【文章內容簡介】 vity Based Costing) 思念食品 SYNEAR 業(yè)務職能 ?研發(fā)成本 ?產品、服務和流程 ?設計成本 ?生產成本 與成本目 標的關系 與成本驅動 因素關系 總和或平均 ?直接成本 ?間接成本 ?營銷成本 ?分銷成本 ?客戶服務成本 ?固定成本 ?可變成本 ?總成本 ?單位成本 劃分標準 成本種類 思念食品 SYNEAR 成本分類：按現(xiàn)行財務會計制度 思念食品 SYNEAR 總 成 本 費 用 生 產 成 本 管 理 費 用 財 務 費 用 營 業(yè) 費 用 行政管理費用 研究開發(fā)費用 其他管理費用 直接材料 直接人工 制造費用 燃料和動力 生產工人工資及福利費 原材料 輔助材料 折舊費 修理費 其他制造費用 營銷費用 配送費用 其他銷售費用 思念食品 SYNEAR （ 1） 標準成本的制訂 。思念公司的產品生產成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費用項目構成。標準成本要針對這些項目的特點分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產品的標準成本。至于管理及銷售費用則采用編制預算的方法進行控制，一般不制訂標準成本。 思念食品 SYNEAR 用量標準 包括單位產品材料消耗量、單位產品的直接人工工時，這些標準主要由生產部門、技術部門和財務部門負責制訂。 價格標準 包括原材料單價、工資率、制造費用分配率等。 原材料單價由會計部門、供應部門確定，工資率由人力資源部門負責，制造費用分配率由財務部門、生產部門、設備管理部門、供應部門及其他相關部門共同研究確定。 思念食品 SYNEAR （ 2）成本差異的分析。 在進行分析時，首先應遵循例外管理原則，即排除那些無關緊要的差異，重點關注數(shù)額較大的差異或者數(shù)額雖然不大但異常項目的差異。 其次應認識到，脫離標準的總差異是不足以表明各項成本控制的業(yè)績。因為一個總差異可能是幾個有利因素綜合作用的結果，也可能是幾個不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個有利因素和幾個不利因素相抵后的結果。更重要的是揭示成本差異的構成。 思念食品 SYNEAR 預 算 管理 思念食品 SYNEAR 為 何要 編 列 預 算 ？ 企 業(yè) 運作有 別 于 賭博，因 為 企 業(yè) 有目標 、有 預 算。 預 算是控制的 標準 。 預 算 編 列提供企 業(yè) 掌控未 來 風 險 的 工具 ，企 業(yè) 主可以得知下一 個 營業(yè) 周期 中，其成本、 營 業(yè) 額 獲 利 率各 為 多少 。預 算 編列 準確 ，企 業(yè) 獲 利 率增加， 預 算不 準確 則造成企 業(yè) 資源 浪費 。 思念食品 SYNEAR 預算的定義 預算 是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預測經濟形勢的基礎上，對企業(yè)資金的取得和投放、各項經營業(yè)務的收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等 資金運動所作的具體安排 ，是企業(yè)年度經營目標的 具體化過程 ，是企業(yè) 年度經營計劃的成果 。 思念食品 SYNEAR 預算管理的意義 ? 企業(yè)明確的奮斗目標； ? 企業(yè)量化的考核指標； ? 企業(yè)控制管理的依據(jù)。 思念食品 SYNEAR 預算編制－編制依據(jù) ? 企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃； ? 企業(yè)的歷史經營數(shù)據(jù)； ? 未來市場的客觀預測； ? 企業(yè) 自身 的營運能力。 思念食品 SYNEAR 預算編制的起點：經營目標 ? 經營目標內容 財務目標：銷售增長率、 凈利潤 、凈資產收益率、經營凈現(xiàn)金流量等 。 非財務目標：企業(yè)的市場地位及市場份額、企業(yè)核心競爭力提升等。 ? 目標確定原則 市場原則 股東期望原則 充分挖潛資產盈利能力原則 ? 目標分解原則 充分結合目標確定原則 按層次分解原則 (投資中心、利潤中心、成本中心 ) 思念食品 SYNEAR 預算編制－編制方式 主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結合式 ?自上而下方式 適用于業(yè)務單一、業(yè)務穩(wěn)定的企業(yè)。 優(yōu)點： 保證總部利益和集團戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點： 權力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。 