【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)計 2023年銷售增長 20%。計算利潤? (四 )增長比率法所謂增長比率法，就是根據(jù)銷售增長率、利潤增長率、產(chǎn)值增長率等增長率指標(biāo)來測算預(yù)算期利潤目標(biāo)的一種方法。? 這種方法主要適用于穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)。? ? 測算公式如下：預(yù)期產(chǎn)品銷售利潤 =基期銷售利潤 x(1+預(yù)定銷售增長率 )? ? 測算公式如下：預(yù)期利潤目標(biāo) =上年度實現(xiàn)利潤額 (1+預(yù)定利潤增長率 )? (五 )標(biāo)桿法所謂標(biāo)桿，就是確定預(yù)算目標(biāo)值的參照物，如本企業(yè)歷史最高水平、本行業(yè)同類企業(yè)最高水平、國外同類企業(yè)最高水平等。? 標(biāo)桿法是以企業(yè)歷史最高水平或同行業(yè)中領(lǐng)先的企業(yè)為基準(zhǔn)，將本企業(yè)目前的產(chǎn)品、技術(shù)、服務(wù)和管理等方面的實際情況與企業(yè)歷史最高水平或基準(zhǔn)企業(yè)進(jìn)行定量化評價和比較，分析企業(yè)歷史最高水平或基準(zhǔn)企業(yè)績效達(dá)到領(lǐng)先水平的原因。然后制訂最優(yōu)的改進(jìn)策略，在企業(yè)連續(xù)不斷地反復(fù)實施，以改進(jìn)和提高企業(yè)績效的一種管理方法。? ? ，就要選擇理想的標(biāo)桿對象進(jìn)行瞄準(zhǔn)。? 、分析差距要圍繞確定的標(biāo)桿目標(biāo)進(jìn)行資料和數(shù)據(jù)的收集。? 、分析的結(jié)果和消除差異的措施進(jìn)行預(yù)測，最終確定本企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)的利潤目標(biāo)及其相關(guān)指標(biāo)，從而使企業(yè)達(dá)到或超過標(biāo)桿對象的業(yè)績水平。? 三、其他預(yù)算目標(biāo)的確定方法? 簡單介紹一下銷售預(yù)測及銷售目標(biāo)的確定方法? (一 )銷售預(yù)測? (二 )根據(jù)利潤目標(biāo)，確定銷售量 (額 )目標(biāo)的方法? (額 )測算? 銷售量目標(biāo) =(固定成本總額 +銷售利潤目標(biāo) )247。單位邊際貢獻(xiàn)? 【例 】白云公司預(yù)計 2023年 A產(chǎn)品的不含稅銷售單價 1萬元 /噸，單位變動成本 8000元 /噸，固定成本總額 400萬元，預(yù)定利潤目標(biāo) 460萬元，其中，產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo) 600萬元。? 依據(jù)上述資料，對 2023年銷量目標(biāo)測算如下：? 銷售量目標(biāo) =(400+600)247。()=5000(噸 )? 銷售額目標(biāo) =50001=5000(萬元 )? 某公司預(yù)計 2023年 A產(chǎn)品的不含稅銷售單價 /噸，單位變動成本 6000元 /噸，固定成本總額 23萬元，預(yù)定利潤目標(biāo) 33萬元，其中，產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo) 57萬元。? (額 )測算銷售額? 總目標(biāo) =(固定成本總額 +銷售利潤目標(biāo) )247。綜合邊際貢獻(xiàn)率? 各產(chǎn)品銷售量目標(biāo) =銷售額總目標(biāo) 該產(chǎn)品在銷售總額中的比重 247。該產(chǎn)品銷售單價? 其中：? 產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 =(產(chǎn)品銷售單價一單位變動成本 )247。產(chǎn)品銷售單價? 【例 58】碧海公司生產(chǎn)經(jīng)營 A、 B、 c三種產(chǎn)品， 2023年實現(xiàn)的產(chǎn)銷量分別為 360噸、 270噸、 720噸；三種產(chǎn)品的銷售價格分別為 1萬元 /噸、 2萬元 /噸、 /噸；產(chǎn)品單位變動成本分別為 /噸、 /噸、 1萬元 /噸；固定成本總額 200萬元。假設(shè)公司 2023年的銷售結(jié)構(gòu)、銷售價格、單位變動成本和固定成本總額均保持 2023年的水平，預(yù)期 2023年的產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo)為 360萬元。? 依據(jù)上述資料，對 2023年各產(chǎn)品的銷量目標(biāo)測算如下：? (1)計算 A、 B、 C三種產(chǎn)品在銷售總額中的比重? 