【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 舊，稅務(wù)規(guī)定應(yīng)該按10年提折舊，不考慮殘值2001年會(huì)計(jì)處理： 借：制造費(fèi)用2萬元貸：累計(jì)折舊2萬元當(dāng)年匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)整1萬元2002年該設(shè)備被封存不用2002年會(huì)計(jì)處理：借：制造費(fèi)用2萬元 貸：累計(jì)折舊2萬元當(dāng)年匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)整2萬元20032005年從新被使用會(huì)計(jì)處理： 借：制造費(fèi)用2萬元貸：累計(jì)折舊2萬元 每年調(diào)增1萬元2006年2011年怎么辦？ 可以每年調(diào)減應(yīng)納稅所得額1萬元（2）以經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)也提折舊；（3）己提足折舊超齡使用的固定資產(chǎn)仍照提折舊。尚未提足折舊而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊；（4）當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月就開始計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月就停止折舊；（5）土地也計(jì)提折舊。上述問題，從賬上查是難以弄清的。因?yàn)橘~上無法反映出這些內(nèi)容，審查人員必須深入車間、工地、部門調(diào)查了解固定資產(chǎn)的使用情況，掌握有無未用和不需用閑置的固定資產(chǎn)以及以經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)等，在掌握不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)項(xiàng)目和數(shù)量的基礎(chǔ)上，再找出這些“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬期初余額，并從應(yīng)提折舊原價(jià)中剔除，然后與“折舊計(jì)算表”中的計(jì)提折舊固定資產(chǎn)原價(jià)對(duì)照，看是否一致。：（1）技術(shù)開發(fā)費(fèi)用中單臺(tái)價(jià)值在30萬元以下的關(guān)鍵設(shè)備和測(cè)試儀器；（2）稅控裝置的專用設(shè)備和通用設(shè)備。1無形資產(chǎn)稅前扣除：無形資產(chǎn)的來源和計(jì)價(jià)。非貨幣性交易換入無形資產(chǎn)，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的攤銷期限。目前法律規(guī)定有有效期限的無形資產(chǎn)主要有：（1）專利權(quán)。發(fā)明專利權(quán)的法定有效期限為15年，實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)的法定有效期限為5年。法定有效期限自申請(qǐng)日起計(jì)算。期滿前專利權(quán)人可以申請(qǐng)續(xù)展3年。（2）商標(biāo)權(quán)。注冊(cè)商標(biāo)的法定有效期限為10年。，應(yīng)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集，凡在發(fā)生時(shí)已作為研究開發(fā)費(fèi)用直接扣除的，該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用時(shí)，不得再分期攤銷。，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的。應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（1）審查籌建期間發(fā)生的費(fèi)用：時(shí)間、范圍、扣除方式。稅法規(guī)定：公司在開始經(jīng)營(yíng)的次月起按不短于五年的期限扣除，應(yīng)調(diào)整納稅所得。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“開辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬”或備查登記簿進(jìn)行記錄。例題：c企業(yè)發(fā)生開辦費(fèi)6萬元，該企業(yè)于2001年12月正式投產(chǎn)開業(yè)。2001年會(huì)計(jì)處理： 借：管理費(fèi)用6萬元 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6萬元 當(dāng)年調(diào)整 520022006年每年調(diào)減 1萬元開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益和利息支出等。，不得計(jì)入開辦費(fèi)：⑴應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出； ⑵為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；⑶籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。⒊稅法規(guī)定，企業(yè)的開辦費(fèi)應(yīng)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的匯兌凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。如果為凈收益，應(yīng)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。（1）固定資產(chǎn)改良支出：租入、自有（未提足折舊的固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)原值）。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：%以上；；。固定資產(chǎn)改良支出或者購(gòu)置的固定資產(chǎn)記入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，從而影響了攤銷年限和預(yù)留的殘值（2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。企業(yè)開辦費(fèi)是否一次性記入當(dāng)期費(fèi)用，需要做相應(yīng)的納稅調(diào)整。企業(yè)是否有租入資產(chǎn)的改良支出，如果有應(yīng)按租賃年限進(jìn)行攤銷。1預(yù)提、待攤費(fèi)用審查要點(diǎn)：審查預(yù)提、待攤費(fèi)用總額；審查預(yù)提、待攤期限；審查預(yù)提費(fèi)用支付、待攤費(fèi)用攤銷。