審計計劃和審計策略(編輯修改稿)
2025-03-21 02:39 本頁面
【文章內容簡介】 3． 帶領實質性工作 2023． 1． 16 20天 2023． 1． 16 20天 二、具體審計計劃 ? （一）風險評估程序 ? （二）進一步審計程序 ? （三）其他審計程序 ? 三、審計過程中對計劃的更改 ? 四、指導、監(jiān)督與復核 ? 第三節(jié) 審計重要性 ? ? 教學目的與要求 ： 通過本節(jié)的學習，理解重要性的含義并且掌握如何評估重要性，理解審計風險的定義，明確審計風險的組成要素及其相互關系。 ? 教學重點： 1重要性的定義及評估 ； ? 2審計風險的定義、組成要素及其相互系； ? 教學難點： 1重要性的評估，及評價審計結果時對重要性 的考慮 ； ? 2審計風險評估，審計風險與重要性、審計證據(jù)的關系 ? 教學方法： 教練相結合 ? 作業(yè)安排 : 課后習題 一、重要性的含義 ? （包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。 ? ，并受錯報的金額和性質的影響，或受兩者共同作用的影響。 ? 同的財務信息需求的基礎上作出的，不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。 ? 二、審計風險 ? 審計風險是指財務報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 ? 審計風險 =重大錯報風險 檢查風險 （一）重大錯報風險 ? 重大錯報風險是指財務報表在審計 前存在重大錯報的可能性。 ? ? 財務報表層次重大錯報風險 ：影響多項認定，通常與控制環(huán)境有關。 ? 各類交易、賬戶余額、披露認定層次的重大錯報風險： 有助于注冊會計師確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。 ? 固有風險 是指在考慮相關的內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一項認定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性。 ? 控制風險 是指某類交易、賬戶余額或披露的某一項認定發(fā)生了錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。 ? 重大錯報風險 =固有風險 控制風險 （二）檢查風險 ? 檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 ? （三）檢查風險與重大錯報風險的反向關系 ? 在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。 ? 評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低 ；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。 ? 審計風險 =重大錯報風險 檢查風險 審計風險組成要素之間的關系 從定量的角度看，審計風險三要素的相互關系可用下列公式表示： 審計風險 =固有風險 X 控制風險 X 檢查風險 AR=IR * CR * DR 從定性的角度看，審計風險三要素的相互關系如下表。 注冊會計師對固有風險的評估 注冊會計師對控制風險的評估 高 中 低 注冊會計師可接受的檢查風險 高 最低 較低 中等 中 較低 中等 較高 低 中等 較高 最高 檢查風險與實質性測試的關系 實質性測試 可接受的檢查風險 性 質 時 間 范 圍 高 分析性復核和交易測試 為主 資產負債表日前 審計為主 較小樣本 較少證據(jù) 中 分析性復核、交易測試以及余額測試結合運用 資產負債表日前審計、資產負債表日審計和日后審計結合運用 適中樣本 適量證據(jù) 低 余額測試為主 資產負債表日審計和日后審計為主 較大樣本 較多證據(jù) ? 【 例題 1單選題 】 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（ D）。 ? ，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險
職業(yè)教育相關推薦
鄂ICP備17016276號-1