【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本期增加額 本期減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。 負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi) 期初余額 本期減少額 本期增加額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 負(fù)債、 所有者權(quán)益 類(lèi)會(huì)計(jì)科目 期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額 期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額 借貸記賬法的記賬規(guī)則是： “有借必有貸，借貸必相等” 。 有借必有貸 ——賬戶(hù)登記方向 借貸必相等 ——賬戶(hù)登記金額 銀行存款 借 貸 短期借款 借 貸 50000 50000 有借必有貸 借貸必相等 （三） 借貸記賬法記賬規(guī)則 （四）、試算平衡 試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶(hù)的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專(zhuān)門(mén)方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬簿 賬簿記錄是否正確，必須通過(guò)試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。 發(fā)生額 試算平衡 全部賬戶(hù)本期 = 全部賬戶(hù)本期 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 “有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶(hù)后，所有賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。 余額 試算平衡 全部賬戶(hù)期初（末） = 全部賬戶(hù)期初（末） 借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶(hù)一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶(hù)的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶(hù)的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 (五 )、會(huì)計(jì)分錄 內(nèi)容、格式、書(shū)寫(xiě)要求 會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 應(yīng)記方向 應(yīng)記賬戶(hù) 應(yīng)記金額 會(huì)計(jì)分錄的格式 先借后貸 上借下貸 左借右貸 “借”“貸”及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě) 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶(hù)或貸方賬戶(hù)，包括一借多貸、一貸多借的會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，只有一個(gè)借方賬戶(hù)和一個(gè)貸方賬戶(hù)，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄 種類(lèi) 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 借：庫(kù)存物資 60000 貸：銀行存款 58000 現(xiàn)金 2023 五、 記賬憑證 （一）概念： 記賬憑證 是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證 。 原始憑證 記賬憑證 賬薄 填制程序 ：根據(jù)原始憑證 主要內(nèi)容： 會(huì)計(jì)分錄 主要用途 ： 登記賬簿依據(jù) 填制 （二）記賬憑證的內(nèi)容及基本規(guī)范要求 記賬憑證名稱(chēng) 記賬憑證編號(hào) 填制憑證的日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額） 所附原始憑證張數(shù) 相關(guān)人員簽名蓋章 在編制科目匯總表之前應(yīng)先登記 T字形賬。 （三）科目匯總表的編制 登記 T字形賬是編制科目匯總表的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。記賬憑證編完后，按憑證中涉及的總賬科目逐一開(kāi)設(shè)T字形賬， 把相同科目的借方、貸方發(fā)生額相應(yīng)地登記到 T字形賬中，待所有的憑證都登記完畢，再將每個(gè) T字形賬中的借貸方發(fā)生額匯總到科目匯總表中。 六、建立賬簿體系 建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬 建立總賬 建立明細(xì)賬 上級(jí)對(duì)村集體的各項(xiàng)撥款都應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬撥入村集體的銀行賬戶(hù)，村集體的各項(xiàng)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)在 3日內(nèi)存入銀行。 支付現(xiàn)金應(yīng)從村集體的備用金中支取，或從開(kāi)戶(hù)銀行中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接坐支。 嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理 年 月 日千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分張數(shù) 十 萬(wàn) 千 百 十 元 券別 張數(shù) 萬(wàn) 千 百 十 元 角5元2元1元輔幣（信用社蓋章）10元50元20元券別 百 復(fù)核 出納100元貨號(hào)1008帳號(hào) 款項(xiàng)類(lèi)別 現(xiàn)金，本社票據(jù) 張 人民幣（大寫(xiě)）收款單位全稱(chēng) 款項(xiàng)來(lái)源②（回 單） 現(xiàn)金日記賬、銀行存款 日記賬 開(kāi)賬、登賬、結(jié)賬 現(xiàn)金日記賬 開(kāi)賬 在“幣種”后面的橫線上填寫(xiě)“人民幣”字樣，填上“ 2023”年，然后在第一行空白行的“月”、“日”、“摘要”、“借方余額”對(duì)應(yīng)欄上分別填上“ 1”、“ 1”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“ 5000”。 