市場(chǎng)營(yíng)銷第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-03-22 17:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 售貸款，銀行根據(jù)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)整體評(píng)估撥備水平。該行還提出，撥備覆蓋率并不是衡量銀行撥備充足與否的有效指標(biāo)。首先，該比率并沒(méi)有區(qū)分不同類型不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)情況，認(rèn)為次級(jí)類的信貸風(fēng)險(xiǎn)和可疑類及損失類的是一樣的。其次，該比率沒(méi)有涵蓋所有關(guān)注類貸款。一些銀行的關(guān)注類貸款遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)不良類貸款，而這正是不良貸款的潛在來(lái)源。因此，很難認(rèn)為撥備覆蓋率是一個(gè)很好的衡量指標(biāo)。 貸款核算舉例 2023年 1月 1日，商業(yè)銀行向 A企業(yè)發(fā)放一筆 8000萬(wàn)元貸款， A企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng) 7514萬(wàn)元，貸款合同年利率為 10%，期限 4年，利息按年收取， A企業(yè)到期一次償還本金。該商業(yè)銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，假定初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為 12%。 2023年 12月 31日，有客觀證據(jù)表明 A企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，商業(yè)銀行據(jù)此認(rèn)定對(duì) A企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期 2023年 12月 31日將收到利息300萬(wàn)元， 2023年 12月 31日將收到本金 5000 貸款核算舉例 萬(wàn)元。 2023年 12月 31日，商業(yè)銀行預(yù)期原來(lái)的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，但當(dāng)年實(shí)際收到的利息為 200萬(wàn)元。 2023年 12月 31日，商業(yè)銀行經(jīng)與 A企業(yè)協(xié)商，最終收回貸款 6000萬(wàn)元，假定不考慮其他因素（計(jì)算結(jié)果保留兩位有效數(shù)字）。 要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 答案如下： 貸款核算舉例 （ 1） 2023年 1月 1日發(fā)放貸款： 借：貸款 ——本金 8000 貸：吸收存款等 7514 貸款 ——利息調(diào)整 486 攤余成本＝ 8000486=7514（萬(wàn)元） （ 2） 2023年 12月 31日確認(rèn)并收到貸款利息： 借：應(yīng)收利息 800（ 8000 10%） 貸款 ——利息調(diào)整 貸：利息收入 （ 7514 12%） 貸款核算舉例 借：吸收存款等 800 貸：應(yīng)收利息 800 攤余成本＝ 7514+=（萬(wàn)元） （ 3） 2023年 12月 31日，確認(rèn)貸款利息： 借：應(yīng)收利息 800（ 8000 10%） 貸款 ——利息調(diào)整 貸：利息收入 （ 12%） 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備前，貸款的攤余成本=+=（萬(wàn)元）， 2023年 12月31日，商業(yè)銀行預(yù)計(jì)從 A企業(yè)貸款將收到的現(xiàn) 貸款核算舉例 金流量現(xiàn)值計(jì)算如下： 300/（ 1+12%） +5000/(1+12%)^2=(萬(wàn)元 ) 應(yīng)確認(rèn)貸款減值損失 ==（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)， 貸款核算舉例 借：貸款 ——已減值 ——利息調(diào)整 （ ） 貸：貸款 ——本金 8000 應(yīng)收利息 800 確認(rèn)減值損失后，貸款的攤余成本 ==（萬(wàn)元） 貸款核算舉例 （ 4） 2023年 12月 31日，確認(rèn)利息收入并收到利息： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 （ 12%） 借：吸收存款等 200 貸：貸款 ——已減值 20
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