【文章內容簡介】 ； 和分析報告進行審查； 30 各預算組織機構的主要職責（二） 預算組織機構名稱 性質 構成 主要職責 各級財務部門 是預算管理的組織機構和監(jiān)控機構、考評機構 集團公司及下屬各公司的財務負責人及預算管理崗位 公司的各項預算 ， 匯總 、 平衡 、 調整預算 ， 并對調整事項做出說明 ， 報本公司預算管理委員會審批 。監(jiān)控本公司預算的執(zhí)行 ,形成本公司預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)并作為考評依據(jù) 。 總部預算 、 組織子公司財務部門開展預算編制工作 ， 匯總 、 平衡 、 調整總部預算及子公司預算 ， 并對調整事項作出說明 ， 報集團預算管理委員會審批 。監(jiān)控集團本部及子公司預算執(zhí)行情況 。形成集團本部預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)并匯總下屬公司預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)并作為考評依據(jù) 。 各責任中心 預算編制的執(zhí)行機構 各級責任中心 (利潤中心、成本中心、費用中心） ，具體分解年度預算至季度預算和月度預算； 預算 ， 嚴格控制預算外行為； ； 。 31 各預算組織機構的主要職責（三） 預算組織機構名稱 性質 構成 主要職責 審計部門 預算監(jiān)控機構 集團審計部 ，提出獨立意見 ， 向董事長匯報； 查 ， 包括常規(guī)和特定事項的審查； 整體考評意見 。 人力資源部 預算考評機構 集團人力資源部 根據(jù)財務部門提供的預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù) ,組織實施考評工作 32 目錄 戰(zhàn)略、計劃與預算 計劃管理 全面預算管理的功能、特點 概述 全面預算管理的準備 全面預算管理的組織 全面預算管理過程 預算目標 預算編制 預算執(zhí)行監(jiān)控 預算反饋及考評 附：寶鋼全面預算管理案例 33 全面預算管理過程是一個循環(huán) 預算調控 預算考評 預算執(zhí)行 確定落實 預算編制 符合要求 下達執(zhí)行 推動實現(xiàn) 年度計劃目標 企業(yè)戰(zhàn)略 保證達成 分解 實施控制 對比分析 信息收集 獎懲兌現(xiàn) 預算信息反饋 對比分析 激勵優(yōu)化 應用 對比分析 編制依據(jù) 34 預算目標確定流程 集團董事會 預算管理委員會 各責任中心 集團財務部 制定集團的戰(zhàn)略目標 制定年度經(jīng)營計劃 確定集團總體預算目標 將總目標分解為各責任中心預算目標 根據(jù)集團分解的預算目標草案確定自身預算責任期的工作并對預算目標做出說明 匯總各責任單位的預算目標 綜合平衡確定責任中心目標 35 重點預算目標列示 責任中心 重點預算目標 利潤中心 銷售額 成本費用總額 利潤總額 凈資產(chǎn)回報率 應收賬款回收 (工程公司 ) 經(jīng)營活動現(xiàn)金流 成本費用中心 各項費用總額 ?預算目標的確定需考慮 行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導向等因素 。 ?預算目標的確定應遵循先進性與現(xiàn)實性相結合的原則。 36 預算編制范圍、執(zhí)行期及編制期 編制范圍 集團實行全面預算管理，所有財務收支皆納入預算管理 執(zhí)行期 集團的預算執(zhí)行期為每年的 1月 1日至 12月 31日 編制期 集團的預算編制期為預算執(zhí)行期前一年的 9月 12月 37 預算編制流程 董事會 集團公司財務部 制訂預算編制方針 審批預算編制方針 確定年度預算案 通過？ 執(zhí)行 確定年度 預算目標 預算管理委員會 批準戰(zhàn)略規(guī)劃、 年度經(jīng)營計劃 各責任中心 是 否 匯總預算表格， 進行初步審核 預算質詢，提出調整意見 審批 制定預算組織方案 下達至各級財務部門 編制預算 通過？ 否 下發(fā)執(zhí)行 是 預算編制方針包括： ?