【文章內(nèi)容簡介】 金 ”賬戶， 未形成的沖減項目支出 以利對專項財政撥款的管理。 五保戶、殘疾人救濟款的部分， 應(yīng)記入“應(yīng)付福利費”賬戶，并且做其專項支出的資金來源。 （ 2）財政補助對象為農(nóng)戶個人。 一般是通過“一卡（折）通”直接撥付給個人，因此不需對其進行核算，但應(yīng)建立備查簿對農(nóng)戶的相關(guān)信息及直接獲得的補貼進行備查登記。 如沒通過一卡通而是經(jīng)村集體進行分付的，應(yīng)將該款項先記入“專項應(yīng)付款”賬戶，待發(fā)放給村民后再予以轉(zhuǎn)銷 。 （ 1）為準(zhǔn)確反映財政撥款的到位、使用、結(jié)存情況，必須設(shè)置的賬戶：“補助收入”、“公積公益金”、“應(yīng)付福利費”、“專項應(yīng)付款” . （ 2）各賬戶核算分錄 補助收入 收到補助款時： 借：銀行存款 、現(xiàn)金、 應(yīng)收款 —— 鄉(xiāng)經(jīng)管站 貸：補助收入 —— XX項目 支付各項費用時： 借：管理費用 —— 辦公費等、 應(yīng)付工資 —— 干部補助 貸：現(xiàn)金 年末結(jié)轉(zhuǎn)損益時： 借：補助收入 —— XX項目 貸：本年收益 公 積 公 益 金 、荒坡、 荒灘荒地等使用權(quán) 一事一議資金使用后 全部轉(zhuǎn)入公積公益金 年末按規(guī)定提取公積公益金 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：公積公益金 借：銀行存款 貸：公積公益金 借：收益分配 — 各項分配 貸：公積公益金 年末用公積公益金彌補虧損 借：公積公益金 貸：收益分配 專 項 應(yīng) 付 款 收到專項應(yīng)付款時 借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款 — XX補助 使用專項應(yīng)付款時 借：在建工程等 貸：銀行存款 項目完成 轉(zhuǎn)銷時 專項應(yīng)付款 余款 ， 轉(zhuǎn)作公積公益金： 借：專項應(yīng)付款 貸：公積公益金 核銷其項目支出 借：專項應(yīng)付款 貸：在建工程等 需上交的余款 借：專項應(yīng)付款 貸：銀行存款 不需上交余款轉(zhuǎn)作 公積公益金 應(yīng) 付 福 利 費 提取福利費時， 借：收益分配 — 各項分配 貸：應(yīng)付福利費 收到財政計劃生育補助款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)付福利費 發(fā)生福利支出時 借：應(yīng)付福利費 — 某項支出 貸：現(xiàn)金或銀行存款 一 事 一 議 資 金 一事一議籌資方案 審核批準(zhǔn)時 借：內(nèi)部往來 貸：一事一議資金 — XX項目 收到村民交來的 一事一議專項資金 借：現(xiàn)金 貸：內(nèi)部往來 使用 一事 一議 資金 進行 固定 資產(chǎn) 購建 支付款項借：固定資產(chǎn)、在建工程 貸：銀行存款 工程完工借：固定資產(chǎn)或其他支出 貸：在建工程 轉(zhuǎn)為集體積累時， 借：一事一議資金 貸：公積公益金 內(nèi) 部 往 來 應(yīng)收所屬單位 及農(nóng)戶款項 應(yīng)收時借：內(nèi)部往來 — XX 貸：現(xiàn)金、銀行存款等 實際收到借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：內(nèi)部往來 — XX 應(yīng)付所屬單位 及農(nóng)戶款項 應(yīng)付時借：現(xiàn)金、銀行存款等 貸：內(nèi)部往來 — XX 償還時借：內(nèi)部往來 — XX 貸：現(xiàn)金、銀行存款等 因承包土地或 其他經(jīng)濟事項而發(fā)生 應(yīng)收承包金等收入 籌集一事一議資金 與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收 款 按批準(zhǔn)方案結(jié)算應(yīng)交未交款 借：內(nèi)部往來 — XXX 貸：發(fā)包及上交收入 借：內(nèi)部往來 — XX 貸：一事一議資金 一、現(xiàn)金、銀行存款 ? 發(fā)生現(xiàn)金溢余，并且無法支付 ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：其他收入 —現(xiàn)金溢余 ? 發(fā)生現(xiàn)金短缺 ? 借：應(yīng)收款 —應(yīng)收現(xiàn)金短缺 xx單位或個人（由有關(guān)責(zé)任人賠償） ? 其他支出（ xx單位破產(chǎn)，此筆資金無法收回） ? 管理費用（無法查明原因） ? 貸：現(xiàn)金 ? 二、應(yīng)收款 ? 例： 1月 2日， xx村銷售給 A公司農(nóng)產(chǎn)品甲一批，取得價款合價 6000元，尚未收到貨款。農(nóng)產(chǎn)品的成本為 2023元。 ? 借：應(yīng)收款 —A公司 6000元 ? 貸：經(jīng)營收入 —甲農(nóng)產(chǎn)品 6000元 ? 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 ? 借：經(jīng)營支出 2023元 ? 貸：庫存物資 —甲農(nóng)產(chǎn)品 2023 ? 1月 10日， xx村收到上述農(nóng)產(chǎn)品銷售款 6000元，當(dāng)日存入銀行。 ? 借：銀行存款 6000 ? 貸：應(yīng)收款 —A公司 6000 三、內(nèi)部往來的核算 ? 內(nèi)部往來是村集體經(jīng)濟組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生經(jīng)濟往來的款項。 ? 例： 2月 10日， xx村借給農(nóng)戶張三 1000元。 ? 借：內(nèi)部往來 —張三 1000 ? 貸：現(xiàn)金 1000 ? 若還款時做相反的會計分錄 ? xx村 1月 31日結(jié)算出村窯廠欠交承包金 10000元 ? 發(fā)生欠交承包金時： ? 借：內(nèi)部往來 —窯廠 10000 ? 貸：發(fā)包及上交收入 10000 ? 將來收款時 ? 借：銀行存款 10000 ? 貸：內(nèi)部往來 —窯廠 10000 四、應(yīng)付款 ? 本科目核算村集體經(jīng)濟組織與外單位和外部個人發(fā)生的償還期在一年以下 (含一年 )的各種應(yīng)付及暫收款項等 。 ? 3月 7日， XX村從 A種子公司購買小麥種子 1000公斤，每公斤 5元，合計 5000元，款項未支付；另以現(xiàn)金支付運費 150元。 ? 借：庫存物資 —小麥種 5150 ? 貸：應(yīng)付款 —A種子公司 5000 ? 現(xiàn)金 150 ? 3月 28日， XX村以銀行存款支付上述款項。 ? 借：應(yīng)付款 —A種子公司 5000 ? 貸：銀行存款 5000 ? 補充： 《村集體經(jīng)濟組織會計制度 》 ? 村集體經(jīng)濟組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。 ? 存貨按照下列原則計價：購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸途中的合理損耗以及相關(guān)稅金等計價。 五、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費 ? 應(yīng)付工資：村集體經(jīng)濟組織應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報酬總額。 ? 村集體經(jīng)濟組織應(yīng)付給臨時員工的報酬，不通過本科目核算，在“應(yīng)付款”或“內(nèi)部往來”科目中核算。 ? 應(yīng)付福利費：村集體經(jīng)濟組織從收益中提取，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費 (不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出 )，包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計劃生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費、生活補助及撫恤金等。 村級集體經(jīng)濟組織計提工資，原則上分的很細(xì)，但當(dāng)前村級實務(wù)中未按照規(guī)定操作。 管理人員 借：管理費用 貸：應(yīng)付工資 林木資產(chǎn)管理人員 培植過程 借：林木資產(chǎn) 貸：應(yīng)付工資 管護過程 借 ：經(jīng)營支出（經(jīng)營林木） 其他支出（非經(jīng)濟林木） 貸：應(yīng)付工資 在建工程 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資 醫(yī)護人員 借：應(yīng)付福利費 貸：應(yīng)付工資 ? XX村集體經(jīng)濟組織月末按照批準(zhǔn)的工資標(biāo)準(zhǔn)，提取村委管理人員工資 3000元。 ? 借：管理費用 3000 貸：應(yīng)付工資 3000 提取現(xiàn)金 3000元，發(fā)工資。 ? 借：現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000 ? 借：應(yīng)付工資 3000 貸：現(xiàn)金 3000 六、短期借款 ? 本科目核算村集體經(jīng)濟組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個人借入的期限在一年以下 (含一年 )的各種借款。 ? 4月 1日， XX村向農(nóng)業(yè)銀行借入一筆期限為 6個月的借款為 5萬元，年利率 12%，到期一次還本付息。 ? 借：銀行存款 50000 ? 貸：短期借款 —農(nóng)業(yè)銀行 50000 ? 4月末計提利息。 ? 借：其他支出 500（ 50000X12%/12） ? 貸：應(yīng)付款 —應(yīng)計利息 500 ? 9月 30日，償還本金及利息 ? 借：短期借款 —農(nóng)村信用社 5000 ? 應(yīng)付款 —應(yīng)計利息 3000（ 500X6） ? 貸：銀行存款 53000 七、固定資產(chǎn) ? 村集體經(jīng)濟組織的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在 500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。 ? ，不需要安裝的，按實際支付的買價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交納的有關(guān)稅金等計價 。需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費或改裝費。 ? 、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗收的決算價計價。 ? ，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實際發(fā)生的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費