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正文內(nèi)容

某移動公司薩班斯-奧克斯利法案遵循項目(編輯修改稿)

2025-03-27 20:12 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 ? 對主要交易是如何啟動 、 記錄 、 處理和反映在財務(wù)報告中的控制措施; ? 與選用恰當(dāng)?shù)臅嬚呦嚓P(guān)的控制措施; ? 用以防范錯誤或舞弊的內(nèi)部控制措施; ? 其它重要內(nèi)控措施所依賴的內(nèi)部控制 , 例如信息系統(tǒng)控制措施; ? 非經(jīng)常性 、 非系統(tǒng)交易或財務(wù)估計的內(nèi)控措施; ? 公司層面的控制措施: ? 與控制環(huán)境相關(guān)的控制措施; ? 財務(wù)報表關(guān)賬和匯總過程中的控制措施 。 28 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制 包括針對與會計報表中所有重要科目和信息披露相關(guān)的所有會計認(rèn)定所實施的內(nèi)部控制 , 包括: 確定與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制 (續(xù)) 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 29 確定與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制 (續(xù)) 準(zhǔn)備人員 結(jié)果記錄 獨立的第三方 審查完整性 /準(zhǔn) 確性 /存在性 ( MR) 批準(zhǔn) ( AU) 系統(tǒng)輸入前, 審查其是否經(jīng)過 適當(dāng)授權(quán) ( MR) 記錄 系統(tǒng) A 獨立的第三方 準(zhǔn) 確性 審查數(shù)據(jù) 完整性和準(zhǔn)確性 ( MR) 系統(tǒng)權(quán)限控制 /查驗痕跡 接口 /轉(zhuǎn)換控制 (如存在兩個 或兩個以上的 系統(tǒng)) 系統(tǒng)設(shè)臵 與賬項映射 例外報告 / 修訂報告 審閱例外報告, 跟進(jìn)處理 差異事項 ( MR) 例外報告 系統(tǒng) B 報告 MR管理層審閱 AU授權(quán) 人工 控制 系統(tǒng)控制 啟動 授權(quán) 記錄 處理 報告 如果此報告是另一個流程的開始,可以重新循環(huán)開始 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 ? 預(yù)算控制 ? 質(zhì)量控制 ? 成本控制 ? 安全生產(chǎn)控制 ? 績效考核 30 有些控制屬于公司的經(jīng)營性控制 , 而非確保財務(wù)報告可靠性的控制: 確定與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制(續(xù)) 但是 , 應(yīng) 對這些控制應(yīng)進(jìn)行分析 。 確定其是否與 財務(wù)報告中的會計科目 相關(guān) 。 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 某些控制可能既是 經(jīng)營性控制 , 又是 財務(wù)報告控制 。 例如 , 預(yù)算控制雖然是一項經(jīng)營性目的的控制 , 但是若管理層關(guān)注預(yù)算與實際發(fā)生額的比較并希望借此發(fā)現(xiàn)財務(wù)記錄中的錯誤 , 則實際經(jīng)營數(shù)據(jù)與預(yù)算進(jìn)行比較 , 并生成例外情況報告構(gòu)成一項與財務(wù)報告相關(guān)的控制 。 例如 , 績效考核的目的是為了經(jīng)營的效率和效果 , 但是如果通過績效考核程序確定的薪金將記錄為財務(wù)報告中的人工成本 ,則應(yīng)當(dāng)對績效考核過程中確保數(shù)字可靠性和防止舞弊的控制進(jìn)行記錄 。 31 確定與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制(續(xù)) 返回 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 32 在對與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制程序進(jìn)行記錄之前 , 必須先了解企業(yè)的運作 , 確定主要的業(yè)務(wù)流程 , 才有可能記錄 、 了解并測試相應(yīng)的內(nèi)部控制 。 業(yè)務(wù)流程 企業(yè)的某一項業(yè)務(wù)按其從發(fā)生到結(jié)束的順序分解成若干個明顯的階段 , 然后可以用這些分解的階段比較詳細(xì)地描述出此項業(yè)務(wù) 。 以流程描述的方式記錄控制活動 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 33 外部商業(yè)環(huán)境及風(fēng)險相關(guān)者 經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、法律法規(guī),國家政策、資本市場 客戶、投資者、供應(yīng)商、業(yè)內(nèi)競爭者 市場 戰(zhàn)略管理流程 ? 戰(zhàn)略管理 ? 公司治理 核心業(yè)務(wù)流程 ? 收入 ? 資本性支出 ? 采購 ? 存貨管理 ? 客戶管理 資源管理流程 ? 人力資源管理 ? 信息技術(shù)管理 ? 法律法規(guī)遵循管理 ? 財務(wù)及資金管理 核心 產(chǎn)品 和 服務(wù) 客戶 供應(yīng)商 和 戰(zhàn)略 合作伙伴 以流程描述的方式記錄控制活動 業(yè)務(wù)模型 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 34 流程和部門的關(guān)系 ? 部門是業(yè)務(wù)流程的載體,因此確定每一業(yè)務(wù)流程所涉及的部門十分重要; ? 每一業(yè)務(wù)流程都由不同部門的活動構(gòu)成,同時同一部門又可能涉及不同的業(yè)務(wù)流程; ? 