【文章內(nèi)容簡介】 1） 12月 8－ 20日，工作要點： A、預(yù)算工作組將確定的預(yù)算方案提交預(yù)算委員會審議，不合格的部分駁回重編； B、預(yù)算委員會將預(yù)算方案的修訂稿交總裁辦公室簽署下發(fā)。 （ 2） 12月 20－－ 25日，工作要點： 打印裝訂成正式的預(yù)算手冊，將預(yù)算手冊下達(dá)。 三、公司預(yù)算管理組織 （ 一）預(yù)算管理組織系統(tǒng) 國有企業(yè) （ 1）預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 公司經(jīng)理（總裁）辦公會 公司預(yù)算委員會 （ 2）預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 財務(wù)部 企劃部 總公司公司預(yù)算工作組 人事部 審計部 （ 3）預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 預(yù)算編制、執(zhí)行單位 利潤中心、費(fèi)用中心 （ 4）預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu) 財務(wù)部 企劃部 總公司 人事部 審計部 2 、股份公司 股東大會 （ 1）預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 董事會 （ 2）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)： 預(yù)算工作組（委員會） （ 3）預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 預(yù)算編制執(zhí)行單位 （ 4）預(yù)算監(jiān)管機(jī)構(gòu) 公司財務(wù)部 （二）公司預(yù)算委員會 定位。 例如： xx公司規(guī)定： 預(yù)算委員會在公司預(yù)算組織體系中居于核心地位，在總裁辦公會議授權(quán)下處理和決定公司預(yù)算管理的重大事宜。 預(yù)算委員會與總裁辦公會的行政關(guān)系 預(yù)算委員會隸屬總裁辦公會領(lǐng)導(dǎo)，向總裁辦公會負(fù)責(zé)和報告工作。總裁辦公會負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)預(yù)算委員會提交的下列議案： （ 1）公司年度整體經(jīng)營目標(biāo)和計劃； （ 2）公司年度預(yù)算方案，包括公司資本性投資預(yù)算； （ 3）公司年度財務(wù)決算與整體與預(yù)算的考評結(jié)果。 組織分工 （ 1）主席 （ 2）執(zhí)行主席 （ 3）委員 成員構(gòu)成 （ 1）組織構(gòu)成 主席由公司總裁擔(dān)任； 執(zhí)行主席建議由公司財務(wù)副總裁擔(dān)任（或財務(wù)總監(jiān)） 委員由公司副總及公司相關(guān)各職能部門經(jīng)理擔(dān)任。 （ 2）委員確認(rèn) （ 3）秘書的確認(rèn) 由財務(wù)部預(yù)算相關(guān)人員擔(dān)任，并經(jīng)預(yù)算委員會確認(rèn)。 職責(zé)與權(quán)力 議事規(guī)則 （三）公司預(yù)算工作組 定位。 組織分工。 成員構(gòu)成：成員確認(rèn)、構(gòu)成。 職責(zé)與權(quán)力 工作規(guī)則 四 、公司預(yù)算編制系統(tǒng) 主要解決的問題 １、 Who－－誰來編制預(yù)算 ２、 What－－編制什么預(yù)算 ３、 How－－ 如何編制預(yù)算 最好以表格的形式 （一）公司預(yù)算編制設(shè)計 及案例研討 公司總裁（經(jīng)理）提出年度經(jīng)營目標(biāo) 提出目標(biāo)的依據(jù)： A、公司發(fā)展戰(zhàn)略； B、預(yù)期市場變動； C、宏觀政策變動； D、主要競爭對手的業(yè)績及表現(xiàn)； E、公司上年實際業(yè)績及其增長率。 方法： SWOT分析法。 案例： X公司各中心預(yù)算項目一覽表 單位 負(fù)責(zé)預(yù)算項目 負(fù)責(zé)人 企劃部 公司年度經(jīng)營目標(biāo) 各利潤中心 營業(yè)收入預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算 流轉(zhuǎn)稅預(yù)算、營業(yè)費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算。 各職能部門 相關(guān)管理費(fèi)用預(yù)算 投資管理部 資本性投資預(yù)算 人事部 工資福利預(yù)算、職工培訓(xùn)預(yù)算 單位 負(fù)責(zé)預(yù)算項目 負(fù)責(zé)人 總裁辦 大修理費(fèi)用、中修理費(fèi)用、能源費(fèi)用 物業(yè)管理費(fèi)用、廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)用 樣品宣傳費(fèi)用、車輛使用費(fèi)用等預(yù)算。 財務(wù)部 財務(wù)費(fèi)用預(yù)算、所得稅預(yù)算、融資預(yù)算 短期投資預(yù)算。 