【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 固定資產(chǎn)；安規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。 計(jì)提折舊的方法 ? 企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提折舊，每月增加的固定資產(chǎn)、從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起不提折舊。提足折舊的固定資產(chǎn)，不論是否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 （三）提取折舊的核算 ? 提取固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他營(yíng)業(yè)支出 固定資產(chǎn)折舊戶 ? 貸：累計(jì)折舊 (四 )固定資產(chǎn)修理的核算 ? 固定資產(chǎn)的修理是指著固定資產(chǎn)的整個(gè)使用期限內(nèi)，對(duì)其組成部分進(jìn)行修理和更新，以保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能。 固定資產(chǎn)修理的處理 ? 銀行發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用賬戶。固定資產(chǎn)修理分為：大修理和中小修理，中小修理也稱為經(jīng)常性修理，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本，實(shí)際工作中修理費(fèi)用的發(fā)生常常是不均衡的，對(duì)數(shù)額繳大，可采用待攤或者預(yù)提的辦法。 預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)的處理 ? 采用預(yù)提辦法的行處，對(duì)于實(shí)際發(fā)生的修理支出應(yīng)沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支付數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額計(jì)入有關(guān)費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。 取得出售收入或殘值變價(jià)收入 ? 取得出售收入或殘值變價(jià)收入時(shí)，其分錄是： ? 借：銀行存款（或現(xiàn)金） ? 貸：固定資產(chǎn)清理 — 固定資產(chǎn)清理戶 4．計(jì)算收到賠款 ? (因受自然災(zāi)害或非常損失應(yīng)由保險(xiǎn)公司確認(rèn)后賠償，因個(gè)人過(guò)失造成的損失應(yīng)依法由過(guò)失人賠償 )時(shí)，應(yīng)經(jīng)確認(rèn)證明，計(jì)算應(yīng)收非常賠款額，并做賬務(wù)處理。當(dāng)其分錄是： ? 借：其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司或賠款人戶 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 —— 固定資產(chǎn)清理戶 實(shí)際收到賠款 ? 實(shí)際收到賠款時(shí)，其分錄是： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 或：借：現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司 ? 或 —— 賠款人戶 (五 )固定資產(chǎn)減少的核算 ? l出售、報(bào)廢和毀損減少固定資產(chǎn)的核算 ? 因出售、報(bào)廢和毀損減少固定資產(chǎn)應(yīng)按固定資產(chǎn)實(shí)物逐件填列清單，如屬報(bào)廢、毀損則應(yīng)由實(shí)物保管部門寫明原因。經(jīng)批準(zhǔn)后，各管理部門按批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)注銷固定資產(chǎn)實(shí)物的登記簿及分類賬；財(cái)會(huì)部門則應(yīng)按規(guī)定通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。具體可分以下幾步進(jìn)行。 (1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的核算 ? 根據(jù)有關(guān)原始憑證代替和編制記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其分錄是： ? 借：固定資產(chǎn)清理 —— 固定資產(chǎn)清理戶 (凈值 ) ? 累計(jì)折舊 (已提折舊 ) ? 貸：固定資產(chǎn) —— (原值 ) (2)發(fā)生清理費(fèi)用的核算 ? 根據(jù)支款憑證轉(zhuǎn)賬，其分錄是： ? 借：固定資產(chǎn)清理 — 固定資產(chǎn)清理戶 ? 貸：現(xiàn)金或銀行存款 (3)固定資產(chǎn)變價(jià)收入的核算 ? 取得出售收入或殘值變價(jià)收入時(shí)，其分錄是： ? 借：銀行存款或現(xiàn)金 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 — 固定資產(chǎn)清理戶 (四 )計(jì)算收到賠款 ? (因受自然災(zāi)害或非常損失應(yīng)由保險(xiǎn)公司確認(rèn)后賠償，因個(gè)人過(guò)失造成的損失應(yīng)依法由過(guò)失人賠償 )時(shí)，應(yīng)經(jīng)確認(rèn)證明，計(jì)算應(yīng)收非常賠款額，并做賬務(wù)處理。當(dāng)其分錄是： ? 借：其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司或賠款人戶 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 —— 固定資產(chǎn)清理戶 實(shí)際收到賠款 ? 實(shí)際收到賠款時(shí)，其分錄是： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 或：借：現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司 ? 或 —— 賠款人戶 (5)清理凈損益的核算 ? 當(dāng)固定資產(chǎn)按以上程序清理完畢，有關(guān)“固定資產(chǎn)清理”賬戶仍有余額時(shí)，應(yīng)及時(shí)將其即轉(zhuǎn)銷，不能久懸。出現(xiàn)貸方余額時(shí)為凈收益，出現(xiàn)借方余額時(shí)為凈損失。因?yàn)檫@一部分收益或損失與銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接聯(lián)系，所以應(yīng)分別列入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目處理發(fā)生凈收益時(shí)的分錄是： ? 借：固定資產(chǎn)清理 —— 戶 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)清理凈收益戶 發(fā)生凈損失時(shí)的分錄 ? 發(fā)生凈損失時(shí)的分錄是： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn)凈損失戶 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 —— 戶 (二 )固定資產(chǎn)減少的核算 ? l出售、報(bào)廢和毀損減少固定資產(chǎn)的核算 ? 因出售、報(bào)廢和毀損減少固定資產(chǎn)應(yīng)按固定資產(chǎn)實(shí)物逐件填列清單，如屬報(bào)廢、毀損則應(yīng)由實(shí)物保管部門寫明原因。