【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)制度控制 ? 企業(yè)典型的財務(wù)管理制度 ? 企業(yè)財務(wù)制度涵蓋的范圍及主體財務(wù)制度 ? 財務(wù)控制的方法 ? 內(nèi)控制度體系中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié) ? 財務(wù)總監(jiān)在財務(wù)制度建設(shè)中的作用 ? 制度控制與企業(yè)文化控制。 一、制度重于技術(shù) ? 國無法不寧，路無規(guī)不暢，司無制不康（一位財務(wù)總監(jiān)的話） 。 ? 制度第一，經(jīng)理人第二。（吳敬璉） ? 依法治國、依德治國。 ? 企業(yè)依制度管理、依文化管理。 二、制度是企業(yè)興衰成敗的生命 制度把企業(yè)大量的管理工作規(guī)范化、標(biāo)準化；使煩瑣變得簡單，使雜亂變得有序，為企業(yè)在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。制度是企業(yè)興衰成敗的生命。成功的企業(yè)源于卓越的管理，卓越的管理源自優(yōu)異的制度。 制度的主要作用： 規(guī)范行為，規(guī)避道德性風(fēng)險。 三、 企業(yè)典型的財務(wù)管理制度 ? 財務(wù)稽核制度 ? 財務(wù)組織制度 ? 全面預(yù)算管理制度 ? 會計核算和財務(wù)控制制度 ? 生產(chǎn)統(tǒng)計制度 ? 生產(chǎn)成本核算制度 ? 財務(wù)分析制度 全面預(yù)算流程與控制 經(jīng)營目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃 銷售預(yù)算草案 生產(chǎn)預(yù)算草案 銷售費用預(yù)算草案 其他職能單位 財務(wù)部 生產(chǎn)部門 銷售部門 預(yù)算委員會 匯總 /初審 管理費用預(yù)算草案 財務(wù)費用預(yù)算草案 生產(chǎn)成本預(yù)算草案 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)算報表 審查 、 協(xié)調(diào) 預(yù)算草案修改 審批 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算執(zhí)行報告 預(yù)算修訂 糾正措施 籌劃 /推動 財務(wù)稽核制度 財務(wù)組織制度 內(nèi)部控制制度 全面預(yù)算制度 財務(wù)分析制度 銷售 生產(chǎn) 采購 會計核算制度 電算化制度 成本核算制度 四、 企業(yè)財務(wù)制度涵蓋的范圍及主體財務(wù)制度 五、 內(nèi)部財務(wù)控制的方法（一） ? 職務(wù)分工控制 ?各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工。 ?不相容職務(wù)應(yīng)嚴格分工。 ? 授權(quán)批準控制 ?一般授權(quán)與特殊授權(quán) ?授權(quán)代理人 ? 業(yè)務(wù)記錄控制 ?原始記錄 ?憑證傳遞 ?會計核算 ?記錄核對 ? 人員素質(zhì)控制 ?職責(zé) ?培訓(xùn) ?考核 ?獎懲 ?職務(wù)輪換 五、內(nèi)部財務(wù)控制的方法（二） ? 全面預(yù)算控制 ?計劃職能的體現(xiàn)、日?？刂频臉?biāo)準、事后分析的尺度、考核與獎懲的依據(jù) ? 財產(chǎn)保全控制 ?未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸、盤點 ? 風(fēng)險關(guān)鍵控制點 ? 內(nèi)部報告控制 ? 內(nèi)部審計控制 六、財務(wù)內(nèi)控制度體系的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié) ? “采購 —— 付款”業(yè)務(wù)活動的財務(wù)控制 ? “銷售 —— 收款”業(yè)務(wù)活動的財務(wù)控制 ? “費用 —— 支出”業(yè)務(wù)活動的財務(wù)控制 ? 