【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 董事會(huì) （ 2）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)： 預(yù)算工作組（委員會(huì)） （ 3）預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 預(yù)算編制執(zhí)行單位 （ 4）預(yù)算監(jiān)管機(jī)構(gòu) 公司財(cái)務(wù)部 （二）公司預(yù)算委員會(huì) 定位。 例如： xx公司規(guī)定： 預(yù)算委員會(huì)在公司預(yù)算組織體系中居于核心地位，在總裁辦公會(huì)議授權(quán)下處理和決定公司預(yù)算管理的重大事宜。 預(yù)算委員會(huì)與總裁辦公會(huì)的行政關(guān)系 預(yù)算委員會(huì)隸屬總裁辦公會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向總裁辦公會(huì)負(fù)責(zé)和報(bào)告工作。總裁辦公會(huì)負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)預(yù)算委員會(huì)提交的下列議案： （ 1）公司年度整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃； （ 2）公司年度預(yù)算方案，包括公司資本性投資預(yù)算； （ 3）公司年度財(cái)務(wù)決算與整體與預(yù)算的考評(píng)結(jié)果。 組織分工 （ 1）主席 （ 2）執(zhí)行主席 （ 3）委員 成員構(gòu)成 （ 1）組織構(gòu)成 主席由公司總裁擔(dān)任； 執(zhí)行主席建議由公司財(cái)務(wù)副總裁擔(dān)任（或財(cái)務(wù)總監(jiān)） 委員由公司副總及公司相關(guān)各職能部門經(jīng)理?yè)?dān)任。 （ 2）委員確認(rèn) （ 3）秘書的確認(rèn) 由財(cái)務(wù)部預(yù)算相關(guān)人員擔(dān)任，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)確認(rèn)。 職責(zé)與權(quán)力 議事規(guī)則 （三）公司預(yù)算工作組 定位。 組織分工。 成員構(gòu)成：成員確認(rèn)、構(gòu)成。 職責(zé)與權(quán)力 工作規(guī)則 四 、公司預(yù)算編制系統(tǒng) 主要解決的問(wèn)題 １、 Who－－誰(shuí)來(lái)編制預(yù)算 ２、 What－－編制什么預(yù)算 ３、 How－－ 如何編制預(yù)算 最好以表格的形式 （一）公司預(yù)算編制設(shè)計(jì) 及案例研討 公司總裁（經(jīng)理）提出年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 提出目標(biāo)的依據(jù)： A、公司發(fā)展戰(zhàn)略； B、預(yù)期市場(chǎng)變動(dòng)； C、宏觀政策變動(dòng)； D、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)及表現(xiàn)； E、公司上年實(shí)際業(yè)績(jī)及其增長(zhǎng)率。 方法： SWOT分析法。 案例： X公司各中心預(yù)算項(xiàng)目一覽表 單位 負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人 企劃部 公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 各利潤(rùn)中心 營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 流轉(zhuǎn)稅預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算。 各職能部門 相關(guān)管理費(fèi)用預(yù)算 投資管理部 資本性投資預(yù)算 人事部 工資福利預(yù)算、職工培訓(xùn)預(yù)算 單位 負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人 總裁辦 大修理費(fèi)用、中修理費(fèi)用、能源費(fèi)用 物業(yè)管理費(fèi)用、廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)用 樣品宣傳費(fèi)用、車輛使用費(fèi)用等預(yù)算。 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、所得稅預(yù)算、融資預(yù)算 短期投資預(yù)算。 老干部部 退休、離休干部退休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi) 福利費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)貼等預(yù)算。 工會(huì) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算 （二）預(yù)算編制的基本等式 數(shù)據(jù) ＋ 假設(shè) ＝預(yù)測(cè)結(jié)果 規(guī)則１： 數(shù)據(jù)、假設(shè)與預(yù)測(cè)結(jié)果之間要始終保持一個(gè) 簡(jiǎn)單的邏輯關(guān)系。 規(guī)則２： 努力尋求平衡。我們要問(wèn)自己 “ 數(shù)據(jù)與假設(shè)哪 個(gè)環(huán)節(jié)更薄弱 ” ，然后集中精力解決在薄弱環(huán) 節(jié)。 （三）預(yù)算內(nèi)容的銜接經(jīng)驗(yàn) １、以平均資本利潤(rùn)率為起點(diǎn)確定利潤(rùn)目標(biāo) ２、以市場(chǎng)需求為基礎(chǔ)編制銷售預(yù)算 ３、以內(nèi)部管理改善為基礎(chǔ)制定成本費(fèi)用預(yù)算 ４、以尋求潛在的獲利機(jī)會(huì)為基礎(chǔ)提出投資預(yù)算 ５、以尋求現(xiàn)金收支平衡為基礎(chǔ)制定籌資預(yù)算和 現(xiàn)金流量預(yù)算 A、公司業(yè)務(wù)預(yù)算編制演示 一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 （一）銷售預(yù)算 銷售預(yù)算表格 見講義 銷售預(yù)算編制的依據(jù) 科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)； 產(chǎn)品的銷售單價(jià)； 產(chǎn)品銷售的收款條件 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容 確定預(yù)算年度的銷售量 年度預(yù)算的銷售數(shù)量根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷售合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力加以確定； 確定預(yù)算年度的銷售單價(jià) 預(yù)算年度的銷售單價(jià)根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系并通過(guò)價(jià)格決策來(lái)決定； 確定預(yù)算年度的銷售收入 預(yù)算年度銷售收入按下列公式計(jì)算： 預(yù)算銷售收入 =預(yù)計(jì)銷售數(shù)量 Х 預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入 為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算 ， 在銷售預(yù)算中 ， 還應(yīng)附有預(yù)算期間的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表 。 