1）．待攤費(fèi)用（1）企業(yè)一次性交納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，養(yǎng)路費(fèi)，租賃費(fèi)等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則是否記入此科目按月進(jìn)行攤銷。如果不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)做納稅調(diào)整。（2）審查是否有應(yīng)予資本化的資產(chǎn)計(jì)入此科目，從而影響了計(jì)提或攤銷年限，多計(jì)當(dāng)年費(fèi)用，如有應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。例如：房屋裝修費(fèi)、租入資產(chǎn)的改良等支出。2）．預(yù)提費(fèi)用審查預(yù)提費(fèi)用的性質(zhì)、依據(jù)及核算的金額是否準(zhǔn)確，稅法規(guī)定一般情況預(yù)提費(fèi)用年底不能有余額，尤其房租費(fèi)等。但銀行存款利息，欠繳的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)年底可以有余額，這就需要我們按貸款合同或者欠繳保險(xiǎn)數(shù)額核實(shí)企業(yè)計(jì)提利息是否準(zhǔn)確。1應(yīng)付工資1)執(zhí)行計(jì)稅工資的企業(yè)，主要注重工資總額，從業(yè)人數(shù)的核實(shí)。在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工，但下列情況除外：（1）應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；（2）已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；（3）已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；2)列入各科目的工資是否與應(yīng)付工資科目的工資總額相對(duì)應(yīng)，是否應(yīng)計(jì)入工資總額的都通過了應(yīng)付工資科目核算。工資薪金支出是指納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均應(yīng)作為工資薪金支出。3）計(jì)入計(jì)稅工資的職工，是否和公司簽訂了勞動(dòng)用工合同。4)企業(yè)職工交納的各種保險(xiǎn)及住房公積金個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的部分是否記入工資總額。5)行工效掛鉤，集體協(xié)商工資制度的企業(yè)，年底匯算清繳時(shí)要符合兩個(gè)低于的條件。“兩低于”是指工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度。其中經(jīng)濟(jì)效益是指納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅和利潤(rùn)總額。6）執(zhí)行工效掛鉤，集體協(xié)商工資制度的企業(yè)，如果當(dāng)期工資總額按照兩個(gè)低于沒有提足的話，一定提醒企業(yè)補(bǔ)提足，因?yàn)榘磧蓚€(gè)低于衡量企業(yè)計(jì)提工資的標(biāo)準(zhǔn)，是一種環(huán)比的計(jì)算方法，本年的工資總額直接影響企業(yè)下一個(gè)年度稅前列支的工資總額，如果某一個(gè)年度工資沒有提足的話對(duì)企業(yè)非常不利。7）執(zhí)行工效掛鉤，集體協(xié)商工資制度的企業(yè)，如果由集團(tuán)統(tǒng)一匯總審批的話，對(duì)于下面的子公司也應(yīng)按照兩個(gè)低于去審核每一個(gè)子公司的稅前列支工資總額的標(biāo)準(zhǔn)，并且提醒集團(tuán)公司人力資源部門分配工資的時(shí)候也應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定去做。企業(yè)在列支工資時(shí)，下列人員不得列入計(jì)稅工資人員基數(shù)：；，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員；、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工。工資扣除形式和稅前扣除規(guī)定，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。，按實(shí)發(fā)數(shù)扣除。，主管地稅機(jī)關(guān)要按“兩低于”原則，認(rèn)真對(duì)稅前扣除的工資總額進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。上述企業(yè)稅前扣除的工資總額不得超過按工效掛鉤方案提取的效益工資總額。企業(yè)在效益工資總額范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)放的工資準(zhǔn)予扣除；效益工資中用于建立工資儲(chǔ)備的部分，只能在實(shí)際發(fā)放年度扣除；提取的效益工資改變用途的，不得扣除。計(jì)算公式：本年工資總額上一年工資總額/上一年工資總額，本年的經(jīng)濟(jì)效益上一年的經(jīng)濟(jì)效益/上一年的經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)放的工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，據(jù)實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，進(jìn)行納稅調(diào)整。2006。7。1日起計(jì)稅工資調(diào)整為人均1600元。1應(yīng)付福利費(fèi)1）計(jì)提金額是否符合稅法規(guī)定，如果不符合應(yīng)做納稅調(diào)整。這里需要注意福利人員的工資應(yīng)在福利費(fèi)列支，而按福利人員工資總額計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)在管理費(fèi)用列支。福利人員的工資和人數(shù)在執(zhí)行計(jì)稅工資的情況下不計(jì)入工資總額和職工總?cè)藬?shù)，在執(zhí)行工效掛鉤 和集體協(xié)商工資時(shí)應(yīng)在總額以內(nèi)，因?yàn)閯趧?dòng)部門在審批時(shí)已包括了公司所有員工。2）企業(yè)福利性支出是否都在此科目列支，如果有不在此科目核算的情況肯定擠占了期間費(fèi)用，應(yīng)做納稅調(diào)整。