中稅_轉讓定價實務操作講堂(編輯修改稿)
2025-03-12 14:03 本頁面
【文章內容簡介】 素、可比交易 /對象企業(yè)的說明、可比信息來源及選取方法描述、差異調整及其理由等⑤ 轉讓定價方法的選用：包括選用理由、可比交易對其支持程度、確定合理價格或利潤區(qū)間時所做的假設和判斷等26公司的經營情況（ 1）第一章 公司的經營情況1 背景 （? 來源：審計報告 附注 批準證書、營業(yè)執(zhí)照等 + 稅收地位 ） A有限公司（以下簡稱 “ 本公司 ” ）是日本國株式會社 B（以下簡稱 “ B” ）的全資子公司，成立于 1999年 10月，經營期限為 20年，注冊資本 3,200萬美元。 本公司的經營范圍包括：生產銷售蓄電器、充電器及二極管。 本公司 2023年進入開始獲利年度，享受 “ 兩免三減半 ” 的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，適用法定所得稅率 15%。 … …1. 背景2. 損益狀況3. 組織結構4. 關聯(lián)企業(yè)及集團結構5. 產品6. 關聯(lián)交易及定價原則目的在于：選擇可比公司、可比交易、可比產品目的在于：選擇合理的轉讓定價方法及利潤水平指標27公司的經營情況（ 2）2 損益狀況 （ ? 來源：審計報告 利潤表、審計報告附注 關聯(lián)方交易 + 按 既定原則 手工拆分）《 企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表 》 要求企業(yè)按照國內關聯(lián)、國內非關聯(lián)、境外關聯(lián)、境外非關聯(lián)的方式進行拆分填寫，且針對比例交易超過 10%的境外交易對象，需分別列示各交易方交易信息。常用比例 適用拆分項目（僅供參考）銷售收入 沒有更合理比例時采用銷售成本 費用、成本類項目人工工時 產品附加值與工時存在高度相關性人數 關聯(lián)、非關聯(lián)交易從業(yè)人員不同面積 關聯(lián)、非關聯(lián)交易產品的生產分地點銷售數量 標準、無差別產品既定拆分原則：1 特定項目直接歸屬2 非特定項目按 合理比例 分配28公司的經營情況（ 3）3 組織結構 （ ? 來源：公司宣傳冊、內部控制文書、章程等 + 手工修繕） 本公司的組織結構圖如下 （ 截止 2023年 12月 末 ） ：董事會經營部 管理部 采購部 品質部 制造部財務科ＩＴ行政科總務科購買科工程科品保科 制造科技術科業(yè)務科品管科適當增加描述會更好，特別是可以為后文的功能分析做鋪墊。216。本公司有 ○○ 部門，分別負責 ○○事務216。本公司沒有 ○○部門，因此沒有 ○○功能29公司的經營情況（ 4）4 關聯(lián)企業(yè)及集團結構 （ ? 來源：審計報告附注 關聯(lián)關系、集團宣傳冊等 + 手工篩選）關聯(lián)方名稱 國家 /地區(qū) 與本公司構成的關聯(lián)關系B 日本 直接持有股份達 25%以上Y 美國 同為 B直接持有股份達 25%以上Z 香港 同為 B直接持有股份達 25%以上本公司所在集團的組織結構圖主要部分如下 （ 截止 2023年 12月 末 ） ：5 產品 本公司生產多種通用電子元器件 ,按照大類可分為蓄電器、充電器和二極管，應用于家庭電器、辦公設備等多種產品。本公司除接受關聯(lián)方訂單進行生產外，還對第三方展開生產、銷售活動。 產品簡圖貼附 （ ? 來源：企業(yè)網頁、產品目錄等）與關聯(lián)往來申報表一致！30公司的經營情況（ 5）‐ 產業(yè)鏈圖示基礎研發(fā)產品研發(fā)主要原料 /零件采購制造組裝營銷物流及銷售貿易公司制造公司銷售公司母公司中國中國香港日本制造公司的功能一般行政管理 、進出口 、 外匯控制、本地采購、庫存管理、質量控制、制造 、 組裝、生產過程改良等銷售公司的功能一般行政管理 、售后服務、營銷 、 銷售、收款、 物流 、議價、訂單處理企業(yè)集團價值創(chuàng)造過程精確詳盡的產業(yè)鏈描述是尋找可比公司、交易，進行可比分析的基礎，是直觀概括性的功能表示。31公司的經營情況（ 6）6 關聯(lián)交易及定價原則 （ ? 來源：審計報告附注 關聯(lián)交易、內部定價文件、關聯(lián)合同 + 詳細描述 ） 1）有形財產交易 本公司與 B之間存在原材料采購和產成品銷售交易。 本公司的產品銷售價格根據年度開始前預測的訂單數量決定的生產計劃以及預計生產成本、基于前一年度實際成本制定的預計銷售、管理費用等，為確保合理的營業(yè)利潤水平而設定。設定各種產品的單價時，會與 B協(xié)商。 2） 無形資產交易 （描述生產技術使用費、商標使用費、轉受讓的有無、合同內容、使用費率等） 高新技術企業(yè) =高利潤率（要注意） 3）勞務交易 （描述是否提供技術指導、銷售支持等勞務、合同內容、勞務費率等） 4）融資交易 （描述向關聯(lián)方的融資、有無擔保、合同內容、利率等）本公司B第三方產成品產成品材料材料與關聯(lián)往來申報表一致！結合流程圖來表示更直觀，且更易完整表達。32定價方法表述《 關聯(lián)業(yè)務往來申報表 》 的表三和表四要求對交易比例超過 10%的境外購銷和勞務關聯(lián)交易進行定價政策的描述，這些描述在同期資料同樣需要披露并很有可能作為驗證關聯(lián)交易價格合理性的方法，至關重要，填寫時需要非常謹慎。如果空白，則可能引起稅務當局的關注，導致調查風險。不良描述：216。由關聯(lián)企業(yè)決定216。以保證關聯(lián)企業(yè)獲得 5%利潤為前提設定216。按照成本價銷售216。無模糊但較安全的描述：216。由關聯(lián)企業(yè)提出要約后雙方共同協(xié)商決定216。結合市場情況及本公司成本后設定216。以成本為基礎加成一定的利潤216。根據市場價格設定33功能與風險分析n功能分析216。 基礎研究、開發(fā)216。 質量控制216。 產品設計及生產216。 采購216。 存貨管理216。 物流運輸216。 銷售及市場開發(fā)216。 貨款回收216。 售后服務216。 一般管理n風險 分析216。 研發(fā) 、 設計216。 采購、庫存216。 品質保證216。 價格變動216。 債權回收216。 外匯第二章 在關聯(lián)交易中承擔的功能與風險功能是企業(yè) “ 正在做的事情 ” 、風險是 “ 承擔的不確定性 ” 。若承擔了某項功能，則多數情況下會承擔相應的風險。一般來講，承擔的功能、風險越多，回報也應該越多，相應地利潤率也應該越高。另一方面，功能少、風險低的企業(yè)，雖然
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