基期產(chǎn)品銷售總額 =3601+2702+720=360+540+900=1800(萬元 )? A產(chǎn)品銷售比重 =360247。1800=20%? B產(chǎn)品銷售比重 =540247。1800=30%? C產(chǎn)品銷售比重 =900247。l800=50%? (2)計算綜合邊際貢獻(xiàn)率? A產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 =(100007000)247。10000=30%? B產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 =(2023012023)247。20230=40%? C產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 =(1250010000)247。12500=20%? 綜合邊際貢獻(xiàn)率 =30%20%+40%30%+20%X50%=? (3)計算銷售額目標(biāo)銷售額總目標(biāo) =(200+360)247。=2023(萬元 )? (4)計算各產(chǎn)品銷售量目標(biāo)? A產(chǎn)品銷售量目標(biāo) =202320%247。I=400(噸 )? B產(chǎn)品銷售量目標(biāo) =202330%247。2=300(噸 )? C產(chǎn)品銷售量目標(biāo) =202350%247。=800(噸 )? 經(jīng)過計算表明，碧海公司要在 2023年實現(xiàn)預(yù)定的產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo)360萬元，在產(chǎn)品銷售單價、銷售結(jié)構(gòu)、單位變動成本和固定成本既定的情況下，就必須使 A、 B、 C三種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量目標(biāo)分別達(dá)到 400噸、 300噸和 800噸。? 某公司生產(chǎn)經(jīng)營 A、 B、 c、 d三種產(chǎn)品，2023年實現(xiàn)的產(chǎn)銷量分別為 360噸、 270噸、 7 300噸；產(chǎn)品的銷售價格分別為 1萬元 /噸、 2萬元 /噸、 /噸、 /噸；產(chǎn)品單位變動成本分別為 /噸、 /噸、 1萬元 /噸、 /噸；固定成本總額 200萬元。假設(shè)公司 2023年的銷售結(jié)構(gòu)、銷售價格、單位變動成本和固定成本總額均保持 2023年的水平，預(yù)期 2023年的產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo)為 360萬元–聯(lián)合確定基數(shù)法? 在制定預(yù)算指標(biāo)時，上級提出期望指標(biāo)，部門也提出期望指標(biāo)，兩者平均值是基層要完成的預(yù)算指標(biāo)? 期末，當(dāng)部門超額完成預(yù)算指標(biāo)時，上級對超額部分進(jìn)行一定比例的獎勵，同時對部門少報部分進(jìn)行一定比例的懲罰。部門獎金是這兩部分之和。并且當(dāng)部門實際完成數(shù)小于自報數(shù)時，不應(yīng)進(jìn)行懲罰? 在這種方法下，部門為了追求自身利益最大化，會使上報數(shù)盡可能與實際能完成數(shù)一致，從而有效地解決了信息不對稱條件下預(yù)算指標(biāo)的確定問題? 聯(lián)合確定基數(shù)法要有效，其 3個參數(shù) :超額獎勵系數(shù) P、少報受罰系數(shù) Q和代理人自報數(shù)的權(quán)數(shù)W，必須滿足以下關(guān)系 :? PQwP? 即 :超額獎勵系數(shù) 少報受罰系數(shù) 代理人自報數(shù)的權(quán)數(shù) 超額獎勵系數(shù)。即各報基數(shù)，加權(quán)平均；少報罰 Q，多報不獎；超額獎 P，不足補 P第二節(jié) 單一法人制企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的確定與分解? 單一法人企業(yè)只有總部一個投資中心，下設(shè)數(shù)個利潤中心和成本中心。企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)在各責(zé)任中心的分解，實際上就是投資中心將有關(guān)收入、成本、費用、利潤等指標(biāo)分解落實到各利潤中心和成本中心。分解方法上可靈活使用“倒推法 ”、 “比例法 ”、 “零基法 ”、 “量本利分析法 ”、 “因素分析法 ”等定量及定性方法– ，然后倒推中間指標(biāo)的方法。