【文章內(nèi)容簡介】 等提供整體考評意見 。 人力資源部 預(yù)算考評機構(gòu) 集團(tuán)人力資源部 根據(jù)財務(wù)部門提供的預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù) ,組織實施考評工作 32 目錄 戰(zhàn)略、計劃與預(yù)算 計劃管理 全面預(yù)算管理的功能、特點 概述 全面預(yù)算管理的準(zhǔn)備 全面預(yù)算管理的組織 全面預(yù)算管理過程 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控 預(yù)算反饋及考評 附：寶鋼全面預(yù)算管理案例 33 全面預(yù)算管理過程是一個循環(huán) 預(yù)算調(diào)控 預(yù)算考評 預(yù)算執(zhí)行 確定落實 預(yù)算編制 符合要求 下達(dá)執(zhí)行 推動實現(xiàn) 年度計劃目標(biāo) 企業(yè)戰(zhàn)略 保證達(dá)成 分解 實施控制 對比分析 信息收集 獎懲兌現(xiàn) 預(yù)算信息反饋 對比分析 激勵優(yōu)化 應(yīng)用 對比分析 編制依據(jù) 34 預(yù)算目標(biāo)確定流程 集團(tuán)董事會 預(yù)算管理委員會 各責(zé)任中心 集團(tuán)財務(wù)部 制定集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo) 制定年度經(jīng)營計劃 確定集團(tuán)總體預(yù)算目標(biāo) 將總目標(biāo)分解為各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo) 根據(jù)集團(tuán)分解的預(yù)算目標(biāo)草案確定自身預(yù)算責(zé)任期的工作并對預(yù)算目標(biāo)做出說明 匯總各責(zé)任單位的預(yù)算目標(biāo) 綜合平衡確定責(zé)任中心目標(biāo) 35 重點預(yù)算目標(biāo)列示 責(zé)任中心 重點預(yù)算目標(biāo) 利潤中心 銷售額 成本費用總額 利潤總額 凈資產(chǎn)回報率 應(yīng)收賬款回收 (工程公司 ) 經(jīng)營活動現(xiàn)金流 成本費用中心 各項費用總額 ?預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮 行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導(dǎo)向等因素 。 ?預(yù)算目標(biāo)的確定應(yīng)遵循先進(jìn)性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。 36 預(yù)算編制范圍、執(zhí)行期及編制期 編制范圍 集團(tuán)實行全面預(yù)算管理，所有財務(wù)收支皆納入預(yù)算管理 執(zhí)行期 集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行期為每年的 1月 1日至 12月 31日 編制期 集團(tuán)的預(yù)算編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的 9月 12月 37 預(yù)算編制流程 董事會 集團(tuán)公司財務(wù)部 制訂預(yù)算編制方針 審批預(yù)算編制方針 確定年度預(yù)算案 通過？ 執(zhí)行 確定年度 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算管理委員會 批準(zhǔn)戰(zhàn)略規(guī)劃、 年度經(jīng)營計劃 各責(zé)任中心 是 否 匯總預(yù)算表格， 進(jìn)行初步審核 預(yù)算質(zhì)詢，提出調(diào)整意見 審批 制定預(yù)算組織方案 下達(dá)至各級財務(wù)部門 編制預(yù)算 通過？ 否 下發(fā)執(zhí)行 是 預(yù)算編制方針包括： ?企業(yè)利潤規(guī)劃； ?生產(chǎn)經(jīng)營方針； ?部門費用預(yù)算編制方針； ?投資與研究開發(fā)方針； ?資本運營方針； ?其他基準(zhǔn) （ 集團(tuán)公司費用分?jǐn)偦鶞?zhǔn) 、 業(yè)績評價基準(zhǔn)等 ） 38 預(yù)算編制內(nèi)容 長期戰(zhàn)略規(guī)劃 收入預(yù)算 資本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末在建工程預(yù)算 營業(yè)及管理費用預(yù)算 直接人工預(yù)算 項目費用預(yù)算 直接材料預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 成本預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 業(yè)務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 資本預(yù)算 預(yù)算現(xiàn)金流量表 39 各責(zé)任中心預(yù)算編制內(nèi)容 責(zé)任中心 編制單位 預(yù)算編制內(nèi)容 費用中心（集團(tuán)總部） 總部辦公室 固定資產(chǎn)預(yù)算 、 辦公用品預(yù)算 、 本部門費用預(yù)算 總部財務(wù)部門 總部財務(wù)費用預(yù)算 、 集團(tuán)財務(wù)預(yù)算 （ 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 、 預(yù)算損益表 、 現(xiàn)金預(yù)算 ） 、 融資預(yù)算 、 本部門費用預(yù)算 總部人力資源部 總部薪酬預(yù)算 、 培訓(xùn)預(yù)算 、 招聘費用預(yù)算 ， 本部門費用預(yù)算 投資部 總部投資支出預(yù)算 、 投資收益預(yù)算 、 本部門費用預(yù)算 其他職能部門 本部門費用預(yù)算 利潤中心 各子公司 子公司自身業(yè)務(wù)預(yù)算 