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表主要包括： 前期應(yīng)收貨款的收回； 本期現(xiàn)銷收入 。 銷售預(yù)算的編制方法 通常情況下應(yīng)分別按產(chǎn)品的名稱 、 業(yè)務(wù)類型 、 部門 、 公司匯總編制 。 (二 )生產(chǎn)預(yù)算 預(yù)算表格：見講義 提示：以銷定產(chǎn)是編制生產(chǎn)預(yù)算的規(guī)則 u 生產(chǎn)預(yù)算在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的 ， 它要根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預(yù)算期的生產(chǎn)計(jì)劃 。 同時(shí)生產(chǎn)預(yù)算又為進(jìn)一步編制公司預(yù)算期的成本和費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù) 。 u 生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃的主要內(nèi)容 生產(chǎn)什么 ？ 生產(chǎn)多少 ？ u 生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù) 預(yù)算期預(yù)計(jì)銷售數(shù)量 預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量 預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量 u 生產(chǎn)預(yù)算編制的方法 生產(chǎn)預(yù)算的編制一般只確定預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量 ， 其基本公式為： 預(yù)算生產(chǎn)量 =（ 預(yù)計(jì)銷售數(shù)量 +預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量 ） 預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量 二、資本預(yù)算 規(guī)劃投資活動(dòng) 投資部編制 按投資的類別編制 內(nèi)含當(dāng)年預(yù)算和未來(lái)預(yù)算 三、籌資預(yù)算 規(guī)劃籌資活動(dòng) 財(cái)務(wù)部門編制 按籌資的種類和資金成本等編 制。 B、財(cái)務(wù)預(yù)算演示 １、公司財(cái)務(wù)部門編 ２、包括：三張表 ３、根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編制 第 5單元 ：公司預(yù)算的執(zhí)行 把握過(guò)程中的游戲規(guī)則 誰(shuí)說(shuō)我可以不管 ？ 一、公司預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)構(gòu)成 （一）監(jiān)控系統(tǒng)構(gòu)成 １、預(yù)算執(zhí)行控制 ２、預(yù)算調(diào)整控制 ３、預(yù)算反饋控制 （二）預(yù)算監(jiān)控主體 １、財(cái)務(wù)總監(jiān)－ 公司預(yù)算運(yùn)行情況的高層監(jiān)控主體 ２、相關(guān)職能部門的監(jiān)控 A 、財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé) 地位： 預(yù)算監(jiān)控中心和信息反饋中心 （１）保證預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的正確構(gòu)成和實(shí)施； （２）保證各監(jiān)控主體之間及其與預(yù)算委員會(huì) 之間的信息溝通； （３）為預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)制定相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) （４）負(fù)責(zé)全面預(yù)算編制的組織工作，對(duì)全 面預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)控； （５）負(fù)責(zé)年度決算工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)； （２）監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的資金狀況。 B、審計(jì)部 （１）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督； （２）對(duì)預(yù)算執(zhí)行、仲裁、調(diào)整進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查； （３）對(duì)各單位提交的預(yù)算反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證； （４）對(duì)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)估。 C、計(jì)劃部。 （１）測(cè)定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)值 （２）監(jiān)控預(yù)算指標(biāo)分解 （３）考評(píng)各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。 D、人力資源部 （１）與預(yù)算相關(guān)的薪酬體系的建立； （２）組織期末對(duì)全體員工的考評(píng)和獎(jiǎng)懲工作； （３）對(duì)預(yù)算調(diào)整中人力資源方面提出建議。 E、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門 （１）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控 （２）對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算差異進(jìn)行分析，并實(shí)施日常管理。 二、公司預(yù)算監(jiān)控的制度保障 方法： １、建立完善的內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)安全 高效運(yùn)行。 ２、預(yù)算運(yùn)行要與企業(yè)內(nèi)控制度相匹配。 建議：企業(yè)應(yīng)完善下列監(jiān)控制度 ,使其與預(yù)算管理制度 相匹配。 采購(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單控制 （ 3）訂貨控制 （ 4）貨物驗(yàn)收控制 （ 5）付款業(yè)務(wù)控制 （ 6）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬 銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）訂單控制 （ 3）銷售價(jià)格政策控制 （ 4）銷售發(fā)票控制 （ 5）收款業(yè)務(wù)控制 （ 6）退貨業(yè)務(wù)控制 儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）存貨保管責(zé)任制度 （ 2）存貨收發(fā)、計(jì)量控制 （ 3）存貨永續(xù)盤存制下的實(shí)地盤點(diǎn)控制 （ 4）存貨保管控制 （ 5）存貨質(zhì)量控制 對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）投資調(diào)查、分析、審批控制 （ 3）投資取得、保管和處置控制 （ 4）投資核算控制 應(yīng)收賬款監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）客戶信用評(píng)估 （ 2