企業(yè)資源管理即內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2025-03-27 15:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部控制與 ERP 美國資源管理教育協(xié)會(huì)對 ERP的定義： ERP是一個(gè)以產(chǎn)生管理數(shù)據(jù)為導(dǎo)向的資訊系 統(tǒng)，用來彙整、確認(rèn)，和規(guī)劃企業(yè)的各項(xiàng)營 運(yùn)活動(dòng)，如：接單、採購、生產(chǎn)、倉儲、投 資資本支出等，所需要的企業(yè)整體資源。 29 有了 ERP系統(tǒng)，很多內(nèi)部控制的機(jī)制，都可 以由電腦自動(dòng)完成及替代。所以說， ERP是 內(nèi)部控制的最佳實(shí)務(wù)作法 (Best Practice)， 亦不為過。 ERP是否可以預(yù)防企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)、或發(fā)生重大弊案？ 30 ? 每一成員均對內(nèi)部控制之有效運(yùn)行負(fù)有責(zé)任，其執(zhí)行內(nèi)部控制之程序及所負(fù)之責(zé)任。 ? 最高管理階層對內(nèi)部控制制度之建立、維持、調(diào)整及遵行負(fù)最終責(zé)任。 ? 各階層人員在其職權(quán)範(fàn)圍內(nèi)各負(fù)所屬內(nèi)部控制之責(zé)任。 ? 最高管理階層應(yīng)向董事會(huì)負(fù)責(zé)。 ? 內(nèi)部稽核人員在評估內(nèi)部控制之有效性方面扮演重要角色。 內(nèi)部控制的角色與責(zé)任 31 內(nèi)部控制的限制 ? 不論如何的適當(dāng)設(shè)計(jì)與執(zhí)行，只能提供董事會(huì)及管理階層有關(guān)達(dá)成企業(yè)目的合理保證。 ? 企業(yè)目的達(dá)成受到內(nèi)部控制制度先天限制的影響。這些先天限制包括決策時(shí)的判斷錯(cuò)誤，以及人為的疏失而使內(nèi)部控制暫時(shí)無效。 ? 控制可能因?yàn)楣餐璞渍咚?guī)避，同時(shí)管理者也有能力踰越內(nèi)部控制制度。 ? 另外一個(gè)限制因素是內(nèi)部控制成本與效益的考量。 32 目的 方法 制度 規(guī)定 程序 33 內(nèi)部稽核 內(nèi)部稽核 (Internal Auditor)是企業(yè)內(nèi)部以 獨(dú)立、 客觀 的角度，評核該企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù) 及其他營運(yùn)活動(dòng)的工作。它是一種管理控制 (Managerial Control)工作，其主要功能是 用以衡量及評估其他控制活動(dòng)的有效性。 34 內(nèi)部稽核的目的 ? 在於 檢查 、 評估內(nèi)部控制 制度之缺失 ? 衡量營運(yùn)之效率 ? 適時(shí)提供改進(jìn)建議，以確保該制度得以持續(xù)有效實(shí)施 ? 協(xié)助董事會(huì)及管理階層確實(shí)履行其責(zé)任 35 ERP更需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制 ERP系統(tǒng)特性： ? 錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn) ? 弊端難以預(yù)防 ? 高度專業(yè)技術(shù) ? 部門涵蓋範(fàn)圍廣 ERP電腦系統(tǒng)的內(nèi)部控制更為重要 36 建立內(nèi)控機(jī)制 (明確劃分權(quán)責(zé) ) 1. 資訊處理部門的功能及職責(zé)劃分 2. 系統(tǒng)開發(fā)及程式修改的控制 3. 編製系統(tǒng)文書的控制 4. 程式及資料存取的控制 5. 資料輸出入的控制 6. 資料處理的控制 7. 檔案及設(shè)備安全的控制 8. 硬體及系統(tǒng)軟體的購置、使用及維護(hù)的控制 9. 系統(tǒng)復(fù)原計(jì)畫制度及測試程序的控制 37 以人事薪工為例 ? 我國政府有關(guān)內(nèi)部控制之現(xiàn)行法規(guī)與作法，就控制環(huán)境之建構(gòu)而言，尚待加強(qiáng) 。 ? 內(nèi)部控制之監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督 (ongoing monitoring) 與個(gè)別評估 (separate evaluation) ，二者不可偏廢。 ? 內(nèi)部控制不應(yīng)只著重防弊，更應(yīng)著重施政目標(biāo)之達(dá)成。 ? 大多偏好由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)建立機(jī)關(guān)之內(nèi)部控制制度，這是危險(xiǎn)的訊號。 ? 內(nèi)部控制制度之建立，則可由上級機(jī)關(guān)訂定準(zhǔn)則規(guī)範(fàn)，下級機(jī)關(guān)遵行制定內(nèi)部控制制度手冊，並定期檢討、修正。 38 一百億國票風(fēng)暴 ? 一九九五年八月，一場臺灣金融史上大金額的基層員工舞弊案 ? 中央銀行史無前例的釋出七百一十四億元，化解了國票危機(jī)和風(fēng)雨飄搖的貨幣市場 ? 主導(dǎo)這一場金錢遊戲的，竟是一名三十歲不到的年輕人，楊瑞仁 ? 楊瑞仁何許人也 39 楊瑞仁 ? 五十四年次 ? 血型 O型 ? 臺北商專畢業(yè) ? 未婚 ? 身價(jià)超過新臺幣十六億 ? 目前暫住臺南監(jiān)獄 ? 內(nèi)部控制終結(jié)者 40 楊瑞仁假釋 駁回 轟動(dòng)一時(shí)的國票案主角楊瑞仁，入監(jiān)服刑八 年多後，首度符合提報(bào)假釋資格，不過，臺 南監(jiān)獄假釋審查委員會(huì)日前已以考量社會(huì)觀 感等理由，駁回楊瑞仁的假釋案。 【 20230311/聯(lián)合報(bào) /A8版 /社會(huì) 】 41 楊瑞仁被收押禁見 臺北市調(diào)查處從三日晚上起，緊鑼密鼓展開 一連串的偵辦行動(dòng)，先後將日順證券營業(yè)員 楊萬
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