老干部部 退休、離休干部退休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi) 福利費(fèi)、國家規(guī)定的補(bǔ)貼等預(yù)算。 工會 工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算 （二）預(yù)算編制的基本等式 數(shù)據(jù) ＋ 假設(shè) ＝預(yù)測結(jié)果 規(guī)則１： 數(shù)據(jù)、假設(shè)與預(yù)測結(jié)果之間要始終保持一個 簡單的邏輯關(guān)系。 規(guī)則２： 努力尋求平衡。我們要問自己“數(shù)據(jù)與假設(shè)哪 個環(huán)節(jié)更薄弱”，然后集中精力解決在薄弱環(huán) 節(jié)。 （三）預(yù)算內(nèi)容的銜接經(jīng)驗 １、以平均資本利潤率為起點確定利潤目標(biāo) ２、以市場需求為基礎(chǔ)編制銷售預(yù)算 ３、以內(nèi)部管理改善為基礎(chǔ)制定成本費(fèi)用預(yù)算 ４、以尋求潛在的獲利機(jī)會為基礎(chǔ)提出投資預(yù)算 ５、以尋求現(xiàn)金收支平衡為基礎(chǔ)制定籌資預(yù)算和 現(xiàn)金流量預(yù)算 A、公司業(yè)務(wù)預(yù)算編制演示 一、經(jīng)營預(yù)算的編制 （一）銷售預(yù)算 銷售預(yù)算表格 見講義 銷售預(yù)算編制的依據(jù) 科學(xué)的銷售預(yù)測； 產(chǎn)品的銷售單價； 產(chǎn)品銷售的收款條件 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容 確定預(yù)算年度的銷售量 年度預(yù)算的銷售數(shù)量根據(jù)市場預(yù)測或銷售合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力加以確定； 確定預(yù)算年度的銷售單價 預(yù)算年度的銷售單價根據(jù)市場供求關(guān)系并通過價格決策來決定； 確定預(yù)算年度的銷售收入 預(yù)算年度銷售收入按下列公式計算： 預(yù)算銷售收入 =預(yù)計銷售數(shù)量 Х 預(yù)計銷售單價 預(yù)計現(xiàn)金收入 為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算 ， 在銷售預(yù)算中 ， 還應(yīng)附有預(yù)算期間的預(yù)計現(xiàn)金收入計算表 。 預(yù)計現(xiàn)金收入計算表主要包括： 前期應(yīng)收貨款的收回； 本期現(xiàn)銷收入 。 銷售預(yù)算的編制方法 通常情況下應(yīng)分別按產(chǎn)品的名稱 、 業(yè)務(wù)類型 、 部門 、 公司匯總編制 。 (二 )生產(chǎn)預(yù)算 預(yù)算表格：見講義 提示：以銷定產(chǎn)是編制生產(chǎn)預(yù)算的規(guī)則 u 生產(chǎn)預(yù)算在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的 ， 它要根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預(yù)算期的生產(chǎn)計劃 。 同時生產(chǎn)預(yù)算又為進(jìn)一步編制公司預(yù)算期的成本和費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù) 。 u 生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃的主要內(nèi)容 生產(chǎn)什么 ？ 生產(chǎn)多少 ？ u 生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù) 預(yù)算期預(yù)計銷售數(shù)量 預(yù)計期初庫存量 預(yù)計期末庫存量 u 生產(chǎn)預(yù)算編制的方法 生產(chǎn)預(yù)算的編制一般只確定預(yù)算期的預(yù)計產(chǎn)量 ， 其基本公式為： 預(yù)算生產(chǎn)量 =（ 預(yù)計銷售數(shù)量 +預(yù)計期末庫存量 ） 預(yù)計期初庫存量 二、資本預(yù)算 規(guī)劃投資活動 投資部編制 按投資的類別編制 內(nèi)含當(dāng)年預(yù)算和未來預(yù)算 三、籌資預(yù)算 規(guī)劃籌資活動 財務(wù)部門編制 按籌資的種類和資金成本等編 制。 B、財務(wù)預(yù)算演示 １、公司財務(wù)部門編 ２、包括：三張表 ３、根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編制 第 5單元 ：公司預(yù)算的執(zhí)行 把握過程中的游戲規(guī)則 誰說我可以不管 ？ 一、公司預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)構(gòu)成 （一）監(jiān)控系統(tǒng)構(gòu)成 １、預(yù)算執(zhí)行控制 ２、預(yù)算調(diào)整控制 ３、預(yù)算反饋控制 （二）預(yù)算監(jiān)控主體 １、財務(wù)總監(jiān)－ 公司預(yù)算運(yùn)行情況的高層監(jiān)控主體 ２、相關(guān)職能部門的監(jiān)控