【正文】 第一部分 農(nóng)村會計工作的組織與管理 2023年 9月 30日，為適應(yīng)農(nóng)村稅費改革的新情況，加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計工作，規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家有關(guān)法律法規(guī)，農(nóng)業(yè)部制定了《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》，自2023年 1月 1日起在村集體經(jīng)濟(jì)組織執(zhí)行。 1996年財政部頒發(fā)的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會計制度 (試行 )》同時廢止。 一、執(zhí)行制度 《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》 六 、 原始憑證錯誤的更正 ?《會計法》對原始憑證的錯誤更正作出了具體規(guī)定： ?原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù) 。 ? 原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由原開具單位重開或更正 。 更正工作必須由原始憑證出具單位負(fù)責(zé)，并在更正處加蓋出具單位印章； 重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)由原開具單位進(jìn)行。 ? 原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原開出單位重開 。因為原始憑證上的金額，是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的最重要的數(shù)據(jù)，如果允許隨意更改，容易產(chǎn)生舞弊，不利于保證原始憑證的質(zhì)量。 ?原始憑證原開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。 ? 2023年 9月 30日印發(fā)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》的規(guī)定，設(shè)置會計科目，共 33個 。其中521“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”，該科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)稅征收部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。目前，已取消該科目。 ? 可在這些總分類科目下設(shè)明細(xì)分類科目，稱之為二級科目，如需要還可進(jìn)一步設(shè)三級、四級科目。如應(yīng)收款 —應(yīng)收 A公司、應(yīng)收張三等 （二） 會計科目分類 ? 記賬憑證發(fā)生差錯，應(yīng)當(dāng)按如下要求處理： ? （ 1）填制時發(fā)生錯誤的：應(yīng)當(dāng)重新填制。 ? （ 2）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用錯誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)： 用紅字填寫一張與原來內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷 x月 x日 x號憑證”； 同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正 x月 x日 x號憑證”。 ? （ 3）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用沒有錯誤，只是金額錯誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)：將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字補(bǔ)充登記； 調(diào)減金額用紅字沖銷。 ? （ 4）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證予以更正。 ? 如：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費用支出憑證的金額本應(yīng)是 5600元，記賬時誤記 6500元，則導(dǎo)致利潤減少 900元。 ? 此時應(yīng)作更正分錄是： ? 借：現(xiàn)金等科目 900 ? 貸：以前年度利潤調(diào)整 900 ? 如果是當(dāng)年發(fā)現(xiàn)的， 更正分錄為： ? 借：管理費用 900（紅字） ? 貸：現(xiàn)金等 900（紅字） 六、建立賬簿體系 建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬 建立總賬 建立明細(xì)賬 ? 建立有定額備用金制度的單位，這時有 其他應(yīng)收款 ——備用金 各部門平時手里就有一部分錢為了應(yīng)付緊急的業(yè)務(wù)，這錢就叫“備用金”，因為是有個核定額度的，所有又叫“定額備用金”。使用時備用金雖會減少，但馬上可以從財務(wù)那補(bǔ)足原先定額。 ? 個人臨時業(yè)務(wù)（比如出差等）借款時，先要填寫借款申請單，注明借款理由、借款金額等事項，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，到財務(wù)領(lǐng)款，財務(wù)依據(jù)借款申請單，支付現(xiàn)金，作： ? 借：其他應(yīng)收款 ——xx人 貸：現(xiàn)金 ? 個人回來銷賬時，一般都是交回發(fā)票，需要借款人填寫費用報銷單，并經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。 對于借款沒花完，有剩余的，個人需交回剩余現(xiàn)金，填寫（注銷）借款申請單，作： ? 借：現(xiàn)金（剩余的現(xiàn)金） ? 管理費用（或營業(yè)費用等）（發(fā)票部分的金額） ? 貸：其他應(yīng)收款 ——xx人 ? 對于借款超支的，需公司補(bǔ)付借款人現(xiàn)金，作： ? 借：管理費用（或營業(yè)費用等）（發(fā)票部分的金額） ? 貸：其他應(yīng)收款 ——xx人 現(xiàn)金 （超支部分） ? 對于個人借款后沒有花費，或者花費后又報銷變成現(xiàn)金，然后再交回財務(wù)的，直接沖銷原紀(jì)錄就可以了。 ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— xx人 現(xiàn)金日記賬、銀行存款 日記賬 開賬、登賬、結(jié)賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬由報賬員根據(jù)審核無誤的反映現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證逐日逐筆進(jìn)行登記。 ? 村集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金、銀行存款的核算應(yīng)做到“日清月結(jié)”。 ? 現(xiàn)金：每日終了，核對現(xiàn)金賬面數(shù)與實存數(shù)，檢查是否有誤，不符的查明原因，這是“日清”；月末計算收、支、結(jié)余，稱為“月結(jié)”。 ? 銀行存款：每日終了，計算銀行存款收、支、余，檢查收支款項，做到“日清”；月末，計算全月銀行存款收、支、結(jié)余，與銀行對賬單核對相符，做到“月結(jié)”。 現(xiàn)金日記賬 開賬 在“幣種”后面的橫線上填寫“人民幣”字樣，填上“ 2023”年，然后在第一行空白行的“月”、“日”、“摘要”、“借方余額”對應(yīng)欄上分別填上“ 1”、“ 1”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“ 5000”。 人民幣 2023 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 500000 銀行存款日記賬 開賬 在“幣種”后面的橫線上填寫“人民幣”字樣，在“開戶銀行”后的橫線上填寫“中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）”字樣，在“銀行賬號”后的橫線上填寫“ 020—510095”字樣。 人民幣 中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 2023 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 11812692 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 登賬 人民幣 中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 1 1 8 1 2 6 9 2 3 記 1 購入材料 8 2 0 4 7 4 2 3 6 0 7 9 5 0 8 記 4 收到銷貨款 1 4 0 0 0 0 0 0 1 7 6 0 7 9 5 0 現(xiàn)金日記賬 結(jié)賬 人民幣 1999 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 500000 4 1 記 2 購入辦公用品 11450 488550 14 記 17提現(xiàn) 3 3 0 4 5 0 0 3 7 9 3 0 5 0 14 記 2發(fā)放工資 3 3 0 4 5 0 0 488550 23 記 13 報銷業(yè)務(wù)招待費 80000 408550 31 本月合計 3 3 0 4 5 0 0 3 3 9 5 9 5 0 408550 銀行存款日記賬 結(jié)賬 人民幣 中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 1 1 8 1 2 6 9 2 3 記 1 購入材料 8 2 0 4 7 4 2 3 6 0 7 9 5 0 8 記 4 收到銷貨款 1 4 0 0 0 0 0 0 1 7 6 0 7 9 5 0 10 記 5 解繳所得稅 9 5 8 0 0 0 0 8 0 2 7 9 5 0 13 記 6 銷售五糧酒 2 3 0 6 7 7 2 0 31095670 14 記 217提現(xiàn) 3 3 0 4 5 0 0 27791170 17 記 8 取得短期借款 1 0 0 0 0 0 0 0 37791170 20 記 10 支付廣告宣傳費 600000 37191170 25 記 14 購入空調(diào) 780000 36411170 29 記 16 購入原材料 4 4 9 6 1 9 3 31914977 31 本月合計 4 7 0 6 7 7 2 0 2 6 9 6 5 4 3 5 31914977 年 月 日 字 號 摘 要 借 方 √ 貸 方 √借或貸余 額 √202311 0 借 202336 1 取現(xiàn) 借 202337 2 付王某工程款 借 202338 3 付王某工程款 借 202339 4 付李某撥款 借 2023310 5 付伙食 借 2023311 6 付鄉(xiāng)王某工程款 借 2023312 7 付辦公用品 借 2023313 8 付報刊費 借 2023314 9 付伙食 借 2023315 10 付伙食 借 2023316 11 付伙食 借 2023317 12 付伙食 借 2023318 13 付伙食 借 2023319 14 付李某撥款 借 2023320 15 付辦公用品 借 2023321 16 付伙食 借 小計 轉(zhuǎn)下頁 借 現(xiàn) 金 賬上年結(jié)轉(zhuǎn) 年 月 日 字 號 摘 要 借 方 √ 貸 方 √借或貸余 額 √202311 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 平 202325 1 公路辦轉(zhuǎn)入通暢工程款 借 202326 2 付息 借 202327 3 付息 借 202328 4 取現(xiàn) 借 202329 5 計息 借 2023210 6 市衛(wèi)生局轉(zhuǎn)入 借 2023211 7 付息 借 2023212 8 付息 借 2023213 9 付息（劉4萬12月6月） 借 2023214 10 取現(xiàn) 貸 2023215 11 支付局轉(zhuǎn)入改廁 借 2023216 12 還息 借 2023217 13 還息 借 2023218 14 還息 借 2023219 15 取現(xiàn) 貸 2023220 16 公路辦轉(zhuǎn)入通暢工程款 借 小計 轉(zhuǎn)下頁 借 銀 行 存 款 賬 總分類帳的登記操作 、記賬、結(jié)賬 生產(chǎn)成本 第 9頁 2023 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 7 2 9 5 0 0 總賬 開賬 生產(chǎn)成本 第 9頁 2023 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 7 2 9 5 0 0 5 字 003 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 4 8 0 6 8 0 0 21 字 011 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 2 8 3 0 0 0 0 31 字 019 分配工資 2 1 6 7 2 0 0 31 字 020 分配制造