企業(yè)利潤規(guī)劃； ?生產(chǎn)經(jīng)營方針； ?部門費用預算編制方針； ?投資與研究開發(fā)方針； ?資本運營方針； ?其他基準 （ 集團公司費用分攤基準 、 業(yè)績評價基準等 ） 38 預算編制內容 長期戰(zhàn)略規(guī)劃 收入預算 資本預算 生產(chǎn)預算 期末在建工程預算 營業(yè)及管理費用預算 直接人工預算 項目費用預算 直接材料預算 現(xiàn)金預算 成本預算 預算損益表 預算資產(chǎn)負債表 業(yè)務預算 財務預算 資本預算 預算現(xiàn)金流量表 39 各責任中心預算編制內容 責任中心 編制單位 預算編制內容 費用中心（集團總部） 總部辦公室 固定資產(chǎn)預算 、 辦公用品預算 、 本部門費用預算 總部財務部門 總部財務費用預算 、 集團財務預算 （ 預算資產(chǎn)負債表 、 預算損益表 、 現(xiàn)金預算 ） 、 融資預算 、 本部門費用預算 總部人力資源部 總部薪酬預算 、 培訓預算 、 招聘費用預算 ， 本部門費用預算 投資部 總部投資支出預算 、 投資收益預算 、 本部門費用預算 其他職能部門 本部門費用預算 利潤中心 各子公司 子公司自身業(yè)務預算 、 財務預算 、 資本項目預算 40 預算編制表格 材料預算表 預算利潤表 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 管理費用 財務費用 營業(yè)費用 營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收支凈額 利潤總額 所得稅 凈利潤 銷售預算表 管理費用預算表 財務費用預算表 資產(chǎn)狀況預算表 預算資產(chǎn)負債表 預算現(xiàn)金流量表 資金需求預算表 主要表格 輔助表格 成本預算表 41 預算編制舉例 —收入預算 市場需求預測表 項目價格預測表 項目收入預測 項目收入計劃 分解至季度、月度 項目收入預算表 — 項目收入預算（項目金額） — 項目回款預算（根據(jù)回款率情況） — 應收賬款、預收賬款 收入預算是全面預算的起點。作為全面預算的編制起點， 收入預算的準確性決定著整個預算的有效性。 42 收入預算表格示例 銷售預算表填報單位： 填報單位： ________________ 單位： 元第一季度 第二季度 第三季度 第四季度1 月 2 月 3 月 合計 4 月 5 月 6 月 合計 7 月 8 月 9 月 合計 10 月 11 月 12 月 合計一、銷售 K P I 總指標 總 銷售收入增長率 綜合銷售毛利率 綜合銷售回款率 新客戶比重二、銷售收入及回款 以前年度項目實現(xiàn)的銷售收入 本年度項目實現(xiàn)的銷售收入 銷售回款率 銷售回款三、應收與預收款期初應收帳款本期發(fā)生應收賬款本期收回應收賬款期末應收賬款期初預收帳款本期發(fā)生預收帳款本期結轉預收賬款期末預收帳款四、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金凈流量上年實際 本年預算項目43 收入及回款預算需考慮的因素 過去的收入狀況 ：包括過去的經(jīng)驗、教訓及按地理區(qū)域、顧客等劃分的詳細的收入實現(xiàn)情況； 競爭對手的狀況 ：如競爭對手的能力、產(chǎn)品質量、服務等方面出現(xiàn)的變化； 市場行情： 預測各類型產(chǎn)品或服務的市場需求、預測各區(qū)域市場需求情況； 當年已簽訂跨預算年度的合同： 預計已簽合同在預算年度應實現(xiàn)的收入與回款； 公司制定的信用政策： 根據(jù)信用政策預計客戶的回款狀況； 以往客戶的付款情況： 根據(jù)客戶的歷史付款情況預計回款情況。 44 管理費用預算編制示例 人力資源部門費用計劃 辦公室費用計劃 財務部部門費用計劃 人力資源部門費用預算表 辦公室費用預算表 財務部費用預算表 …… …… 固定資產(chǎn)折舊計劃 薪酬計劃 辦公用品計劃 維修計劃 固定資產(chǎn)折舊預算表 工資及附加費預算表 辦公用品預算表 維修費用預算表 管理費用預算表 財務部門匯總編制 — 付現(xiàn)