【正文】 ? 例： 2月 10日， xx村借給農(nóng)戶張三 1000元。 （ 1）為準(zhǔn)確反映財政撥款的到位、使用、結(jié)存情況，必須設(shè)置的賬戶：“補助收入”、“公積公益金”、“應(yīng)付福利費”、“專項應(yīng)付款” . （ 2）各賬戶核算分錄 補助收入 收到補助款時： 借：銀行存款 、現(xiàn)金、 應(yīng)收款 —— 鄉(xiāng)經(jīng)管站 貸：補助收入 —— XX項目 支付各項費用時： 借：管理費用 —— 辦公費等、 應(yīng)付工資 —— 干部補助 貸：現(xiàn)金 年末結(jié)轉(zhuǎn)損益時： 借：補助收入 —— XX項目 貸：本年收益 公 積 公 益 金 、荒坡、 荒灘荒地等使用權(quán) 一事一議資金使用后 全部轉(zhuǎn)入公積公益金 年末按規(guī)定提取公積公益金 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：公積公益金 借：銀行存款 貸：公積公益金 借：收益分配 — 各項分配 貸：公積公益金 年末用公積公益金彌補虧損 借：公積公益金 貸：收益分配 專 項 應(yīng) 付 款 收到專項應(yīng)付款時 借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款 — XX補助 使用專項應(yīng)付款時 借：在建工程等 貸：銀行存款 項目完成 轉(zhuǎn)銷時 專項應(yīng)付款 余款 ， 轉(zhuǎn)作公積公益金： 借：專項應(yīng)付款 貸：公積公益金 核銷其項目支出 借：專項應(yīng)付款 貸：在建工程等 需上交的余款 借：專項應(yīng)付款 貸：銀行存款 不需上交余款轉(zhuǎn)作 公積公益金 應(yīng) 付 福 利 費 提取福利費時， 借：收益分配 — 各項分配 貸：應(yīng)付福利費 收到財政計劃生育補助款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)付福利費 發(fā)生福利支出時 借：應(yīng)付福利費 — 某項支出 貸：現(xiàn)金或銀行存款 一 事 一 議 資 金 一事一議籌資方案 審核批準(zhǔn)時 借：內(nèi)部往來 貸：一事一議資金 — XX項目 收到村民交來的 一事一議專項資金 借：現(xiàn)金 貸：內(nèi)部往來 使用 一事 一議 資金 進行 固定 資產(chǎn) 購建 支付款項借：固定資產(chǎn)、在建工程 貸：銀行存款 工程完工借：固定資產(chǎn)或其他支出 貸：在建工程 轉(zhuǎn)為集體積累時， 借：一事一議資金 貸：公積公益金 內(nèi) 部 往 來 應(yīng)收所屬單位 及農(nóng)戶款項 應(yīng)收時借：內(nèi)部往來 — XX 貸：現(xiàn)金、銀行存款等 實際收到借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：內(nèi)部往來 — XX 應(yīng)付所屬單位 及農(nóng)戶款項 應(yīng)付時借：現(xiàn)金、銀行存款等 貸：內(nèi)部往來 — XX 償還時借：內(nèi)部往來 — XX 貸：現(xiàn)金、銀行存款等 因承包土地或 其他經(jīng)濟事項而發(fā)生 應(yīng)收承包金等收入 籌集一事一議資金 與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收 款 按批準(zhǔn)方案結(jié)算應(yīng)交未交款 借：內(nèi)部往來 — XXX 貸：發(fā)包及上交收入 借：內(nèi)部往來 — XX 貸：一事一議資金 一、現(xiàn)金、銀行存款 ? 發(fā)生現(xiàn)金溢余，并且無法支付 ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：其他收入 —現(xiàn)金溢余 ? 發(fā)生現(xiàn)金短缺 ? 借：應(yīng)收款 —應(yīng)收現(xiàn)金短缺 xx單位或個人（由有關(guān)責(zé)任人賠償） ? 其他支出（ xx單位破產(chǎn)，此筆資金無法收回） ? 管理費用（無法查明原因） ? 貸：現(xiàn)金 ? 二、應(yīng)收款 ? 例： 1月 2日， xx村銷售給 A公司農(nóng)產(chǎn)品甲一批，取得價款合價 6000元，尚未收到貨款。 五保戶、殘疾人救濟款的部分， 應(yīng)記入“應(yīng)付福利費”賬戶，并且做其專項支出的資金來源。 財政轉(zhuǎn)移支付資金： 只能用于農(nóng)村干部補助、日常辦公經(jīng)費和五保戶補助 ； 其他補助資金： 比如良種補貼、糧食種植補助、農(nóng)機具補貼等惠農(nóng)政策的補貼要按國家政策規(guī)定的用途使用和支付。 ? 賬證核對； ? 賬賬核對； ? 賬實核對。 三欄式明細(xì)賬 登賬 √ 1 17 取得短期借款 10000000 貸 記 8 11887642 數(shù)量金額式明細(xì)賬 登賬 原材料 大米 噸 1999 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 3800 881600 在表體部分的年月日欄填寫： 1月 21日；在憑證字號欄填寫：記 11；在摘要欄上填寫：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料；在貸方欄上的數(shù)量欄上填寫 ，單價欄上填寫 3800/噸，金額欄上填寫 6460元；在借方余額欄上的數(shù)量欄上填寫 噸，單價欄上填寫 3800/噸，金額欄上填寫 7201元。 ~ 本季合計 202300 202300 平 030 本月合計 50000 50000 平 0 ~ 總賬 年結(jié) 2023 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20230 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務(wù)收入 年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在“本年合計”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。 現(xiàn)金日記賬 開賬 在“幣種”后面的橫線上填寫“人民幣”字樣，填上“ 2023”年，然后在第一行空白行的“月”、“日”、“摘要”、“借方余額”對應(yīng)欄上分別填上“ 1”、“ 1”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“ 5000”。 ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— xx人 現(xiàn)金日記賬、銀行存款 日記賬 開賬、登賬、結(jié)賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬由報賬員根據(jù)審核無誤的反映現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證逐日逐筆進行登記。 ? 此時應(yīng)作更正分錄是： ? 借：現(xiàn)金等科目 900 ? 貸：以前年度利潤調(diào)整 900 ? 如果是當(dāng)年發(fā)現(xiàn)的， 更正分錄為： ? 借：管理費用 900（紅字） ? 貸：現(xiàn)金等 900（紅字） 六、建立賬簿體系 建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬 建立總賬 建立明細(xì)賬 ? 建立有定額備用金制度的單位，這時有 其他應(yīng)收款 ——備用金 各部門平時手里就有一部分錢為了應(yīng)付緊急的業(yè)務(wù)，這錢就叫“備用金”，因為是有個核定額度的，所有又叫“定額備用金”。 ? （ 2）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用錯誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)： 用紅字填寫一張與原來內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷 x月 x日 x號憑證”； 同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正 x月 x日 x號憑證”。其中521“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”，該科目核算村集體經(jīng)濟組織收到的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)稅征收部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。 ? 原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原開出單位重開 。 一、執(zhí)行制度 《村集體經(jīng)濟組織會計制度》 六 、 原始憑證錯誤的更正 ?《會計法》對原始憑證的錯誤更正作出了具體規(guī)定： ?原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改。 1996年財政部頒發(fā)的《村合作經(jīng)濟組織會計制度 (試行 )》同時廢止。 更正工作必須由原始憑證出具單位負(fù)責(zé)，并在更正處加蓋出具單位印章； 重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)由原開具單位進行。 ? 2023年 9月 30日印發(fā)《村集體經(jīng)濟組織會計制度》的規(guī)定，設(shè)置會計科目，共 33個 。如應(yīng)收款 —應(yīng)收 A公司、應(yīng)收張三等 （二） 會計科目分類 ? 記賬憑證發(fā)生差錯，應(yīng)當(dāng)按如下要求處理： ? （ 1）填制時發(fā)生錯誤的：應(yīng)當(dāng)重新填制。 ? 如：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費用支出憑證的金額本應(yīng)是 5600元，記賬時誤記 6500元，則導(dǎo)致利潤減少 900元。 對于借款沒花完，有剩余的，個人需交回剩余現(xiàn)金，填寫（注銷）借款申請單，作： ? 借：現(xiàn)金（剩余的現(xiàn)金） ? 管理費用（或營業(yè)費用等）（發(fā)票部分的金額） ? 貸：其他應(yīng)收款 ——xx人 ? 對于借款超支的，需公司補付借款人現(xiàn)金，作： ? 借：管理費用（或營業(yè)費用等）（發(fā)票部分的金額） ? 貸：其他應(yīng)收款 ——xx人 現(xiàn)金 （超支部分） ? 對于個人借款后沒有花費，或者花費后又報銷變成現(xiàn)金，然后再交回財務(wù)的，直接沖銷原紀(jì)錄就可以了。 ? 銀行存款：每日終了，計算銀行存款收、支、余，檢查收支款項，做到“日清”；月末，計算全月銀行存款收、支、結(jié)余，與銀行對賬單核對相符，做到“月結(jié)”。 ~ 本年累計 202300 202300 平 030 本月合計 50000 50000 平 0 ~ 總賬 季結(jié) 2023 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