經(jīng)批準(zhǔn)后，各管理部門按批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)注銷固定資產(chǎn)實(shí)物的登記簿及分類賬；財(cái)會(huì)部門則應(yīng)按規(guī)定通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。具體可分以下幾步進(jìn)行。 (1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的核算 ? 根據(jù)有關(guān)原始憑證代替和編制記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其分錄是： ? 借：固定資產(chǎn)清理 —— 固定資產(chǎn)清理戶 (凈值 ) ? 累計(jì)折舊 (已提折舊 ) ? 貸：固定資產(chǎn) —— (原值 ) (2)發(fā)生清理費(fèi)用的核算 ? 根據(jù)支款憑證轉(zhuǎn)賬，其分錄是： ? 借：固定資產(chǎn)清理 — 固定資產(chǎn)清理戶 ? 貸：現(xiàn)金或銀行存款 (3)固定資產(chǎn)變價(jià)收入的核算 ? 取得出售收入或殘值變價(jià)收入時(shí)，其分錄是： ? 借：銀行存款或現(xiàn)金 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 — 固定資產(chǎn)清理戶 (四 )計(jì)算收到賠款 ? (因受自然災(zāi)害或非常損失應(yīng)由保險(xiǎn)公司確認(rèn)后賠償，因個(gè)人過(guò)失造成的損失應(yīng)依法由過(guò)失人賠償 )時(shí)，應(yīng)經(jīng)確認(rèn)證明，計(jì)算應(yīng)收非常賠款額，并做賬務(wù)處理。當(dāng)其分錄是： ? 借：其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司或賠款人戶 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 —— 固定資產(chǎn)清理戶 實(shí)際收到賠款 ? 實(shí)際收到賠款時(shí)，其分錄是： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 或：借：現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司 ? 或 —— 賠款人戶 (5)清理凈損益的核算 ? 當(dāng)固定資產(chǎn)按以上程序清理完畢，有關(guān)“固定資產(chǎn)清理”賬戶仍有余額時(shí)，應(yīng)及時(shí)將其即轉(zhuǎn)銷，不能久懸。出現(xiàn)貸方余額時(shí)為凈收益，出現(xiàn)借方余額時(shí)為凈損失。因?yàn)檫@一部分收益或損失與銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接聯(lián)系，所以應(yīng)分別列入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目處理發(fā)生凈收益時(shí)的分錄是： ? 借：固定資產(chǎn)清理 —— 戶 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)清理凈收益戶 發(fā)生凈損失時(shí)的分錄 ? 發(fā)生凈損失時(shí)的分錄是： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn)凈損失戶 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 —— 戶 2．投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算 ? 商業(yè)銀行用固定資產(chǎn)向外投資，應(yīng)以其凈值作為投資額，并沖銷原有賬面記錄。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：長(zhǎng)期投資 —— 其他投資戶 ? 累計(jì)折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 發(fā)生盤虧時(shí)，要按盤虧固定資產(chǎn)實(shí)物逐漸填列清單，查找原因，并由實(shí)物保管部門寫明丟失短少的原因經(jīng)批準(zhǔn)后，各管理單位應(yīng)按規(guī)定注銷固定資產(chǎn)實(shí)物，銷計(jì)固定資產(chǎn)分類登記簿；財(cái)會(huì)部門據(jù)以編制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其分錄是： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理財(cái)產(chǎn)損溢戶 (凈值 ) ? 累計(jì)折舊 (已提折舊額 ) ? 貸：固定資產(chǎn) —— 戶 (原值 ) 固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) ? 會(huì)計(jì)期末時(shí)，應(yīng)按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額孰低原則，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 ⑴固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提范圍 ? 固定資產(chǎn)減值是指由于長(zhǎng)期使用、損壞以及技術(shù)陳舊等原因，使固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生減損，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值。為使固定資產(chǎn)減損的價(jià)值能夠及時(shí)得到補(bǔ)償，故應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末，對(duì)于減損的價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提范圍 ? 如果商業(yè)銀行有在建工程并預(yù)計(jì)發(fā)生減值，諸如長(zhǎng)期停建并且在 3年內(nèi)不會(huì)重新恢復(fù)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ⑵應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況 ? 如果存在以下情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不再計(jì)提折舊。 ? 1．長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不再使用或不需用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)。 ? 2．由于技術(shù)上的更新等原因，已不再使用的固定資產(chǎn)。 ? 3．在實(shí)質(zhì)上不再可能給金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。 ⑶固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算 ? 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)外支出中列支，同時(shí)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備戶 ? 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備