相對于以部門為基本單位,以業(yè)務(wù)流程為基本單位對內(nèi)部控制進(jìn)行記錄和描述,可以更好地將內(nèi)部控制程序與其所希望控制的風(fēng)險、達(dá)到的目標(biāo)和會計報表認(rèn)定進(jìn)行對應(yīng) 以流程描述的方式記錄控制活動(續(xù)) 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 35 流程和部門的關(guān)系 計費帳務(wù)部門 財務(wù) 部門 網(wǎng)絡(luò) 部門 計費帳務(wù)部門 財務(wù) 部門 網(wǎng)絡(luò) 部門 目標(biāo)?風(fēng)險?會計報表認(rèn)定? 資本性支出流程 成本費用管理流程 特定的目標(biāo)、風(fēng)險和會計報表認(rèn)定 特定的目標(biāo)、風(fēng)險和會計報表認(rèn)定 按照業(yè)務(wù)流程 按照部門 需求發(fā)起部門 工程建設(shè)部門 交易結(jié)果記錄部門 費用支出部門 費用支出部門 費用記錄部門 以流程描述的方式記錄控制活動(續(xù)) 返回 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 36 記錄 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿 一、業(yè)務(wù)流程范圍 對業(yè)務(wù)流程所涉及的業(yè)務(wù)活動范圍和所涉及的部門范圍的定義 二、所涉及的應(yīng)用系統(tǒng)和重要電子表格 本流程所涉及的的信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng),以及在業(yè)務(wù)流程中可能會最終影響財務(wù)報告的重要電子表格 三、目標(biāo) 業(yè)務(wù)流程中與財務(wù)報告 /防范錯誤或舞弊相關(guān)的目標(biāo) 四、風(fēng)險 業(yè)務(wù)流程中存在的,可能影響 財務(wù)報告的可靠性以及在防范和找出錯誤或舞弊方面的風(fēng)險 五、相關(guān)會計科目 記錄業(yè)務(wù)活動過程中所涉及的會計科目 六、流程描述和關(guān)鍵控制點 對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完整詳細(xì)的記錄,其中包括流程運作的步驟和程序,以及流程中與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制。在此基礎(chǔ)上,提煉與財務(wù)報告相關(guān)的關(guān)鍵控制點。 對于每個與財務(wù)報告相關(guān)的業(yè)務(wù)流程,均需詳細(xì)記錄以下方面內(nèi)容: 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 37 1 業(yè)務(wù)流程范圍 對 業(yè)務(wù)流程所涵蓋的主要業(yè)務(wù)活動范圍的描述,以及業(yè)務(wù)流程各個環(huán)節(jié)所涉及的部門的名稱。 要求: ? 對于流程所涵蓋的主要業(yè)務(wù)活動范圍要清晰,對于有可能在兩個或多個流程中都有涉及的業(yè)務(wù)活動要根據(jù)重要性原則進(jìn)行界定,避免遺漏和重復(fù); ? 要使用規(guī)范統(tǒng)一的部門名稱; 記錄 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿 (續(xù)) 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 38 所涉及的應(yīng)用系統(tǒng)和重要電子表格 本流程所涉及的信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng),以及在業(yè)務(wù)流程中可能會最終影響財務(wù)報告的重要電子表格。 要求: ? 必須列明信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)和電子表格的全稱; ? 電子表格僅限于 需要手工加工處理計算的電子表格,并且這些電子表格上的數(shù)據(jù)最終會 影響財務(wù)會計科目數(shù)據(jù)或披露 記錄 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿 (續(xù)) 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 39 目標(biāo) 業(yè)務(wù)流程中與財務(wù)報告 /防范錯誤或舞弊相關(guān)的目標(biāo)。 要求 ? 記錄工作主要關(guān)注與財務(wù)報告 /防范錯誤或舞弊相關(guān)的目標(biāo),與經(jīng)營的效率和效果、法律法規(guī)遵循相關(guān)的目標(biāo)不必涵蓋。意義較為相近的應(yīng)盡量簡化、合并。 記錄 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿 (續(xù)) 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 40 風(fēng)險 業(yè)務(wù)流程中存在的,可能影響 財務(wù)報告的可靠性以及在防范和找出錯誤或舞弊方面的風(fēng)險。 要求 ? 本項目主要關(guān)注財務(wù)報告方面和 找出錯誤或舞弊方面的 風(fēng)險,確認(rèn)風(fēng)險時,意義較為相近的應(yīng)盡量簡化、合并; ? 風(fēng)險描述應(yīng)盡量具體,應(yīng)對可能給公司造成的潛在損失和不利后果進(jìn)行準(zhǔn)確描述。 記錄 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿 (續(xù)) 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有,不得轉(zhuǎn)載。中國印刷。 41 相關(guān)會計科目 記錄 業(yè)務(wù)流程過程中涉及的會計科目。應(yīng)從業(yè)務(wù)流程范圍包括的業(yè)務(wù)活動出發(fā),判斷所有交易信息通過什么會計科目反映在財務(wù)報告上。 納入評價范圍的業(yè)務(wù)流程將涵蓋會計報表中所有重大會計科目和信息披露。 記錄 與財務(wù)報告相關(guān)的
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