【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 預(yù)計(jì) 2023年銷售增長(zhǎng) 20%。計(jì)算利潤(rùn)? (四 )增長(zhǎng)比率法所謂增長(zhǎng)比率法，就是根據(jù)銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、產(chǎn)值增長(zhǎng)率等增長(zhǎng)率指標(biāo)來測(cè)算預(yù)算期利潤(rùn)目標(biāo)的一種方法。? 這種方法主要適用于穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)。? ? 測(cè)算公式如下：預(yù)期產(chǎn)品銷售利潤(rùn) =基期銷售利潤(rùn) x(1+預(yù)定銷售增長(zhǎng)率 )? ? 測(cè)算公式如下：預(yù)期利潤(rùn)目標(biāo) =上年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額 (1+預(yù)定利潤(rùn)增長(zhǎng)率 )? (五 )標(biāo)桿法所謂標(biāo)桿，就是確定預(yù)算目標(biāo)值的參照物，如本企業(yè)歷史最高水平、本行業(yè)同類企業(yè)最高水平、國(guó)外同類企業(yè)最高水平等。? 標(biāo)桿法是以企業(yè)歷史最高水平或同行業(yè)中領(lǐng)先的企業(yè)為基準(zhǔn)，將本企業(yè)目前的產(chǎn)品、技術(shù)、服務(wù)和管理等方面的實(shí)際情況與企業(yè)歷史最高水平或基準(zhǔn)企業(yè)進(jìn)行定量化評(píng)價(jià)和比較，分析企業(yè)歷史最高水平或基準(zhǔn)企業(yè)績(jī)效達(dá)到領(lǐng)先水平的原因。然后制訂最優(yōu)的改進(jìn)策略，在企業(yè)連續(xù)不斷地反復(fù)實(shí)施，以改進(jìn)和提高企業(yè)績(jī)效的一種管理方法。? ? ，就要選擇理想的標(biāo)桿對(duì)象進(jìn)行瞄準(zhǔn)。? 、分析差距要圍繞確定的標(biāo)桿目標(biāo)進(jìn)行資料和數(shù)據(jù)的收集。? 、分析的結(jié)果和消除差異的措施進(jìn)行預(yù)測(cè)，最終確定本企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)目標(biāo)及其相關(guān)指標(biāo)，從而使企業(yè)達(dá)到或超過標(biāo)桿對(duì)象的業(yè)績(jī)水平。? 三、其他預(yù)算目標(biāo)的確定方法? 簡(jiǎn)單介紹一下銷售預(yù)測(cè)及銷售目標(biāo)的確定方法? (一 )銷售預(yù)測(cè)? (二 )根據(jù)利潤(rùn)目標(biāo)，確定銷售量 (額 )目標(biāo)的方法? (額 )測(cè)算? 銷售量目標(biāo) =(固定成本總額 +銷售利潤(rùn)目標(biāo) )247。單位邊際貢獻(xiàn)? 【例 】白云公司預(yù)計(jì) 2023年 A產(chǎn)品的不含稅銷售單價(jià) 1萬元 /噸，單位變動(dòng)成本 8000元 /噸，固定成本總額 400萬元，預(yù)定利潤(rùn)目標(biāo) 460萬元，其中，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)目標(biāo) 600萬元。? 依據(jù)上述資料，對(duì) 2023年銷量目標(biāo)測(cè)算如下：? 銷售量目標(biāo) =(400+600)247。()=5000(噸 )? 銷售額目標(biāo) =50001=5000(萬元 )? 某公司預(yù)計(jì) 2023年 A產(chǎn)品的不含稅銷售單價(jià) /噸，單位變動(dòng)成本 6000元 /噸，固定成本總額 23萬元，預(yù)定利潤(rùn)目標(biāo) 33萬元，其中，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)目標(biāo) 57萬元。? (額 )測(cè)算銷售額? 總目標(biāo) =(固定成本總額 +銷售利潤(rùn)目標(biāo) )247。綜合邊際貢獻(xiàn)率? 各產(chǎn)品銷售量目標(biāo) =銷售額總目標(biāo) 該產(chǎn)品在銷售總額中的比重 247。該產(chǎn)品銷售單價(jià)? 其中：? 產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 =(產(chǎn)品銷售單價(jià)一單位變動(dòng)成本 )247。產(chǎn)品銷售單價(jià)? 【例 58】碧海公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) A、 B、 c三種產(chǎn)品， 2023年實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)銷量分別為 360噸、 270噸、 720噸；三種產(chǎn)品的銷售價(jià)格分別為 1萬元 /噸、 2萬元 /噸、 /噸；產(chǎn)品單位變動(dòng)成本分別為 /噸、 /噸、 1萬元 /噸；固定成本總額 200萬元。假設(shè)公司 2023年的銷售結(jié)構(gòu)、銷售價(jià)格、單位變動(dòng)成本和固定成本總額均保持 2023年的水平，預(yù)期 2023年的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)目標(biāo)為 360萬元。? 依據(jù)上述資料，對(duì) 2023年各產(chǎn)品的銷量目標(biāo)測(cè)算如下：? (1)計(jì)算 A、 B、 C三種產(chǎn)品在銷售總額中的比重? 