現(xiàn)金管理控制制度 76 “采購 付款”業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度流程 財務(wù)主管 應(yīng)付會計 出納 總經(jīng)理 月度采購計劃 檢查 審批 檢查 采購部門 采購合同 會簽 審批 供應(yīng)商 送貨 預(yù)估賬 入庫單 月度付款計劃 檢查 付款申請 審核 審批 付款 發(fā)票 正式賬 月末對帳 月末對帳 月末對帳 （ Ⅰ ） （ Ⅲ ） （ Ⅳ ） （ Ⅱ ） 77 “銷售 收款”業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度 流程 應(yīng)收會計 財務(wù) /信管委 出納 總經(jīng)理 草簽合同 信管委會簽 總賬檢查 銷售部門 銷售合同 財務(wù)檢查 審批 客戶 送貨 入賬 收款 月末對帳 月末對帳 月末對帳 下月到期應(yīng)收款 財務(wù)審核 追款 對帳單 財務(wù)審核 追款 催款 入賬 總賬檢查 本月收款統(tǒng)計 （ Ⅰ ） （ Ⅲ ） （ Ⅳ ） （ Ⅱ ） 78 “費用支出”業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度流程 成本會計 財務(wù)主管 出納 總經(jīng)理 業(yè)務(wù)部門 費用支出計劃 檢查 審批 計劃內(nèi)借款 /報銷申請 審核 計劃外借款 /報銷申請 審核 審批 支出 入賬 支出 入賬 檢查 分析 統(tǒng)計 （ Ⅰ ） （ Ⅲ ） （ Ⅳ ） （ Ⅱ ） 現(xiàn)金管理制度 錢帳分管制度 現(xiàn)金開支審批制度 日清月結(jié)制度 現(xiàn)金清查制度 現(xiàn)金保管制度 出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。 明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。 清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。 定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。 七、 財務(wù)制度控制與非財務(wù)制度控制 某集團公司 —— 基于集團控制的管理診斷與優(yōu)化研究思路 ： 集團管理控制 戰(zhàn)略控制 組織控制 財務(wù)與審計控制 人事控制 戰(zhàn)略目標(biāo)的分解 職能戰(zhàn)略的要求 戰(zhàn)略實施的控制 集團職能分工 分工后的授權(quán) 責(zé)權(quán)利的界定 全面預(yù)算平臺 財務(wù)與內(nèi)審控制 項目管理風(fēng)險控制 責(zé)任中心的考核 優(yōu)勝劣汰機制 業(yè)績考評體系 獎懲激勵制度 財務(wù)分析及制度 八、財務(wù)總監(jiān)在財務(wù)制度建設(shè)中的作用 財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)管理中的“基本法” 立法 執(zhí)法 司法 財務(wù)部門 管理高層 財務(wù)部人員 各部門主管 財務(wù)主管 管理高層 82 九、 制度控制與企業(yè)文化控制 生產(chǎn)運作管理 制度規(guī)范 管理職能 管理方式 戰(zhàn)略管理 財務(wù)管理 人力資源管理 研究開發(fā)管理 市場營銷管理 企業(yè)文化 磚與鋼筋及水泥的關(guān)系？ 九、 制度控制與企業(yè)文化控制 關(guān)于文化和制度關(guān)系深層次思考： ? 公司創(chuàng)始人價值觀念與文化的關(guān)系 ? 關(guān)于財務(wù)目標(biāo)對財務(wù)控制的影響 ? 企業(yè)文化與理財文化的建設(shè) ? 理財文化與財務(wù)制度的關(guān)系 ? 財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理對理財文化和財務(wù)制度建設(shè)的作用 ? 制度、文化、道德三者之間的關(guān)系 ? 財務(wù)民主與財務(wù)制度約束的關(guān)系 ? 制度建設(shè)和文化建設(shè)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一 第四部分 企業(yè)風(fēng)險管理的案例 儀征化纖的風(fēng)險管理 —— 從儀征化纖案例看中國上市公司的 風(fēng)險意識、決策機制與風(fēng)險管理水平 儀征化纖的風(fēng)險分析思路 風(fēng)險分析 宏觀環(huán)境決定的風(fēng)險 行業(yè)環(huán)境決定的風(fēng)險 企業(yè)內(nèi)部因素決定的風(fēng)險 儀征化纖公司的風(fēng)險圖 可能性 重 要 性 4 5 1 6 3 7 9 8 10 11 12 2 13 儀征化纖公司的風(fēng)險管理策略 ? ? ? ? ? 通過資本運營不斷擴大規(guī)模，取得規(guī)模效應(yīng)與優(yōu)勢互補效應(yīng)，規(guī)避化纖行業(yè)的隨技術(shù)發(fā)展、競爭加強經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大的所帶來的風(fēng)險。 ? 1995年兼并佛山化纖 華南市場是一個十分重要的市場，兼并佛山化纖，縮短公司與客戶的距離，節(jié)省運輸費用，同時也可以加強與客戶之間的溝通與聯(lián)系。 ? 