內(nèi)部審計如何為管理者服務(wù)(ppt70)(1)(編輯修改稿)
2025-03-13 19:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 風(fēng)險識別 ? 就是找出風(fēng)險所在，并衡量風(fēng)險的大小。 ? 最常用、最簡單的方法是列舉法 列舉法 的操作過程 ? 針對要識別風(fēng)險的某件事或某個項目，找與這件事或這個項目有關(guān)的人，大家一起開會討論，會出什么麻煩事，出事的可能性有多大，一旦出事，后果有多嚴(yán)重。 ? 然后，歸納整理這些說法，形成書面的風(fēng)險清單， ? 其后，再把這個清單發(fā)給范圍更大的人，讓大家再提出風(fēng)險意見， ? 最后，整理這些意見，最終形成風(fēng)險表 一個例子 ? ABC公司以蟹殼為主要原料，生產(chǎn)某化工產(chǎn)品，現(xiàn)場觀察，購入的蟹殼堆放在廠區(qū)院里，沒有安全保衛(wèi)措施 操作過程 ? 首先，提出與安全有關(guān)的問題： ? 不會丟失嗎？不會多領(lǐng)浪費(fèi)嗎？不會變質(zhì)嗎？ 逐項回答問題 ? 蟹殼這種東西一般的家里沒有用，還有怪味，本市及附近市區(qū)沒有以此做原料的工廠，因此，不會丟失。 ? 生產(chǎn)車間使用蟹殼投料時，有嚴(yán)格的投料比規(guī)定，多領(lǐng)了沒用，還要送回，還會增大清掃生產(chǎn)車間的工作量，因此，不會存在多領(lǐng)浪費(fèi)的問題。 ? 堆放場地排水效果不太好，雨天時，底部就會存水，造成蟹殼變質(zhì)，無法使用，因此，蟹殼變質(zhì)，就是公司的風(fēng)險。 其次，衡量風(fēng)險的大小 ? 風(fēng)險的大小受兩個因素的影響， ? 一是出問題時的損失金額；二是出現(xiàn)問題的可能性（概率）。 ? 用這個可能的損失金額去乘這個可能性，其結(jié)果，就是風(fēng)險值 風(fēng)險值計算 ? 料場平時堆放的蟹殼達(dá) 20噸左右，每噸單價 12， 000元，存貨價值 240， 000元， ? 據(jù)測算，雨天堆料場積水的概率為 15%， ? 按前述公式，風(fēng)險值就是 36， 000元 風(fēng)險應(yīng)對措施 ? 算出風(fēng)險值后，就要考慮，這個風(fēng)險有沒有必要規(guī)避， ? 如果有必要，那么有沒有什么辦法規(guī)避， ? 如果有辦法，采取規(guī)避措施而發(fā)生的成本費(fèi)用是否小于這個風(fēng)險值，如果小于，就值得去做， ? 如果不值，就沒有必要去做，任其風(fēng)險的存在和發(fā)生 接上例 ? 這個風(fēng)險也值得重視，大家提出了各種各樣的解決方案，最終確定，在廠區(qū)院里，建一個圍欄，上面加蓋，底部做好排水和通風(fēng)，預(yù)算金額為 15， 000元， ? 經(jīng)比較，小于 36， 000元的風(fēng)險值，值得操作。 總結(jié) ? 通過上面的例子，我們發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對并不象我們想像的那么難， ? 只要細(xì)心負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按程序去做，是很容易做到的。 再舉三個例子 ? 財務(wù)科的曲別針，每人一盒，共七人，散亂放在辦公桌上，沒有安全保衛(wèi)措施，請大家按上述方法，識別并最小化風(fēng)險。 ? 公司的送貨汽車，第三者險只保了十萬，費(fèi)用 950元，如果保三十萬，費(fèi)用是 1， 400元，是否值得？ ? 公司為了少交稅，有人建議購買假的增值稅發(fā)票，進(jìn)項稅額達(dá) 50萬元，是否值得？ （三）證實報告 ? 哪些報告需要證實 ? 怎么去證實報告 哪些報告需要證實 ? 由于我們審計人員的精力有限，我們不可能對所有的報告都實施證實，只能去證實那些重要的報告。 ? 哪些報告是重要的呢？ ? 一是領(lǐng)導(dǎo)要求證實的報告， ? 二是數(shù)據(jù)變化較大的報告， ? 三是公司員工爭議較大的報告，按此標(biāo)準(zhǔn)判斷，一般不會出差錯。 怎么去證實報告 ? 證實報告，需要回答的問題只有一個，那就是：是真的嗎？ ? 這個問題應(yīng)該分解為若干個小問題：這個是真的嗎？那個是真的嗎？這些問題都回答出來了，報告也就證實了 證實報告的麻煩 ? 一是怎么分解為小問題， ? 二是怎么去證實這些小問題。 怎么分解出小問題 ? 你要證實這份報告，你肯定可以看到這份報告，仔細(xì)研讀這份報告，找出這份報告共有多少個結(jié)論，結(jié)論是怎么表述的？找出后，列成表，每個結(jié)論，就是一個小問題 ? 如果是報表，那么，表中每個
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