建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)教材(編輯修改稿)
2025-03-26 00:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 情況進(jìn)行審計(jì)。 ? （ 4）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，分析重大差異原因。 ? （ 5）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 ? （ 6）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源、到位與使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 ? （ 7）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 ? （ 8）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)及管理情況進(jìn)行審計(jì)。 ? （ 9）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目稅、費(fèi)計(jì)繳情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 ? （ 10）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)境保護(hù)法規(guī)、政策情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 ? （ 11）對(duì)設(shè)計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 ? （ 12）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 ? （ 13）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 ?建設(shè)項(xiàng)目竣工后審計(jì) ?從理論上說(shuō)，建設(shè)項(xiàng)目竣工后審計(jì)應(yīng)包括竣工驗(yàn)收階段和后期工作的所有內(nèi)容。 ? 具體表現(xiàn)為審計(jì)竣工驗(yàn)收程序是否合規(guī)，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告內(nèi)容是否真實(shí)，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否適用； ? 竣工決算與總結(jié)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，計(jì)算方法和表達(dá)方式是否恰當(dāng)，建設(shè)項(xiàng)目總投資是否符合批準(zhǔn)的投資計(jì)劃要求，是否超過(guò)了建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)； ? 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際實(shí)現(xiàn)的投資效益是否達(dá)到了投資決策所預(yù)定的目標(biāo)等內(nèi)容。 ?（二）從建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的專業(yè)特征上看 ? 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括工程技術(shù)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)管理審計(jì)與投資效益審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。 ?（三）建設(shè)項(xiàng)目的范圍上看 ? 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)和技術(shù)改造項(xiàng)目審計(jì)這兩大主要部分。 ?（四）從“內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 1號(hào) ——建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)部審計(jì)”規(guī)定的角度上看 ? 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)投資項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。 四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 ?（一）審前準(zhǔn)備階段 ? 確定審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)計(jì)劃 ? 成立審計(jì)小組，編寫審計(jì)方案； ? 初步收集相關(guān)信息； ? 下達(dá)審計(jì)通知書（或簽訂審計(jì)協(xié)議） ?（二）審計(jì)實(shí)施階段 ?進(jìn)駐被審單位，收集詳細(xì)資料，了解具體情況； ?對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的健全性和符合性進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度 ； ?按照調(diào)整后的審計(jì)方案要求，采用一定的方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì) ； ?恰當(dāng)取證，并完成審計(jì)工作底稿 ； ?編寫審計(jì)報(bào)告 。 ?（三）審計(jì)終結(jié)階段 ?上述工作完成之后，審計(jì)人員整理并歸還審計(jì)資料，撤離審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，而后，整理審計(jì)檔案。下列資料應(yīng)存入檔案： ? 審計(jì)方案； ? 審計(jì)通知書或?qū)徲?jì)委托書； ? 審計(jì)工作底稿； ? 審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書及書面回執(zhí)； ? 審計(jì)時(shí)所依據(jù)的主要資料的復(fù)印件。 ? （四）后續(xù)審計(jì) ? 含義：后續(xù)審計(jì)一般是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位在前次審計(jì)工作結(jié)束后，為檢查審計(jì)結(jié)論和處理決定執(zhí)行情況，或發(fā)現(xiàn)有隱瞞行為，或漏審、錯(cuò)審時(shí)而進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。 ? 后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括： ? 把原審計(jì)結(jié)論，處理決定中所提出的問(wèn)題的落實(shí)執(zhí)行情況列為后續(xù)審計(jì)的重要內(nèi)容。 ? 檢查上一次審計(jì)時(shí)已審出的問(wèn)題有無(wú)重犯的情況，特別要深查那些隱埋較深，上次審計(jì)時(shí)因某種原因（如時(shí)間倉(cāng)卒，人力有限，線索不夠）未能見(jiàn)底的問(wèn)題。例如，挪動(dòng)、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金，擠占建設(shè)成本等。 ? 審查有無(wú)產(chǎn)生新問(wèn)題。有的單位鉆空子，避開(kāi)已審過(guò)的問(wèn)題，在別的方面做文章，例如，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的新方式、新計(jì)劃外工程，損失浪費(fèi)都有可能重新發(fā)生。 ? 檢查上一次的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。 ? 后續(xù)審計(jì)是審計(jì)工作程序不可缺少的重要組成部分，是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，深化審計(jì)的容，加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化的有有效途徑。 五、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)要求 ?（一）獨(dú)立性與客觀性要求 ? 獨(dú)立性 ? 客觀性 ?（二）警惕性與審慎性要求 ?警惕性 ?審慎性 ?（三）程序性與規(guī)范性要求 ?程序性 ?規(guī)范性 ? （四）遵守審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求 ? （五）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 ? 回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法 ? （六）對(duì)審計(jì)人員勝任能力的要求 ? 專業(yè)能力要求 ? 獲得專業(yè)勝任能力的途徑 ?注意比較內(nèi)外審計(jì)差異 ?審計(jì)程序差異 ?審計(jì)重點(diǎn)的差異 ?審計(jì)方法的差異 2023/3/26 56 練習(xí) ? 一個(gè)單項(xiàng)工程一般有若干個(gè) （ ） 所組成 ? 一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目一般由若干個(gè) （ ） 所組成 。 ? 工程概 、 預(yù)算均是以 （ ） 為單位編制的 ? 清單計(jì)價(jià)工程量是以 （ ） 為單位編制 ? 建設(shè)項(xiàng)目控制環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)影響 ？ ? 什么叫建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì) ？ ? 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)依據(jù)有哪些 ？ [案例一 ] ? 背景 ? 2023年 8月至 2023年 5月，某審計(jì)小組對(duì)長(zhǎng)江堤防隱蔽工程（因該工程都由國(guó)債投入建設(shè)，該工程也稱長(zhǎng)江國(guó)債項(xiàng)目，該工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸線長(zhǎng)度近2023公里，共分 28個(gè)單項(xiàng)工程、 400多個(gè)標(biāo)段，工程概算投資為 ）進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)江堤防隱蔽工程等部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在隱患和效益不高問(wèn)題，在長(zhǎng)江堤防隱蔽工程建設(shè)中，部分施工單位買通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護(hù)岸拋石少拋多計(jì)，水上護(hù)坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。 ? 抽查 5個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報(bào)水下拋石量 ，由此多結(jié)工程款 1000多萬(wàn)元，目前部分堤段的枯水平臺(tái)已經(jīng)崩塌；抽查 11個(gè)重點(diǎn)險(xiǎn)段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá) 50％以上。在這一工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。此案上報(bào)國(guó)務(wù)院后，有關(guān)部門立案查處，目前已逮捕 21人。 ? 問(wèn)題： ? 從該案例的背景資料來(lái)看，該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是誰(shuí)，為什么？ ? 如果你是審計(jì)人員，你從哪些方面對(duì)該隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)？ ? 隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都比較大，審計(jì)人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？ ? 建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的費(fèi)用構(gòu)成是什么？ [案例一 ] [案例一 ] ? 參考答案： ? 該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，因?yàn)樵擁?xiàng)目屬于國(guó)債項(xiàng)目，使用的資金是國(guó)債資金，屬于政府投資的項(xiàng)目。 ? 從三個(gè)方面對(duì)此隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)的，第一，查買石頭，比方說(shuō)審計(jì)拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，石頭是在哪兒買的？發(fā)票上有公章，我們找采石場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)有的是假發(fā)票，有的是假公章?？扇绻┕挝缓筒墒瘓?chǎng)勾結(jié)，買了8000方，發(fā)票上寫 1萬(wàn)方，這又是問(wèn)題。石頭要靠船運(yùn)，我們就找港監(jiān)部門查運(yùn)輸記錄，哪天哪條船運(yùn)的？船的噸位是多少？船運(yùn)了多少趟？把時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買了多少石頭。 ? 參考答案： ? 第二，查
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