擔保機構風險評審與項目管理(編輯修改稿)
2025-03-22 12:28 本頁面
【文章內容簡介】 潤可觀，但如果長期待攤費用過高，以后年度利潤必然會受影響。 37 負債情況 ?流動負債 ?長期負債 ?或有負債 38 負債是企業(yè)在一定期限內需要償還的經濟責任， 合理的負債是企業(yè)經營的明智選擇，也是信用 經濟的集中表現形式。但是過度和不合理結構 負債，是導致企業(yè)發(fā)生償債危機的直接原因。 合理負債規(guī)模 39 在分析企業(yè)負債時要注意以下幾方面的問題： （ 1）資產負債結構。重點分析流動資產與流動負債 的關系比率、長期負債與長期資產的收益能力和期 限的匹配以及企業(yè)總體的資產負債水平。 （ 2）負債結構。要分析長期與短期、有償與無償、 抵押與無抵押負債的關系。對銀行的借款記錄，應 付賬款履約情況和已抵押資產的現狀要重點分析。 40 流動負債 短期借款：貸款卡查詢、借款合同（含一年內 到期長期借款） 應付票據：根據購銷合同、貸款卡及銀行保證 金存款查詢應付銀行承兌匯票余額；通過向采 購部門核查應付商業(yè)承兌匯票余額。關注有無 長期掛帳現象。 41 流動負債－應付賬款 應付賬款：總賬、明細賬及對應時點報表； 購貨合同、付款記錄；財務、采購、倉儲 部門核對（檢查長期掛帳原因以備確認企 業(yè)資信情況） 42 ? 應付帳款是一種商業(yè)信用，是指企業(yè)為了維持其正常經營而向供應商賒購產品或服務、并在獲得這些產品或服務后欠下的債務，其對應是應收賬款。 ? 應付帳款是一種重要的無利息資金來源，但從另一方面看，以賒銷方式取得的商品或服務的價格要比一次性付款的價格要高。 ? 應付帳款與存貨之間的關系，應付帳款的占用期往往比存貨短。但是，兩項賬目的變化軌跡基本是相同的。如果并非如此，應調查原因。 ? 注意：應了解應付帳款的到期日。 43 流動負債－其他應付款 ? 反映企業(yè)所有應付和暫收其它單位和個人的款項。有人稱它為企業(yè)經營的“蓄水池”和“調節(jié)器”，如果余額過大的話，要密切關注。 ? 注： a、將其它業(yè)務收入列入“其它應付款”，以少交營業(yè)稅； b、將股東的投資列入“其它應付款”，在企業(yè)虧損或破產時，以便抽逃資金，或在企業(yè)利潤較高時，轉移利潤。 重點列示向股東或關聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。 44 流動負債－應交稅金 審計企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、 減、退稅的批準文件。根據企業(yè)的納稅申 報表核查企業(yè)納稅情況。 45 長期負債 長期借款 長期應付帳款 46 或有負債 企業(yè)是否存在未在報表反映的對外 擔保等或有負債。對或有負債的分析 要涉及第三方，要慎重審查。 （含關聯(lián)企業(yè)） 47 所有者權益 （一）、實收資本：核查營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、公司章程 首先要看企業(yè)注冊資本金是否充實和穩(wěn)定，是否存在虛注資本的成分； 其次，關注企業(yè)注冊資本中貨幣入資與實物入資的比例，也應關注注冊資本中無形資產所占的比例，以及無形資產的評估方法和依據； 第三在對實收資本評價過程中，分析凈資產增減變化及原因也是十分必要的 ,這是判斷企業(yè)是否處于成長階段的重要依據。 48 （二）、資本公積 根據資產評估報告，分析其資產評估動機及間隔時限，判斷重估增值部分是否屬實 根據驗資報告，分析出資形式，判斷進入資本公積科目項下的股東增值是否屬實 （ 三）、盈余公積和未分配利潤 重點分析未分配利潤變化趨勢，判斷企業(yè)有無抽逃資金 跡象 49 企業(yè)收入及利潤情況分析 銷售收入情況核實 銷售明細賬、總賬以及對應時點報表 銀行對帳單（存折、信用卡） 50 銷售合同、發(fā)票 銷售部門、倉儲部門出貨單、運輸單 納稅申報表 注： 虛構交易對象、偽造購銷合同、虛構交易 事實 或通過關聯(lián)或非關聯(lián)交易調整收入和利潤 51 成本、費用分析 成本：直接材料、直接人工、制造費用確認成本 計算是否正確，制造費用分攤是否合理，是否與收入 相匹配并作相應的趨勢分析 費用：銷售費用、管理費用、財務費用對重大波 動及異常查明原因，必要時抽查原始憑證的合法性 及帳務處理的正確性 52 投資收益 ?短期投資收益 ?長期投資收益 計算依據是否充分、期間歸屬是否正確、成本法 與收益法是否適當 納稅 ?銷售稅金 ?所得稅 53 現金流量分析 損益表 資產負債表 現金流量表 銷售收入 （ 一 ） 銷售成本 =銷售利潤 （ +） 其他業(yè)務利潤 （ ） 銷售 、 管理 、 財務費用 =營業(yè)利潤 +投資收益 營業(yè)外收支凈額 所得稅 =凈利潤 減應收帳款 （ 增加額 ） 加預收帳款增加額 加存貨增加額 ， 預付帳款增加額 ， 減應付帳款增加額 應交所得稅 收到其他與經營活動有關的現金 支付其他與經營活動有關的現金 支付的所得稅 =經營活動現金凈流量 經營活動現金流量表分析（直接法） （ 間接法 ） 凈利潤 +折舊 54 現金流量分析 投資活動 現金流入 現金流出 購建處置
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