1998年 7月加入中國石油化工集團公司 中石化是儀征的一個重要的原材料供應(yīng)商，因此此也可以看成儀征化纖公司向后加強供應(yīng)鏈管理的舉動，通過該行為，減少原材料的采購成本、穩(wěn)定原材料的供應(yīng)，減少了公司的經(jīng)營風(fēng)險。 ? 在儀征化纖公司所在低端產(chǎn)品市場中，產(chǎn)品是一種比較標(biāo)準化的產(chǎn)品 ，因此產(chǎn)品的價格就變成了競爭的關(guān)鍵因素。 ? 成本費用實行全面緊縮政策 儀征在營業(yè)風(fēng)險管理方面，主要是調(diào)整經(jīng)營杠桿度。儀征公司的成本結(jié)構(gòu) 2023年：變動成本75％（原材料），固定成本 20％（折舊 11％、人工費用 8％），混合成本 5％（其他費用）。固定成本的比例相對還是比較大，而且經(jīng)營杠桿度受銷售水平的影響較大，特別是在銷售水平不理想的時候（如 2023年銷售收入約 78億），經(jīng)營杠桿度約 ，而銷售水平較好時（如 2023年銷售收入約 90億）經(jīng)營杠桿度約 。 ? 配合母公司中石化的減員增效計劃， 2023年，儀征化纖積極推進勞動、人事和薪酬制度改革，共協(xié)議解除勞動合同約 1,170人，向新項目輸送轉(zhuǎn)崗人員 200人，下（待）崗111人，推進分配制度改革，試行了特殊薪酬制度，競爭上崗、規(guī)范下崗機制初步建立。實施這些措施后 2023年的總?cè)斯べM用比 2023年下降了約 。 ? 高關(guān)稅 ? 進口配額限制 ? 外資直接投資的嚴格審批制度 這些政策保護可包括儀征化纖公司在內(nèi)的所有國內(nèi)企業(yè)，使得他們的競爭對手主要是國內(nèi)企業(yè)，并非國際實力雄厚的跨國公司。 第五部分 —— 銀行的風(fēng)險管理 銀行信貸風(fēng)險的管理及案例 —— 從債權(quán)人的角度來管理和控制企業(yè)風(fēng)險 一、現(xiàn)階段銀行的二難選擇 ? 現(xiàn)象：企業(yè)貧血，銀行惜貸 ? 企業(yè)認為銀行只肯晴天送傘，不肯雪中送炭；銀行認為很多企業(yè)缺乏信譽 ? 不冒險就做不出高尚的事 ， 過于謹慎的政策本身就是最大的風(fēng)險 ——丟掉機遇 ， 失去收益 ? 若大膽放貸 ， 又會經(jīng)常把自己套住 ? 投資到底是投項目 ， 還是投人 ？ ? 企業(yè)和銀行的博弈 二、風(fēng)險的傳導(dǎo)機理 以企業(yè)為例進行分析看風(fēng)險的傳導(dǎo)和轉(zhuǎn)嫁 企業(yè) 股東 債權(quán)人 政府 社會 三、 我國國有商業(yè)銀行道德風(fēng)險的因素模型 法律與監(jiān)管 金融市場 系統(tǒng) 結(jié)構(gòu) 產(chǎn)權(quán)制度 銀行代理人 激勵制度 委托代理鏈條 模糊不清的產(chǎn)權(quán)關(guān)系 激勵不相容的內(nèi)部控制制度 過長的委托－代理鏈條 缺乏競爭的金融市場 不健全的法律框架與監(jiān)管機構(gòu) 商業(yè)銀行道德風(fēng)險治理機制模型 銀行內(nèi)部控制 市場約束 政府監(jiān)管 ? 這個項目有市場嗎？市場有多大？這個市場是我的嗎？ ? 這個項目能賺錢嗎？能賺多少錢？ ? 這個項目有風(fēng)險嗎？風(fēng)險有多大？我能控制嗎？我最大能承受多大的風(fēng)險？如果不能完全承受，我能轉(zhuǎn)嫁嗎？轉(zhuǎn)嫁給誰？何時轉(zhuǎn)嫁？怎樣轉(zhuǎn)嫁？ ? 這個項目符合投資決策的四個必要性原則嗎？ ? 誰來實施這個項目？ 四、項目投資決策必須回答的 5個問題 五、項目評估要考慮分析的方面 ? 行業(yè)和技術(shù)分析 ? 市場分析 ? 財務(wù)分析 ? 技術(shù)經(jīng)濟分析 ? 經(jīng)營管理分析 ? 各類風(fēng)險分析 ? 機會成本分析 ? 投入 /產(chǎn)出分析 ? 戰(zhàn)略分析等等 六、項目評估常用的定量分析方法 ? NPV、 PI、 IRR、 MIRR ? 動態(tài)回收期、靜態(tài)回收期 ? 盈虧平衡法、概率統(tǒng)計法、敏感性分析法 ? 回歸分析法、統(tǒng)計預(yù)測法、計量經(jīng)濟分析法 ? 比較分析法、比率分析法、 趨勢分析法、 杜邦分析法、 LP法、 HP法、決策樹法 ? 杠桿分析法 ? SWOT法、價值鏈分析法、波斯頓矩陣法 ? 企業(yè)診斷法、 GE分析法 七、銀行如何評估項目的投資風(fēng)險 銀行為了控制企業(yè)項目投資的風(fēng)險要做哪幾方面的評估？ ? 行業(yè)與技術(shù)分析 ? 市場分析 ? 財務(wù)分析 ? 經(jīng)營管理分析 八、銀行對企業(yè)經(jīng)營管理的評估 公司治理結(jié)構(gòu) 公司組織架構(gòu) 管理制度及執(zhí)行力度 決策機制 戰(zhàn)略體系 主要經(jīng)營者及其管理團隊 案例 —— YJ銀行如何控制風(fēng)險？ ? 貸款背景 ? 二難選擇 ? 再次評估 ? 風(fēng)險因素分析 ? 風(fēng)險傳導(dǎo)與轉(zhuǎn)嫁 ? 對未來的