mba核心課程(編輯修改稿)
2025-03-23 15:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 披露原則：企業(yè)應在財務報告中披露非貨幣性交易換入、換出資產(chǎn)的類別及其金額 ? 非貨幣性交易換入、換出資產(chǎn)的類別，是指在非貨幣性交易中以什么資產(chǎn)與什么資產(chǎn)相交換，即交換資產(chǎn)的的性質(zhì)。如甲公司以庫存商品與乙公司的一臺設備相交換。 ? 非貨幣性交易換入、換出資產(chǎn)的金額，是指非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的公允價值、補價、應確認的收益、換出資產(chǎn)的賬面價值；涉及換入多項資產(chǎn)的，還應披露各項資產(chǎn)的入賬價值。 所得稅會計 ? 一、含義 ? 所得稅會計是研究和處理會計收益（利潤總額）和應稅收益差異的會計理論和方法。 ? 所得稅會計與財務會計 ? 二者的目標、計量標準、核算依據(jù)不同 ? 會計：收入 費用 =利潤總額（會計利潤） ? 稅法：應稅收益 準予扣除的費用、支出 ? =應稅收益 = 會計利潤 +()差異 ? 差異有永久性差異和時間性差異 二、永久性差異 ? 是指在某一會計期間，會計收益與應稅收益由于計算收益、費用、損失的口徑不同而形成的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回抵消，即永久存在。其類型有： ? 按會計準則、制度規(guī)定企業(yè)確認為當期收益，但稅法規(guī)定不作為當期應稅收益；如購買國債的利息收入 ? 按會計準則、制度規(guī)定企業(yè)不確認為當期收益，但稅法規(guī)定應作為當期應稅收益，需要交納所得稅；如企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程 ? 按會計準則、制度規(guī)定企業(yè)確認為當期費用或損失，但稅法規(guī)定在計算應稅收益不允許扣除；如 ? 一是二者扣除范圍不同，即會計核算時作為費用和損失，而稅法不允許扣除，主要有： ? （ 1）違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財產(chǎn)損失，會計上作為營業(yè)外支出，而稅法不允許扣除，只能在稅后利潤開支； ? （ 2）各項稅收的滯納金和罰款 ?（ 3）各種非公益救濟性捐贈和贊助支出； ?二是二者扣除標準不同，即會計上按發(fā)生數(shù)列支，而稅法規(guī)定了開支的標準限額；主要有： ?（ 1）利息支出； ?（ 2）工資性支出； ?（ 3）“三項經(jīng)費”； ?（ 4）公益、救濟性捐贈 ?（ 5）業(yè)務招待費用 ?（ 6）各項準備金 三、時間性差異 ? 是指企業(yè)的會計收益和應稅收益二者確認收益、費用、損失的時間不同而產(chǎn)生的差異。這種差異在某一時期發(fā)生，但可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回抵消。 ? 時間性差異主要有：
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