人民幣 2023 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 500000 銀行存款日記賬 開(kāi)賬 在“幣種”后面的橫線上填寫(xiě)“人民幣”字樣，在“開(kāi)戶(hù)銀行”后的橫線上填寫(xiě)“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）”字樣，在“銀行賬號(hào)”后的橫線上填寫(xiě)“ 020—510095”字樣。 人民幣 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 2023 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 11812692 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 登賬 人民幣 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 1 1 8 1 2 6 9 2 3 記 1 購(gòu)入材料 8 2 0 4 7 4 2 3 6 0 7 9 5 0 8 記 4 收到銷(xiāo)貨款 1 4 0 0 0 0 0 0 1 7 6 0 7 9 5 0 現(xiàn)金日記賬 結(jié)賬 人民幣 1999 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 500000 4 1 記 2 購(gòu)入辦公用品 11450 488550 14 記 17提現(xiàn) 3 3 0 4 5 0 0 3 7 9 3 0 5 0 14 記 2發(fā)放工資 3 3 0 4 5 0 0 488550 23 記 13 報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80000 408550 31 本月合計(jì) 3 3 0 4 5 0 0 3 3 9 5 9 5 0 408550 銀行存款日記賬 結(jié)賬 人民幣 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 1 1 8 1 2 6 9 2 3 記 1 購(gòu)入材料 8 2 0 4 7 4 2 3 6 0 7 9 5 0 8 記 4 收到銷(xiāo)貨款 1 4 0 0 0 0 0 0 1 7 6 0 7 9 5 0 10 記 5 解繳所得稅 9 5 8 0 0 0 0 8 0 2 7 9 5 0 13 記 6 銷(xiāo)售五糧酒 2 3 0 6 7 7 2 0 31095670 14 記 217提現(xiàn) 3 3 0 4 5 0 0 27791170 17 記 8 取得短期借款 1 0 0 0 0 0 0 0 37791170 20 記 10 支付廣告宣傳費(fèi) 600000 37191170 25 記 14 購(gòu)入空調(diào) 780000 36411170 29 記 16 購(gòu)入原材料 4 4 9 6 1 9 3 31914977 31 本月合計(jì) 4 7 0 6 7 7 2 0 2 6 9 6 5 4 3 5 31914977 年 月 日 字 號(hào) 摘 要 借 方 √ 貸 方 √借或貸余 額 √202311 0 借 202336 1 取現(xiàn) 借 202337 2 付王某工程款 借 202338 3 付王某工程款 借 202339 4 付李某撥款 借 2023310 5 付伙食 借 2023311 6 付鄉(xiāng)王某工程款 借 2023312 7 付辦公用品 借 2023313 8 付報(bào)刊費(fèi) 借 2023314 9 付伙食 借 2023315 10 付伙食 借 2023316 11 付伙食 借 2023317 12 付伙食 借 2023318 13 付伙食 借 2023319 14 付李某撥款 借 2023320 15 付辦公用品 借 2023321 16 付伙食 借 小計(jì) 轉(zhuǎn)下頁(yè) 借 現(xiàn) 金 賬上年結(jié)轉(zhuǎn) 年 月 日 字 號(hào) 摘 要 借 方 √ 貸 方 √借或貸余 額 √202311 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 平 202325 1 公路辦轉(zhuǎn)入通暢工程款 借 202326 2 付息 借 202327 3 付息 借 202328 4 取現(xiàn) 借 202329 5 計(jì)息 借 2023210 6 市衛(wèi)生局轉(zhuǎn)入 借 2023211 7 付息 借 2023212 8 付息 借 2023213 9 付息（劉4萬(wàn)12月6月） 借 2023214 10 取現(xiàn) 貸 2023215 11 支付局轉(zhuǎn)入改廁 借 2023216 12 還息 借 2023217 13 還息 借 2023218 14 還息 借 2023219 15 取現(xiàn) 貸 2023220 16 公路辦轉(zhuǎn)入通暢工程款 借 小計(jì) 轉(zhuǎn)下頁(yè) 借 銀 行 存 款 賬 總分類(lèi)帳的登記操作 、記賬、結(jié)賬 生產(chǎn)成本 第 9頁(yè) 2023 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 7 2 9 5 0 0 總賬 開(kāi)賬 生產(chǎn)成本 第 9頁(yè) 2023 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 7 2 9 5 0 0 5 字 003 生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料 4 8 0 6 8 0 0 21 字 011 生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料 2 8 3 0 0 0 0 31 字 019 分配工資 2 1 6 7 2 0 0 31 字 020 分配制造費(fèi)用 5 8 6 3 0 0 總賬 記賬 生產(chǎn)成本 第 9頁(yè)