【正文】 :14:1113:14Mar2328Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 。 注重資金的合理運(yùn)用和使用效果。 ? （ 1）處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ? 借：固定資產(chǎn)清理 —拖拉機(jī) 30000 累計(jì)折舊 10000 貸：固定資產(chǎn) —拖拉機(jī) 40000 ? （ 2）出售資產(chǎn) ? 借：銀行存款 50000 貸：固定資產(chǎn)清理 —拖拉機(jī) 50000 ? （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)清理賬戶 ? 借：固定資產(chǎn)清理 —拖拉機(jī) 20230 ? 貸：其他收入 20230 九、收到與本年度支出相關(guān)的財(cái)政撥款 資金 18 000元，其中用于五保戶救濟(jì) 3 000元。 ? 改建凈成本 =改擴(kuò)建工程實(shí)際支出 改擴(kuò)建殘值收入 =4000010000=30000 ? 借：固定資產(chǎn) —生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 150000 ? 貸：固定資產(chǎn) – 未使用固定資產(chǎn) 120230 ? 在建工程 —房屋改建 30000 固定資產(chǎn)折舊 ? (一 )房屋、建筑物，為 20年 。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。 ? 借：其他支出 500（ 50000X12%/12） ? 貸：應(yīng)付款 —應(yīng)計(jì)利息 500 ? 9月 30日，償還本金及利息 ? 借：短期借款 —農(nóng)村信用社 5000 ? 應(yīng)付款 —應(yīng)計(jì)利息 3000（ 500X6） ? 貸：銀行存款 53000 七、固定資產(chǎn) ? 村集體經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在 500元以上的列為固定資產(chǎn)。 ? 借：銀行存款 6000 ? 貸：應(yīng)收款 —A公司 6000 三、內(nèi)部往來的核算 ? 內(nèi)部往來是村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的款項(xiàng)。 1 3 購(gòu)入原材料 4000 7 1 6 0 0 0 4000 1140000 記 1 1 5 記 3 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 4000 5 2 0 0 0 0 4000 620230 1 21 記 11 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 4000 4000 3 0 0 0 0 0 3 2 0 0 0 0 1 31 本月合計(jì) 4000 4000 4000 7 1 6 0 0 0 8 2 0 0 0 0 3 2 0 0 0 0 多欄式明細(xì)賬 登賬 （管理費(fèi)用） 2023 1 4 記 2 購(gòu)買辦公用品 工資 辦公費(fèi) 折舊費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 114 5 114 5 1 19 記 9 購(gòu)入車間辦公用鎖 174 60 5 1 23 記 13 報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi) 974 5 800 00 1 28 記 2115注銷 1月 9日記字第 9號(hào) 憑證 60 914 5 1 31 記 18 計(jì)提折舊 535 1449 5 1 31 記 19 分配工資 9379 5 1 31 本月合計(jì) 9379 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7930 00 7930 00 114 50 535 00 800 00 1 31 記 2224結(jié)轉(zhuǎn)損益 9379 50 793000 11450 53500 80000 七、對(duì)賬和結(jié)賬 ? 一、對(duì)賬 ? 對(duì)賬是指對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。 對(duì)于借款沒花完，有剩余的，個(gè)人需交回剩余現(xiàn)金，填寫（注銷）借款申請(qǐng)單，作： ? 借：現(xiàn)金（剩余的現(xiàn)金） ? 管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）（發(fā)票部分的金額） ? 貸：其他應(yīng)收款 ——xx人 ? 對(duì)于借款超支的，需公司補(bǔ)付借款人現(xiàn)金，作： ? 借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）（發(fā)票部分的金額） ? 貸：其他應(yīng)收款 ——xx人 現(xiàn)金 （超支部分） ? 對(duì)于個(gè)人借款后沒有花費(fèi)，或者花費(fèi)后又報(bào)銷變成現(xiàn)金，然后再交回財(cái)務(wù)的，直接沖銷原紀(jì)錄就可以了。 更正工作必須由原始憑證出具單位負(fù)責(zé)，并在更正處加蓋出具單位印章； 重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)由原開具單位進(jìn)行。其中521“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”，該科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)稅征收部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。 現(xiàn)金日記賬 開賬 在“幣種”后面的橫線上填寫“人民幣”字樣，填上“ 2023”年，然后在第一行空白行的“月”、“日”、“摘要”、“借方余額”對(duì)應(yīng)欄上分別填上“ 1”、“ 1”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“ 5000”。 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金： 只能用于農(nóng)村干部補(bǔ)助、日常辦公經(jīng)費(fèi)和五保戶補(bǔ)助 ； 其他補(bǔ)助資金： 比如良種補(bǔ)貼、糧食種植補(bǔ)助、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等惠農(nóng)政策的補(bǔ)貼要按國(guó)家政策規(guī)定的用途使用和支付。 ? 借：應(yīng)付款 —A種子公司 5000 ? 貸：銀行存款 5000 ? 補(bǔ)充： 《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度 》 ? 村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。 ? ，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計(jì)價(jià) 。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。 ? Xxx村集體經(jīng)濟(jì)組織上月購(gòu)入一臺(tái)收割機(jī)，本月應(yīng)集體折舊，原值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限 10年，預(yù)計(jì)凈殘值 5%。但在實(shí)際工作中，收到補(bǔ)償款后，到分配時(shí)還有一段時(shí)間，有可能造成補(bǔ)償款的挪用。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：在建工程 —— 小學(xué)工程 10 000 貸：公積公益金 10 000 借：固定資產(chǎn) —— 學(xué)校 145 000 貸：在建工程 —— 小學(xué)工程 145 000 十三、年末結(jié)轉(zhuǎn) ? 村集體通過經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了各種收入及相應(yīng)的支出和費(fèi)用，為了明確經(jīng)營(yíng)成果，年終要將各項(xiàng)收入與費(fèi)用、支出結(jié)轉(zhuǎn)“本年收益”賬戶，計(jì)算收支后的凈額，如若收大于支，說明產(chǎn)生了收益，這個(gè)收益要按照相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行分配。 13:14:1113:14:1113:143/28/2023 1:14:11 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 3月 下午 1時(shí) 14分 :14March 28, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 下午 1時(shí) 14分 :14March 28, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 13:14:1113:14:1113:143/28/2023 1:14:11 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 特殊政策： 對(duì)“五保戶”、現(xiàn)役軍人不承擔(dān)籌資籌勞任務(wù)；退出現(xiàn)役的傷殘軍人、在校就讀的學(xué)生、孕婦或者分娩未滿一年的婦女不承擔(dān)籌勞任務(wù) 。 ? 管理費(fèi)用 是指村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括村集體經(jīng)濟(jì)組織管理人員及固定員工的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)等。融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的折舊方法可在“年限平均法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。 管理人員 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 林木資產(chǎn)管理人員 培植過程 借：林木資產(chǎn) 貸：應(yīng)付工資 管護(hù)過程 借 ：經(jīng)營(yíng)支出（經(jīng)營(yíng)林木） 其他支出（非經(jīng)濟(jì)林木） 貸：應(yīng)付工資 在建工程 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資 醫(yī)護(hù)人員 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資 ? XX村集體經(jīng)濟(jì)組織月末按照批準(zhǔn)的工資標(biāo)準(zhǔn)，提取村委管理人員工資 3000元。 一般是通過“一卡（折）通”直接撥付給個(gè)人，因此不需對(duì)其進(jìn)行核算，但應(yīng)建立備查簿對(duì)農(nóng)戶的相關(guān)信息及直接獲得的補(bǔ)貼進(jìn)行備查登記。在賬頁第 1行填寫期初余額，其中時(shí)間是“ 2023年 1月 1日”，摘要是“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，貸方余額 表現(xiàn)為在“借或貸”欄填上“貸”、在“余額”欄相應(yīng)位置填寫金額。 ? （ 4）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證予以更正。第一部分 農(nóng)村會(huì)計(jì)工作的組織與管理 2023年 9月 30日，為適應(yīng)農(nóng)村稅費(fèi)改革的新情況，加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)工作，規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，農(nóng)業(yè)部制定了《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》，自2023年 1月 1日起在村集體經(jīng)濟(jì)組織執(zhí)行。 ? （ 3）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字補(bǔ)充登記； 調(diào)減金額用紅字沖銷。 ~ 本季合計(jì) 202300 202300 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0 ~~ 本年合計(jì) 900000 900000 平 0 明細(xì)賬的登記操作 填寫賬簿啟用表和經(jīng)管本賬簿人員一覽表 填寫賬簿目錄表 開賬、登賬、結(jié)賬 開設(shè)“短期借款 — 農(nóng)業(yè)銀行”明細(xì)賬，賬戶名稱為“短期借款明細(xì)賬”，明細(xì)科目名稱為“農(nóng)業(yè)銀行”。 （ 2）財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為農(nóng)戶個(gè)人。 村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織計(jì)提工資，原則上分的很細(xì)，但當(dāng)前村級(jí)實(shí)務(wù)中未按照規(guī)定操作。 ? 村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn) 。 ? 村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)支出 是指村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出，包括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對(duì)外提供勞務(wù)的成本、維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)