基期產(chǎn)品銷售總額 =3601+2702+720=360+540+900=1800(萬元 )? A產(chǎn)品銷售比重 =360247。1800=20%? B產(chǎn)品銷售比重 =540247。1800=30%? C產(chǎn)品銷售比重 =900247。l800=50%? (2)計(jì)算綜合邊際貢獻(xiàn)率? A產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 =(100007000)247。10000=30%? B產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 =(2023012023)247。20230=40%? C產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 =(1250010000)247。12500=20%? 綜合邊際貢獻(xiàn)率 =30%20%+40%30%+20%X50%=? (3)計(jì)算銷售額目標(biāo)銷售額總目標(biāo) =(200+360)247。=2023(萬元 )? (4)計(jì)算各產(chǎn)品銷售量目標(biāo)? A產(chǎn)品銷售量目標(biāo) =202320%247。I=400(噸 )? B產(chǎn)品銷售量目標(biāo) =202330%247。2=300(噸 )? C產(chǎn)品銷售量目標(biāo) =202350%247。=800(噸 )? 經(jīng)過計(jì)算表明，碧海公司要在 2023年實(shí)現(xiàn)預(yù)定的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)目標(biāo)360萬元，在產(chǎn)品銷售單價(jià)、銷售結(jié)構(gòu)、單位變動(dòng)成本和固定成本既定的情況下，就必須使 A、 B、 C三種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量目標(biāo)分別達(dá)到 400噸、 300噸和 800噸。? 某公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) A、 B、 c、 d三種產(chǎn)品，2023年實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)銷量分別為 360噸、 270噸、 7 300噸；產(chǎn)品的銷售價(jià)格分別為 1萬元 /噸、 2萬元 /噸、 /噸、 /噸；產(chǎn)品單位變動(dòng)成本分別為 /噸、 /噸、 1萬元 /噸、 /噸；固定成本總額 200萬元。假設(shè)公司 2023年的銷售結(jié)構(gòu)、銷售價(jià)格、單位變動(dòng)成本和固定成本總額均保持 2023年的水平，預(yù)期 2023年的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)目標(biāo)為 360萬元–聯(lián)合確定基數(shù)法? 在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，上級(jí)提出期望指標(biāo)，部門也提出期望指標(biāo)，兩者平均值是基層要完成的預(yù)算指標(biāo)? 期末，當(dāng)部門超額完成預(yù)算指標(biāo)時(shí)，上級(jí)對(duì)超額部分進(jìn)行一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)部門少報(bào)部分進(jìn)行一定比例的懲罰。部門獎(jiǎng)金是這兩部分之和。并且當(dāng)部門實(shí)際完成數(shù)小于自報(bào)數(shù)時(shí)，不應(yīng)進(jìn)行懲罰? 在這種方法下，部門為了追求自身利益最大化，會(huì)使上報(bào)數(shù)盡可能與實(shí)際能完成數(shù)一致，從而有效地解決了信息不對(duì)稱條件下預(yù)算指標(biāo)的確定問題? 聯(lián)合確定基數(shù)法要有效，其 3個(gè)參數(shù) :超額獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) P、少報(bào)受罰系數(shù) Q和代理人自報(bào)數(shù)的權(quán)數(shù)W，必須滿足以下關(guān)系 :? PQwP? 即 :超額獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 少報(bào)受罰系數(shù) 代理人自報(bào)數(shù)的權(quán)數(shù) 超額獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)。即各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均；少報(bào)罰 Q，多報(bào)不獎(jiǎng)；超額獎(jiǎng) P，不足補(bǔ) P第二節(jié) 單一法人制企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的確定與分解? 單一法人企業(yè)只有總部一個(gè)投資中心，下設(shè)數(shù)個(gè)利潤(rùn)中心和成本中心。企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)在各責(zé)任中心的分解，實(shí)際上就是投資中心將有關(guān)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)分解落實(shí)到各利潤(rùn)中心和成本中心。分解方法上可靈活使用“倒推法 ”、 “比例法 ”、 “零基法 ”、 “量本利分析法 ”、 “因素分析法 ”等定量及定性方法– ，然后倒推中間指標(biāo)的方法。