【文章內(nèi)容簡介】 情況進行審計。 ? （ 4）對建設(shè)項目概算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，分析重大差異原因。 ? （ 5）對建設(shè)項目內(nèi)部控制制度進行審計監(jiān)督。 ? （ 6）對建設(shè)項目建設(shè)資金來源、到位與使用情況進行審計監(jiān)督。 ? （ 7）對建設(shè)項目建設(shè)成本及其他財務(wù)收支核算進行審計監(jiān)督。 ? （ 8）對建設(shè)項目設(shè)備、材料采購及管理情況進行審計。 ? （ 9）對建設(shè)項目稅、費計繳情況進行審計監(jiān)督。 ? （ 10）對建設(shè)項目執(zhí)行環(huán)境保護法規(guī)、政策情況進行審計監(jiān)督。 ? （ 11）對設(shè)計單位進行審計監(jiān)督。 ? （ 12）對建設(shè)項目施工單位進行審計監(jiān)督。 ? （ 13）對建設(shè)項目監(jiān)理單位進行審計監(jiān)督。 ?建設(shè)項目竣工后審計 ?從理論上說，建設(shè)項目竣工后審計應(yīng)包括竣工驗收階段和后期工作的所有內(nèi)容。 ? 具體表現(xiàn)為審計竣工驗收程序是否合規(guī)，驗收報告內(nèi)容是否真實，驗收標(biāo)準(zhǔn)是否適用； ? 竣工決算與總結(jié)算是否真實、準(zhǔn)確，計算方法和表達方式是否恰當(dāng)，建設(shè)項目總投資是否符合批準(zhǔn)的投資計劃要求，是否超過了建設(shè)項目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)； ? 建設(shè)項目實際實現(xiàn)的投資效益是否達到了投資決策所預(yù)定的目標(biāo)等內(nèi)容。 ?（二）從建設(shè)項目審計內(nèi)容的專業(yè)特征上看 ? 建設(shè)項目審計包括工程技術(shù)審計、財務(wù)收支審計、建設(shè)管理審計與投資效益審計等多項內(nèi)容。 ?（三）建設(shè)項目的范圍上看 ? 建設(shè)項目審計主要包括基本建設(shè)項目審計和技術(shù)改造項目審計這兩大主要部分。 ?（四）從“內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1號 ——建設(shè)項目審計內(nèi)部審計”規(guī)定的角度上看 ? 建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對投資項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。 四、建設(shè)項目審計程序 ?（一）審前準(zhǔn)備階段 ? 確定審計項目，編制審計計劃 ? 成立審計小組，編寫審計方案； ? 初步收集相關(guān)信息； ? 下達審計通知書（或簽訂審計協(xié)議） ?（二）審計實施階段 ?進駐被審單位，收集詳細資料，了解具體情況； ?對建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度的健全性和符合性進行測試，評價建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度 ； ?按照調(diào)整后的審計方案要求，采用一定的方法對建設(shè)項目進行審計 ； ?恰當(dāng)取證，并完成審計工作底稿 ； ?編寫審計報告 。 ?（三）審計終結(jié)階段 ?上述工作完成之后，審計人員整理并歸還審計資料，撤離審計現(xiàn)場，而后，整理審計檔案。下列資料應(yīng)存入檔案： ? 審計方案； ? 審計通知書或?qū)徲嬑袝? ? 審計工作底稿； ? 審計報告、審計報告征求意見書及書面回執(zhí)； ? 審計時所依據(jù)的主要資料的復(fù)印件。 ? （四）后續(xù)審計 ? 含義：后續(xù)審計一般是指審計機構(gòu)對被審單位在前次審計工作結(jié)束后，為檢查審計結(jié)論和處理決定執(zhí)行情況，或發(fā)現(xiàn)有隱瞞行為，或漏審、錯審時而進行的跟蹤審計。 ? 后續(xù)審計的主要內(nèi)容包括： ? 把原審計結(jié)論，處理決定中所提出的問題的落實執(zhí)行情況列為后續(xù)審計的重要內(nèi)容。 ? 檢查上一次審計時已審出的問題有無重犯的情況，特別要深查那些隱埋較深，上次審計時因某種原因（如時間倉卒，人力有限，線索不夠）未能見底的問題。例如，挪動、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金，擠占建設(shè)成本等。 ? 審查有無產(chǎn)生新問題。有的單位鉆空子，避開已審過的問題，在別的方面做文章，例如，違反財經(jīng)紀律的新方式、新計劃外工程，損失浪費都有可能重新發(fā)生。 ? 檢查上一次的審計質(zhì)量和審計報告的質(zhì)量。 ? 后續(xù)審計是審計工作程序不可缺少的重要組成部分，是強化審計監(jiān)督職能，深化審計的容，加快實現(xiàn)審計工作制度化、規(guī)范化的有有效途徑。 五、建設(shè)項目審計要求 ?（一）獨立性與客觀性要求 ? 獨立性 ? 客觀性 ?（二）警惕性與審慎性要求 ?警惕性 ?審慎性 ?（三）程序性與規(guī)范性要求 ?程序性 ?規(guī)范性 ? （四）遵守審計職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求 ? （五）降低審計風(fēng)險的要求 ? 審計風(fēng)險的含義 ? 回避審計風(fēng)險的方法 ? （六）對審計人員勝任能力的要求 ? 專業(yè)能力要求 ? 獲得專業(yè)勝任能力的途徑 ?注意比較內(nèi)外審計差異 ?審計程序差異 ?審計重點的差異 ?審計方法的差異 2023/3/26 56 練習(xí) ? 一個單項工程一般有若干個 （ ） 所組成 ? 一個建設(shè)項目一般由若干個 （ ） 所組成 。 ? 工程概 、 預(yù)算均是以 （ ） 為單位編制的 ? 清單計價工程量是以 （ ） 為單位編制 ? 建設(shè)項目控制環(huán)境的變化對審計影響 ？ ? 什么叫建設(shè)項目跟蹤審計 ？ ? 建設(shè)項目審計依據(jù)有哪些 ？ [案例一 ] ? 背景 ? 2023年 8月至 2023年 5月，某審計小組對長江堤防隱蔽工程（因該工程都由國債投入建設(shè)，該工程也稱長江國債項目，該工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸線長度近2023公里，共分 28個單項工程、 400多個標(biāo)段，工程概算投資為 ）進行審計。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，長江堤防隱蔽工程等部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在隱患和效益不高問題，在長江堤防隱蔽工程建設(shè)中，部分施工單位買通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護岸拋石少拋多計，水上護坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。 ? 抽查 5個標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量 ，由此多結(jié)工程款 1000多萬元，目前部分堤段的枯水平臺已經(jīng)崩塌；抽查 11個重點險段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護坡工程不合格的標(biāo)段達 50％以上。在這一工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。此案上報國務(wù)院后，有關(guān)部門立案查處，目前已逮捕 21人。 ? 問題： ? 從該案例的背景資料來看，該項目的審計主體應(yīng)該是誰，為什么？ ? 如果你是審計人員，你從哪些方面對該隱蔽工程進行審計？ ? 隱蔽工程的審計風(fēng)險一般都比較大，審計人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計風(fēng)險？ ? 建設(shè)項目設(shè)計概算的費用構(gòu)成是什么？ [案例一 ] [案例一 ] ? 參考答案： ? 該項目的審計主體應(yīng)該是國家審計機關(guān)，因為該項目屬于國債項目，使用的資金是國債資金，屬于政府投資的項目。 ? 從三個方面對此隱蔽工程進行審計的，第一，查買石頭，比方說審計拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，石頭是在哪兒買的？發(fā)票上有公章，我們找采石場，發(fā)現(xiàn)有的是假發(fā)票，有的是假公章?？扇绻┕挝缓筒墒瘓龉唇Y(jié)，買了8000方，發(fā)票上寫 1萬方，這又是問題。石頭要靠船運，我們就找港監(jiān)部門查運輸記錄，哪天哪條船運的？船的噸位是多少？船運了多少趟？把時間、數(shù)量、單價一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買了多少石頭。 ? 參考答案： ? 第二，查