。應(yīng)當(dāng)提交的資料分別為：代扣代繳單位報(bào)送的含有 申請(qǐng)人明細(xì)資料 的《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》復(fù)印件，《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》、《個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅年度申報(bào)表》原件，有關(guān)合同、協(xié)議原件，取得有關(guān)所得的憑證，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 如何取得稅收證明（開(kāi)具） ?稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人繳納稅款情況進(jìn)行 驗(yàn)證 。稅務(wù)機(jī)關(guān)在為申請(qǐng)人開(kāi)具稅收證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)按其收入或財(cái)產(chǎn)不同類別、來(lái)源，由收入來(lái)源地或者財(cái)產(chǎn)所在地 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開(kāi)具 。 我國(guó)居民來(lái)源于締約國(guó)的所得在對(duì)方繳納稅收后，回國(guó)應(yīng)如何消除雙重征稅 ?我國(guó)對(duì)本國(guó)居民采取 全球所得征稅 的管理辦法。對(duì)中國(guó)居民境外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得所得及已繳稅款，在計(jì)算國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅額時(shí)，按 抵免法 予以抵免。 ?個(gè)別協(xié)定也列有 饒讓抵免 的規(guī)定。即中國(guó)居民從境外取得的所得如對(duì)方國(guó)家給予 減稅或免稅 ，回國(guó)仍按抵免法視同已征稅給予抵免 全額抵免和限額抵免 ?全額抵免 ： 應(yīng)繳居住國(guó)所得稅 =（居住國(guó)所得 + 來(lái)源國(guó)所得）
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