思念食品 SYNEAR ? 自下而上方式 適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責任目標，由子公司確認預算責任 優(yōu)點： 提高子公司的主動性，體現(xiàn)分權管理； 缺點： 可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。 ? 上下結合方式 優(yōu)點： 按統(tǒng)一、明確的標準分解目標，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖 掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點： 工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。 思念食品 SYNEAR 、組織保證和流程 ? 預 算 內 容 責 任 部 門 業(yè)務預算： . 銷售預算 . 銷售部 . 生產預算 . 生產部 . 采購預算 . 采購部 . 費用預算 . 相關部門 資本預算： . 董事會 /投資部 籌資預算： . 董事會 /財務部 財務預算 ： . 現(xiàn)金預算 . 財務部 . 報表預算 . 財務部 業(yè)務預算 、 資本預算 、 籌資預算 和 財務預算 思念食品 SYNEAR 預算的組織保證 預算委員會 由企業(yè)總經理任主任，由各部門主要領導組成委員會成員，全面負責預算工作 預算編制機構 各業(yè)務部門、分廠， 預算專職工作部門 (通常由財務部代行職能 )。 預算監(jiān)控機構 各業(yè)務部門、分廠， 預算編制機構，預算委員會 預算反饋考評機構 各業(yè)務部門、分廠，預算編制機構、預算 委員會、人力資源部 預算委員會 與 預算編制機構 為管理機構 ,其他為預算執(zhí)行機構 思念食品 SYNEAR 預算管理機構職責 ? 預算委員會職責： (1)審議、確定預算目標、政策和程序； (2)審定、下達正式預算； (3)根據(jù)需要調整甚至修訂預算； (4)分析預算執(zhí)行業(yè)績報告； (5)制定預算控制政策和獎罰制度； (6)仲裁有關預算沖突等。 思念食品 SYNEAR 預算編制機構職責： (1)傳達預算編制方針、程序，具體指導預算草案編制； (2)初審、協(xié)調、平衡各預算執(zhí)行單位預算草案，匯總編制總預算草案； (3)監(jiān)督、控制預算執(zhí)行單位的預算執(zhí)行情況； (4)形成預算執(zhí)行報告和預算差異分析報告，報預算委員會； (5)遇特殊情況，向預算委員會提出預算調整建議； (6)協(xié)助預算委員會處理預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題等。 思念食品 SYNEAR 預算管理的流程 確定目標： 預算委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟 形勢的初步預測，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經營目標，并由董事會確認后下達各預算執(zhí)行單位。 預算編制： 根據(jù)預算原則及假設前提，各職能預算執(zhí)行單位編制預算草案，并經預算委員會審核后報董事會審批。 預算監(jiān)控： 通過預算執(zhí)行報告，進行預算分析和控制。 預算修訂： 因原預算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進行修訂。 預算考評： 按一定的考評原則和考評流程對預算執(zhí)行的結果進行考評。 思念食品 SYNEAR 預算編制－案例 ? 美國霍克公司是一家生產經營多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權為主的管理模式，通過預算指導各分部工作。 霍克公司 銷售部 事業(yè)部 1 。 事業(yè)部 N 生產廠 銷售部 生產廠 思念食品 SYNEAR 預算編制－案例 ? 5月上旬，各分部預測下年度銷售和資金需求，報總部。 ? 5月中下旬，總部合考慮宏觀經濟形勢對產品市場的影響和分部的價格、新產品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預算草案。 ? 6月，各分部的地區(qū)銷售經理預測分月度的全年銷售額，作為下一年度銷售業(yè)績評價的初步標準。 ? 7月，分部負責人復查銷售預測報告，并與地區(qū)銷售經理進一步協(xié)商，以確保分部預算達標。 ? 8月上、中旬，總部復查銷售預算，修訂未達標預算。 思念食品 SYNEAR 預算編制－案例 ? 8月下旬，總部批準預算，并將其分解為各工廠的生產計劃 (包括價格、數(shù)量等 ) ? 9月