– 市場(chǎng)價(jià)格一利潤(rùn)目標(biāo) =成本目標(biāo)– 、預(yù)定一個(gè)某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)比基期增減的比例，然后由各責(zé)任中心分解落實(shí)的方法。– 例如，某企業(yè)預(yù)定預(yù)算期內(nèi)管理費(fèi)用指標(biāo)的可控項(xiàng)目比基期降低 10%，然后將降低 10%的任務(wù)分解落實(shí)到各職能管理部門。? ，不考慮基期發(fā)生額，而是以零為基礎(chǔ)對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行詳盡分析、測(cè)算的方法。? 例如，業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目在各責(zé)任中心的分解，可以不考慮基期的發(fā)生數(shù)額，而是由各責(zé)任中心采取單筆算賬的方法申報(bào)。? 、產(chǎn)品成本和銷售利潤(rùn)三者之間的變量關(guān)系，分解、落實(shí)預(yù)算指標(biāo)的方法。? 銷售量 X(市場(chǎng)價(jià)格一單位變動(dòng)成本 )一固定成本 =銷售利潤(rùn)? ，用于調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的方法。? 例如，生產(chǎn)部門由于工人薪金提高導(dǎo)致的人工成本增加、由于采用新技術(shù)工藝導(dǎo)致的材料消耗降低都可以通過因素分析測(cè)算出來。? 【例 59】紅葉公司是一個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)，擁有三個(gè)產(chǎn)品制造分廠、一個(gè)銷售分公司和若干個(gè)管理科室，三個(gè)產(chǎn)品制造分廠分別生產(chǎn) A、 B、 C三種產(chǎn)品。 2023年 10月，公司預(yù)算委員會(huì)根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)過科學(xué)預(yù)測(cè)，提出 2023年實(shí)現(xiàn)銷售收企業(yè)全面預(yù)算管理入 600萬元、利潤(rùn)總額 150萬元的預(yù)算目標(biāo)， 2023年和 2023年企業(yè)三種產(chǎn)品的產(chǎn)銷率均達(dá)到 100%。要求預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司確定的預(yù)算總目標(biāo)，向各責(zé)任中心分解、落實(shí)。? 第一步，根據(jù)銷售額目標(biāo)，測(cè)算、分解銷售量及銷售額目標(biāo)，并落實(shí)產(chǎn)品品種及產(chǎn)量目標(biāo)。在預(yù)測(cè) 2023年經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上，經(jīng)過對(duì)企業(yè)外部市場(chǎng)份額、價(jià)格及內(nèi)部產(chǎn)能等因素的分析，測(cè)定出了 2023年銷售目標(biāo)。其中，銷售價(jià)格、銷量、產(chǎn)量均在銷售部門、生產(chǎn)部門得到落實(shí)? 第二步，測(cè)算銷售成本及期間費(fèi)用指標(biāo)，擬定成本費(fèi)用的挖潛目標(biāo)。首先，根據(jù)預(yù)定銷售目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)，倒推出成本費(fèi)用總額為 450萬元 (600150)。然后，擬定 2023年銷售費(fèi)用占銷售額的比率由 2023年的 8%降為 7%；管理費(fèi)用占銷售額的比率由 2023年的 6%降為 %；由于銀行借款額增加和借款利率提高，財(cái)務(wù)費(fèi)用指標(biāo)測(cè)定為 15萬元。最后，根據(jù)銷售額、期間費(fèi)用、利潤(rùn)等有關(guān)指標(biāo)倒推出 2023年銷售成本為 360萬元 (600423315150)? 第三步，測(cè)算 2023年采購(gòu)成本和采購(gòu)價(jià)格。經(jīng)過測(cè)算認(rèn)為， 2023年大部分材料價(jià)格沒有變化，只是電力價(jià)格提高影響總成本? 第四步，對(duì)匡算的 2023年期間費(fèi)用進(jìn)行逐項(xiàng)分析、測(cè)算、落實(shí)。– (1)財(cái)務(wù)費(fèi)用是根據(jù)借款額和利率計(jì)算出來的，無彈性；– (2)銷售費(fèi)用經(jīng)過與銷售部門溝通已經(jīng)欣然接受；– (3)管理費(fèi)用經(jīng)過逐個(gè)項(xiàng)目、逐個(gè)職能管理部門測(cè)算也全部落實(shí)。? 第五步，對(duì)匡算的 2023年銷售成本 360萬元進(jìn)行分析、測(cè)算。由于公司各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷率均為 100%所以，銷售成本就是產(chǎn)品制造成本；銷售成本的降低率也就是產(chǎn)品制造成本的降低率。– 首先，用 2023年的產(chǎn)品單位銷售成本測(cè)算 2023年銷售成本。經(jīng)過計(jì)算銷售成本總額為 ，比匡算的 2023年銷售成本 360萬元多 ? 然后，分析影響產(chǎn)品制造成本變動(dòng)的主要因素。如果測(cè)算出的產(chǎn)品制造成本降低因素達(dá)到 ，整個(gè)預(yù)算目標(biāo)就可以全部分解、落實(shí)下去；如果達(dá)不到 ，就需要進(jìn)一步修訂、測(cè)算、平衡其他指標(biāo)，直至綜合平衡為止。? 經(jīng)過對(duì)影響產(chǎn)品成本變動(dòng)的主要因素進(jìn)行分析得出： 2023年的產(chǎn)品成本降低因素 ，提高因素