– 市場價格一利潤目標(biāo) =成本目標(biāo)– 、預(yù)定一個某項預(yù)算指標(biāo)比基期增減的比例，然后由各責(zé)任中心分解落實的方法。– 例如，某企業(yè)預(yù)定預(yù)算期內(nèi)管理費用指標(biāo)的可控項目比基期降低 10%，然后將降低 10%的任務(wù)分解落實到各職能管理部門。? ，不考慮基期發(fā)生額，而是以零為基礎(chǔ)對有關(guān)項目進(jìn)行詳盡分析、測算的方法。? 例如，業(yè)務(wù)招待費項目在各責(zé)任中心的分解，可以不考慮基期的發(fā)生數(shù)額，而是由各責(zé)任中心采取單筆算賬的方法申報。? 、產(chǎn)品成本和銷售利潤三者之間的變量關(guān)系，分解、落實預(yù)算指標(biāo)的方法。? 銷售量 X(市場價格一單位變動成本 )一固定成本 =銷售利潤? ，用于調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的方法。? 例如，生產(chǎn)部門由于工人薪金提高導(dǎo)致的人工成本增加、由于采用新技術(shù)工藝導(dǎo)致的材料消耗降低都可以通過因素分析測算出來。? 【例 59】紅葉公司是一個獨立的法人企業(yè)，擁有三個產(chǎn)品制造分廠、一個銷售分公司和若干個管理科室，三個產(chǎn)品制造分廠分別生產(chǎn) A、 B、 C三種產(chǎn)品。 2023年 10月，公司預(yù)算委員會根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)過科學(xué)預(yù)測，提出 2023年實現(xiàn)銷售收企業(yè)全面預(yù)算管理入 600萬元、利潤總額 150萬元的預(yù)算目標(biāo)， 2023年和 2023年企業(yè)三種產(chǎn)品的產(chǎn)銷率均達(dá)到 100%。要求預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司確定的預(yù)算總目標(biāo)，向各責(zé)任中心分解、落實。? 第一步，根據(jù)銷售額目標(biāo)，測算、分解銷售量及銷售額目標(biāo)，并落實產(chǎn)品品種及產(chǎn)量目標(biāo)。在預(yù)測 2023年經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，經(jīng)過對企業(yè)外部市場份額、價格及內(nèi)部產(chǎn)能等因素的分析，測定出了 2023年銷售目標(biāo)。其中，銷售價格、銷量、產(chǎn)量均在銷售部門、生產(chǎn)部門得到落實? 第二步，測算銷售成本及期間費用指標(biāo)，擬定成本費用的挖潛目標(biāo)。首先，根據(jù)預(yù)定銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)，倒推出成本費用總額為 450萬元 (600150)。然后，擬定 2023年銷售費用占銷售額的比率由 2023年的 8%降為 7%；管理費用占銷售額的比率由 2023年的 6%降為 %；由于銀行借款額增加和借款利率提高，財務(wù)費用指標(biāo)測定為 15萬元。最后，根據(jù)銷售額、期間費用、利潤等有關(guān)指標(biāo)倒推出 2023年銷售成本為 360萬元 (600423315150)? 第三步，測算 2023年采購成本和采購價格。經(jīng)過測算認(rèn)為， 2023年大部分材料價格沒有變化，只是電力價格提高影響總成本? 第四步，對匡算的 2023年期間費用進(jìn)行逐項分析、測算、落實。– (1)財務(wù)費用是根據(jù)借款額和利率計算出來的，無彈性；– (2)銷售費用經(jīng)過與銷售部門溝通已經(jīng)欣然接受；– (3)管理費用經(jīng)過逐個項目、逐個職能管理部門測算也全部落實。? 第五步，對匡算的 2023年銷售成本 360萬元進(jìn)行分析、測算。由于公司各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷率均為 100%所以，銷售成本就是產(chǎn)品制造成本；銷售成本的降低率也就是產(chǎn)品制造成本的降低率。– 首先，用 2023年的產(chǎn)品單位銷售成本測算 2023年銷售成本。經(jīng)過計算銷售成本總額為 ，比匡算的 2023年銷售成本 360萬元多 ? 然后，分析影響產(chǎn)品制造成本變動的主要因素。如果測算出的產(chǎn)品制造成本降低因素達(dá)到 ，整個預(yù)算目標(biāo)就可以全部分解、落實下去；如果達(dá)不到 ，就需要進(jìn)一步修訂、測算、平衡其他指標(biāo)，直至綜合平衡為止。? 經(jīng)過對影響產(chǎn)品成本變動的主要因素進(jìn)行分析得出： 2023年的產(chǎn)品成本降低因素 ，提高因素