、 財務(wù)預(yù)算 、 資本項目預(yù)算 40 預(yù)算編制表格 材料預(yù)算表 預(yù)算利潤表 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收支凈額 利潤總額 所得稅 凈利潤 銷售預(yù)算表 管理費用預(yù)算表 財務(wù)費用預(yù)算表 資產(chǎn)狀況預(yù)算表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算現(xiàn)金流量表 資金需求預(yù)算表 主要表格 輔助表格 成本預(yù)算表 41 預(yù)算編制舉例 — 收入預(yù)算 市場需求預(yù)測表 項目價格預(yù)測表 項目收入預(yù)測 項目收入計劃 分解至季度、月度 項目收入預(yù)算表 — 項目收入預(yù)算（項目金額） — 項目回款預(yù)算（根據(jù)回款率情況） — 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款 收入預(yù)算是全面預(yù)算的起點。作為全面預(yù)算的編制起點， 收入預(yù)算的準(zhǔn)確性決定著整個預(yù)算的有效性。 42 收入預(yù)算表格示例 銷售預(yù)算表填報單位： 填報單位： ________________ 單位： 元第一季度 第二季度 第三季度 第四季度1 月 2 月 3 月 合計 4 月 5 月 6 月 合計 7 月 8 月 9 月 合計 10 月 11 月 12 月 合計一、銷售 K P I 總指標(biāo)1 . 1 總 銷售收入增長率1 . 2 綜合銷售毛利率1 . 3 綜合銷售回款率1 . 4 新客戶比重二、銷售收入及回款2 . 1 以前年度項目實現(xiàn)的銷售收入2 . 2 本年度項目實現(xiàn)的銷售收入2 . 3 銷售回款率2 . 4 銷售回款三、應(yīng)收與預(yù)收款期初應(yīng)收帳款本期發(fā)生應(yīng)收賬款本期收回應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款期初預(yù)收帳款本期發(fā)生預(yù)收帳款本期結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款期末預(yù)收帳款四、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金凈流量上年實際 本年預(yù)算項目 43 收入及回款預(yù)算需考慮的因素 過去的收入狀況 ：包括過去的經(jīng)驗、教訓(xùn)及按地理區(qū)域、顧客等劃分的詳細(xì)的收入實現(xiàn)情況； 競爭對手的狀況 ：如競爭對手的能力、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)等方面出現(xiàn)的變化； 市場行情： 預(yù)測各類型產(chǎn)品或服務(wù)的市場需求、預(yù)測各區(qū)域市場需求情況； 當(dāng)年已簽訂跨預(yù)算年度的合同： 預(yù)計已簽合同在預(yù)算年度應(yīng)實現(xiàn)的收入與回款； 公司制定的信用政策： 根據(jù)信用政策預(yù)計客戶的回款狀況； 以往客戶的付款情況： 根據(jù)客戶的歷史付款情況預(yù)計回款情況。 44 管理費用預(yù)算編制示例 人力資源部門費用計劃 辦公室費用計劃 財務(wù)部部門費用計劃 人力資源部門費用預(yù)算表 辦公室費用預(yù)算表 財務(wù)部費用預(yù)算表 …… …… 固定資產(chǎn)折舊計劃 薪酬計劃 辦公用品計劃 維修計劃 固定資產(chǎn)折舊預(yù)算表 工資及附加費預(yù)算表 辦公用品預(yù)算表 維修費用預(yù)算表 管理費用預(yù)算表 財務(wù)部門匯總編制 — 付現(xiàn)支出：工資 保險 業(yè)務(wù)招待費 維修費 辦公費 差旅費 電話費 … — 非付現(xiàn)支出：計提的福利費 折舊費 其他 45 費用預(yù)算表格示例（一） _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 公司管理費用預(yù)算表填報單位： 責(zé)任中心編碼： 填報人：填報日期： 單位： 元第一季度 第二季度 第三季度 第四季度1 月 2 月 3 月 合計 4 月 5 月 6 月 合計 7 月 8 月 9 月 合計 10 月 11 月 12 月 合計一、管理費用 K P I 總指標(biāo)管理費用 / 營業(yè)收入二、付現(xiàn)費用工資福利費社保費待業(yè)保險費勞動保險費房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅印花稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓費礦產(chǎn)資源補償費研究開發(fā)費排污費集團(tuán)費用分?jǐn)傢椖?上年實際 本年預(yù)算 46 費用預(yù)算表格示例（二） 其他業(yè)務(wù)招待費修理費物料消耗低值易耗品消耗水電費辦公費差旅費勞務(wù)費電話費運輸及車輛費清潔費租賃費董事會費中介機構(gòu)服務(wù)費咨詢費其他付現(xiàn)費用合計 47 費用預(yù)算表格示例（三） 三、非付現(xiàn)費用職工教育經(jīng)費工會經(jīng)費無形資產(chǎn)攤銷待攤費用攤銷折舊費其他壞帳準(zhǔn)備存貨損溢存貨盤盈盤虧非付現(xiàn)費用合計四、管理費用總計總計五、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金凈流量 48 預(yù)算編制方式 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 零基預(yù)算 滾動預(yù)算 預(yù)算方法 又稱靜態(tài)預(yù)算，是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可能實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)活動水平而編制，不考慮預(yù)算期內(nèi)