【文章內容簡介】 料＝年外購燃料 / 按種類分項周轉次數 ? 在產品＝（年外購原材料＋年外購燃料＋年工資及福利費＋年修理費＋年其他制造費用） / 在產品周轉次數 ? 產成品＝年經營成本 / 產成品周轉次數 （ 4）現金需要量估算 現金需要量＝（年工資及福利費＋年其他費用） / 現金周轉次數 年其他費用＝制造費用＋管理費用＋銷售費用－ （ 以上三項費用中所含的 工資及福利費、 折舊費、攤銷費、維簡費、修理費） （ 5）流動負債估算 應付帳款＝年外購原材料、燃料、動力費 / 應 收 帳款周轉次數 例：某擬建項目建設期 3年，其總成本估算表如下表所示。最低周轉天數：應收帳款 40天；原材料 50天；進口零部件 90天；燃料 60天；在產品 20天；產成品 10天；現金 15天；應付帳款 40天。請估算流動資金額，并編制“流動資金估算表”。 ? 總成本費用估算表 單位：萬元 序號 年份 項目 投產期 達產期 4 5 6 7－ 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 外構原材料 進口零部件 外構燃料 外構動力 工資及福利費 修理費 折舊費 攤消費 利息支出 其他費用 總成本（ 1－ 10之和） 經營成本（ 11789) 2055 1087 13 29 213 15 224 70 234 324 4264 3736 3475 1208 25 48 228 15 224 70 196 441 5930 5440 4125 725 27 58 228 69 224 70 151 507 6184 5739 4125 725 27 58 228 69 224 70 130 507 6163 5739 首先，計算第四年流動資產＝應收帳款＋存貨＋現金 第四年應收帳款＝ 3736 / （ 360/40）＝ 415 第四年存貨： 原材料＝ 2055/（ 360/50）＝ 285 進口零部件＝ 1087 /（ 360 /90）＝ 272 外構燃料＝ 13 /（ 360/60）＝ 2 在產品＝（ 2055＋ 1087＋ 13＋ 29+213＋ 15） /(360 / 20) ＝ 190 產成品＝ 3736 / （ 360/10）＝ 104 第四年存貨＝ 285＋ 272＋ 2＋ 190＋ 104＝ 853 第四年現金＝（ 213＋ 324） / （ 360/15）＝ 22 第四年流動資產＝ 415＋ 853＋ 22＝ 1290 再求出第四年的流動負債＝應付帳款 ＝（ 2055＋ 1087＋ 13＋ 15） /（ 360/40） ＝ 354 第四年流動資金＝流動資產－流動負債 ＝ 1290－ 354＝ 936 第 6年及以后各年的流動資金計算方法類似。 根據計算結果編制“流動資金估算表” 流動資金估算表 單位：萬元 序號 項目 最低周轉天數 周轉次數 投產期 達產期 4 5 6 7－ 10 1 2 3 4 流動資產 應收帳款 存貨 原材料 進口零部件 燃料 在產品 產成品 現金 流動負債 應付帳款 流動資金 (12) 流動資金本年增加額 40 50 90 60 20 10 15 40 9 4 6 18 36 24 9 1290 415 853 285 272 2 190 104 22 354 354 936 936 1850 604 1218 483 302 2 278 151 28 528 528 1322 386 1877 638 1208 573 181 5 290 159 31 548 548 1329 7 1877 638 1208 573 181 5 290 159 31 548 548 1329 0 第三節(jié) 項目生產成本與費用的測算 一、成本與費用 生產成本與費用是指在一定時期內（如一年）為生產和銷售產品而發(fā)生的全部費用。它構成了產品價格的重要基礎。 二、總成本費用構成 （一）產品制造成本加企業(yè)期間費用估算法 總成本費用＝制造成本＋銷售費用＋管理費用＋財務費用 其中： 制造成本＝直接材料費＋直接燃料和動力費＋直接工資＋其他直接支出＋制造費用 （二）生產要素估算法 是從估算各種生產要素的費用入手，匯總得到總成本費用。 總成本費用＝外構原材料＋外構燃料及動力費＋人員工 資及福利費＋修理費＋折舊費＋維簡費 ＋攤消費＋財務費用＋其他費用 維簡費（又稱更新改造資金）：從成本中提取，專項用于維持簡單再生產的資金，是維持木材簡單再生產和發(fā)展林區(qū)生產建設事業(yè)的資金。集體林區(qū)的場圃按木材銷售價的一定百分比提取；國有林區(qū)的場圃按規(guī)定標準控制，按實際支出列入木材成本。其主要用于運材道路延伸、河道整治和有關的工程設施、小型設備購置等支出。用其構建完成的固定資產轉增實收資本。 其具體管理辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）規(guī)定。 三、總成本費用的估算 按生產要素估算法估算 總成本費用 =外購原材料 +外購燃料動力 +工資及福利費 +修理費 +折扣費 +維簡費 +攤銷費 +利息支出 +其他費用 （一）外購原材料成本的估算 原材料成本 =全年產量單位產品原材料成本 （二）外購燃料動力成本的估算 燃料動力成本 =全年產量單位產品燃料動力成本 編制單位產品原材料、燃料動力成本估算表 （三）工資及福利費用的估算 工資的估算 方法 1：年工資成本 =全廠職工定員數 人均年工資數 方法 2：工資分級別后再匯總 福利費的估算 可按職工工資總額的一定比例估算 （四）折舊費的估算 由于每個項目擁有多項固定資產，折舊的方法一般為：個別折舊法、分類折舊法和綜合折舊法。 折舊費的計算方法和折舊年限按財政部制定的分行業(yè)財務制度的規(guī)定執(zhí)行。 平均年限法 年折舊額 =固定資產原值 (1預計凈殘值率 ) / 折舊 年限 其中：固定資產原值 =固定資產投資額 +建設期利息 預計凈殘值率 =預計凈殘值 / 固定資產原值 預計凈殘值率一般為 3％～ 5％。 ? 折舊年限（最短）：房屋、建筑物 20年； 火車、輪船、機器、機械等 10年；電子設備、其他運輸工具、與生產經營業(yè)務有 關的工具等 5年 工作量法 （ 1）客貨運汽車，按行