市場營銷第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算-文庫吧
2025-02-22 17:30 本頁面
【正文】 損失準(zhǔn)備余額） 貸：貸款 ――已減值 （按應(yīng)轉(zhuǎn)銷已減值 貸款余額） 利息收入 （按已收回的表外應(yīng)收 利息余額） 如仍有余額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （四） 貸款損失準(zhǔn)備核算 銀行計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn) 貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用）；銀行卡透支；貼現(xiàn)；信用墊款 （如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）；進(jìn)出口押匯。 貸款損失準(zhǔn)備金種類 一般準(zhǔn)備 專項準(zhǔn)備 特種準(zhǔn)備 計提減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)負(fù)債表日，銀行根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則（ 未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法 ）確定貸款發(fā)生減值時： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 核銷 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息 貸款 ——已減值 按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。 收回已轉(zhuǎn)銷的貸款和應(yīng)收利息 銀行應(yīng)按照“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息”的順序收 回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以 后又收回的，應(yīng)按收回的貸款本金： 借：貸款 ——已減值 貸：貸款損失準(zhǔn)備 按收回的表外應(yīng)收未收利息，增加表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。 按實際收回的金額： 借：吸收存款 貸：貸款 ——已減值 應(yīng)收利息 貸款損失準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回 已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。會計分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 案例 貸款核算舉例 課程實踐練習(xí) 案例：利潤猛增背后：深發(fā)展低撥備惹爭議 2023年 3月 22日深發(fā)展公布了一份靚麗的年報，年報顯示， 2023年深發(fā)展實現(xiàn)營業(yè)收入 ，凈利潤 ，凈利潤增幅高達(dá) 319%，每股收益也由 2023年的 ,居于上市銀行前列 。與國內(nèi)銀行普遍的兩位數(shù)的凈利潤增幅相比，深發(fā)展高達(dá) 3倍的凈利潤增長就像一枚“重磅炸彈”，立刻引起了投資者的普遍關(guān)注，當(dāng)然也遭到一些分析師的質(zhì)疑 。 中信證券分析師楊青麗、呂小九認(rèn)為，深發(fā)展 2023年凈利潤高增長 ，主要原因來自于計提 準(zhǔn)備減少 21%。深發(fā)展 2023年末不良率為 %，準(zhǔn)備覆蓋率最低，竟然少提準(zhǔn)備。如將計提準(zhǔn)備增長率由 21%提到至 30%，則凈利潤增長率只有24%。深發(fā)展 2023年末不良率為 %,準(zhǔn)備覆蓋率為 48%,列上市銀行末位。該行 2023年末資本充足率和核心資本充足率分別為 %和 %,與 2023年基本持平。 報告認(rèn)為，這是值得高度警惕的非正常高增長。 深發(fā)展回應(yīng)質(zhì)疑：現(xiàn)有撥備水平合理。該行 認(rèn)為，對大部分公司貸款，深發(fā)展采用 折現(xiàn)現(xiàn)金流分析法逐筆分析其合理的撥備水平 ；對小額貸款和零
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