【正文】 這些關(guān)鍵控制點在 全部內(nèi)部控制活動中的重中之重的地位 ，能夠 更有效地確保財務(wù)報告可靠性和相關(guān)披露準(zhǔn)確性、完整性。中國印刷。中國印刷。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。 a 誰： 財務(wù)部獨立于出納的人員 何時： 每月 如何做： 對現(xiàn)金進行盤點 控制活動： 就庫存現(xiàn)金實物和賬面記錄進行核對。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。中國印刷。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。 58 穿行測試是一種常見的對內(nèi)部控制程序的測試、評估方法。中國印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。 2023/3/282023/3/282023/3/282023/3/283/28/2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023/3/282023/3/282023/3/28Tuesday, March 28, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/3/282023/3/282023/3/28Mar2328Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023/3/282023/3/28March 28, 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023/3/282023/3/28Tuesday, March 28, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/3/282023/3/282023/3/283/28/2023 2:00:32 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 2023/3/282023/3/282023/3/28Mar2328Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載資料行事 。中國印刷。 返回目錄 169。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 56 組織架構(gòu)和工作方式 ? 在流程訪談的過程中根據(jù)訪談小組共同明確的穿行測試資料，對在準(zhǔn)備階段確定的本子流程穿行測試資料初步清單進行更新； ? 組織訪談小組成員根據(jù)更新的穿行測試資料清單收集穿行測試資料； ? 對收集的穿行測試資料進行整理編號，并按照穿行測試資料收集要求進行審閱； ? 如收集到的穿行測試資料發(fā)現(xiàn)流程記錄與現(xiàn)狀不符，提醒執(zhí)筆人修改流程記錄； ? 完成穿行測試工作底稿； ? 全程參加子流程訪談，同時負有流程參與訪談人員的職責(zé)。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。中國印刷。發(fā)送的短信內(nèi)容如不符合映射關(guān)系，相關(guān)業(yè)務(wù)不會被受理。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。關(guān)鍵控制點是指 在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，經(jīng)過具體分析比較各內(nèi)部控制活動在實現(xiàn)其控制目標(biāo)有效性的能力，確定的內(nèi)部控制活動。中國印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 記錄 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿 （續(xù)） 169。 38 所涉及的應(yīng)用系統(tǒng)和重要電子表格 本流程所涉及的信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)，以及在業(yè)務(wù)流程中可能會最終影響財務(wù)報告的重要電子表格。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。中國印刷。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 27 確定與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制 COSO對內(nèi)部控制的 定義： 內(nèi)部控制是由公司董事會、管理層和其他員工實施的，為實現(xiàn) 經(jīng)營的效果性和效率性 、 財務(wù)報告的可靠性 以及適用法律、法規(guī)的遵循性 等目標(biāo)提供合理保證的一個過程。 25 流程記錄階段工作方法 記錄什么？ 財務(wù)報告相關(guān) 內(nèi)部控制記錄的基本框 架和內(nèi)容 確定與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制 如何記錄？ 以流程描述的方式記錄控制活動 記錄 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿 使用流程記錄模版 提煉主要控制點 誰記錄？ 內(nèi)部控制記錄工作的人員組織架構(gòu) 169。 23 ? 流程參與部門負責(zé)人確認流程記錄和改進建議 ? 省公司管理層確認流程記錄和改進建議 省公司在推廣記錄階段 工作步驟 流程記錄和改進建議確認 步驟具體工作內(nèi)容 項目準(zhǔn)備階段 流程記錄階段 流程記錄和改進建議確認階段 169。 21 省公司在推廣記錄階段 工作步驟 項目準(zhǔn)備階段 流程記錄階段 流程記錄和改進建議確認階段 約一個月 約一周 通知起前十天 接到總部項目啟動 169。 19 項目具體工作方法介紹 ? 項目總體時間表 ? 省公司在推廣記錄階段 工作步驟 ? 流程記錄階段工作方法 ? 穿行測試工作 ? 省公司在內(nèi)部控制設(shè)計缺陷改進階段工作步驟 ? 省公司在測試和評價階段工作步驟 ? 省公司在持續(xù)跟進和評價階段工作步驟 169。 17 內(nèi)部控制的基本概念 美國反虛假財務(wù)報告委員會的發(fā)起組織委員會《 COSO內(nèi)部控制 框架》 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 12 《 薩班斯 ? 奧克斯利法案 》 第 404 條的生效日 ? “提前申報人” ： 在 2023 年 11 月 15 日或之后結(jié)束的首個財政年度 (原為 2023 年 6 月 15 日 ) ? 其他 (包括國外私人發(fā)行人 ) ： 在 2023 年 7 月 15 日或之后結(jié)束的首個財政年度 (原為 2023 年 7 月 15 日 ) ? 首次國外申報人：在 2023 年 7 月 15 日或之后結(jié)束的首個年度報告 (表格 20F) 《 薩班斯－奧克斯利法案 》 第 404條（續(xù)） 中國移動適用的是 “ 2023年 7月 15日或之后結(jié)束的首個財政年度 ” ， 即 2023年 12月 31日結(jié)束的財政年度 169。 存在性、價值 計費賬務(wù)系統(tǒng)對計費數(shù)據(jù)的有效性進行檢查，將結(jié)果與歷史數(shù)據(jù)進行比較，當(dāng)重單、無效話單和錯單的發(fā)生量超過一定數(shù)量時，產(chǎn)生系統(tǒng)預(yù)警。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。 主要內(nèi)容 2 ? 項目背景及內(nèi)部控制基本概念 ? 項目具體工作方法介紹 169。中國印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 管理當(dāng)局報告 董事會治理 管理層和董事會行為 強制執(zhí)行與懲罰 審計師的獨立性 《 薩班斯－奧克斯利法案 》 的內(nèi)容 《 薩班斯 奧克斯利法案 》 169。 7 《 薩班斯 ? 奧克斯利法案 》 第 404 條的文件內(nèi)容 1. 管理層為公司 建立和維持 足夠的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的責(zé)任陳述 2. 管理層為評估公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性而采用的 評估架構(gòu) 陳述 3. 管理層就公司最近財政年度與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的 有效性 作出的 評價 4. 陳述 外部審計師已發(fā)出對 《 管理層就公司最近財政年度與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性作出的評價 》 的審計意見 《 薩班斯－奧克斯利法案 》 第 404條（續(xù)） 169。 涉及主要交易類型的交易啟動、授權(quán)、處理以及最終在財務(wù)報表中 的 披露過程中各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)部控制 業(yè) 務(wù) 系 統(tǒng) 核心業(yè)務(wù)流程 網(wǎng)絡(luò) 建 造和管理 收入和計費 采購和存貨管理 9 計 費 系 統(tǒng) 財 務(wù) 核 算 系 統(tǒng) 《 薩班斯 奧克斯利法案 》 第 404條款要求進行評價的內(nèi)部控制 現(xiàn)金 /貸款 /貨幣資金 收入 固定資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 業(yè)務(wù)費用 財務(wù)報告 交易 169。 11 內(nèi)部控制點描述 對應(yīng)會計報表認定 在營業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)中對每個用戶建立唯一的識別標(biāo)志，與其話費賬單進行索引并據(jù)以對其欠費進行統(tǒng)計和賬齡分析。中國印刷。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。中國印刷。中國印刷。中國印刷。中國印刷。中國印刷。 2023 畢馬威華振會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。 確定其是否與 財務(wù)報告中的會計科目 相關(guān) 。 31 確定與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制（續(xù)） 返回 169。