審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)策略(編輯修改稿)
2025-03-21 02:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3． 帶領(lǐng)實(shí)質(zhì)性工作 2023． 1． 16 20天 2023． 1． 16 20天 二、具體審計(jì)計(jì)劃 ? （一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ? （二）進(jìn)一步審計(jì)程序 ? （三）其他審計(jì)程序 ? 三、審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改 ? 四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 ? 第三節(jié) 審計(jì)重要性 ? ? 教學(xué)目的與要求 ： 通過本節(jié)的學(xué)習(xí)，理解重要性的含義并且掌握如何評(píng)估重要性，理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。 ? 教學(xué)重點(diǎn)： 1重要性的定義及評(píng)估 ； ? 2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、組成要素及其相互系； ? 教學(xué)難點(diǎn)： 1重要性的評(píng)估，及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性 的考慮 ； ? 2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 ? 教學(xué)方法： 教練相結(jié)合 ? 作業(yè)安排 : 課后習(xí)題 一、重要性的含義 ? （包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。 ? ，并受錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響。 ? 同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。 ? 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) （一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì) 前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 ? ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ：影響多項(xiàng)認(rèn)定，通常與控制環(huán)境有關(guān)。 ? 各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn) 是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一項(xiàng)認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性。 ? 控制風(fēng)險(xiǎn) 是指某類交易、賬戶余額或披露的某一項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) （二）檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 ? （三）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 ? 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。 ? 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低 ；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素之間的關(guān)系 從定量的角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系可用下列公式表示： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) X 控制風(fēng)險(xiǎn) X 檢查風(fēng)險(xiǎn) AR=IR * CR * DR 從定性的角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系如下表。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 高 中 低 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 高 最低 較低 中等 中 較低 中等 較高 低 中等 較高 最高 檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 性 質(zhì) 時(shí) 間 范 圍 高 分析性復(fù)核和交易測(cè)試 為主 資產(chǎn)負(fù)債表日前 審計(jì)為主 較小樣本 較少證據(jù) 中 分析性復(fù)核、交易測(cè)試以及余額測(cè)試結(jié)合運(yùn)用 資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和日后審計(jì)結(jié)合運(yùn)用 適中樣本 適量證據(jù) 低 余額測(cè)試為主 資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和日后審計(jì)為主 較大樣本 較多證據(jù) ? 【 例題 1單選題 】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ D）。 ? ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
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