3）如果企業(yè)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)在福利費(fèi)中列支，可做調(diào)減處理，但是代個(gè)人承擔(dān)的部分不能做調(diào)減處理，應(yīng)并入工資總額。1其他應(yīng)付款1）有長(zhǎng)期掛帳不予支付款項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的欠款）應(yīng)做調(diào)增處理。2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例及金額是不是符合稅法規(guī)定。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按企業(yè)全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交，并憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。3）是否有未開票的收入或者收入未及時(shí)確認(rèn)以及長(zhǎng)期掛帳不予支付的債權(quán)暫掛其他應(yīng)付款的情況，造成不確認(rèn)收入或晚確認(rèn)收入影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。4)否有將已經(jīng)提取未發(fā)放的工資轉(zhuǎn)入此科目，如果有必須在4月底前發(fā)放完畢，否則應(yīng)作調(diào)增處理。1收入總額（一）企業(yè)的每筆銷售收入是否完整、準(zhǔn)確入賬。商品交易中營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)，如貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單已交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。、產(chǎn)品，在商品、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)。、產(chǎn)品，收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實(shí)現(xiàn)。，應(yīng)當(dāng)在商品已經(jīng)發(fā)出，并已將發(fā)票賬單提交銀行辦妥托收手續(xù)后作為收入的實(shí)現(xiàn)。、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)。建筑安裝企業(yè)收入的確認(rèn)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，建筑、安裝、裝配工和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可采用完工進(jìn)度法或完成工作量法來確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。，實(shí)行合同完成后一次結(jié)算全部工程價(jià)款辦法的納稅人，應(yīng)于合同完成并與對(duì)方結(jié)算價(jià)款后，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價(jià)款總額。，實(shí)行旬末或月中預(yù)付，月終結(jié)算、竣工后清算工程價(jià)款辦法的納稅人，應(yīng)分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)承包合同已完工部分的工程收入實(shí)現(xiàn)。本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價(jià)款金額。，實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段、分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的納稅人，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完階段工程收入的實(shí)現(xiàn)，即：應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進(jìn)度或工程階段，與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)工程收入的實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期已結(jié)算的階段工程價(jià)款金額。，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，與發(fā)包單位結(jié)算工程款時(shí)，確認(rèn)收入一次或分次實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程價(jià)款或竣工一次結(jié)算的全部合同價(jià)款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的確認(rèn)，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。，凡將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。：開發(fā)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，承租方支付的預(yù)租費(fèi)用同時(shí)按租金支出進(jìn)行稅前扣除。：開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整（1）經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目必須符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,其預(yù)售收入的計(jì)稅毛利率不得低于3%。開發(fā)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí),必須附送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（2）非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率按以下規(guī)定確定：①開發(fā)項(xiàng)目位于石家莊市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%；②開發(fā)項(xiàng)目位于其他地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%；③開發(fā)項(xiàng)目位于其他縣（市）的，不得低于10％。（二）企業(yè)取得的各種價(jià)外收入、補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定并入利潤(rùn)總額。企業(yè)的一切收入，包括向買方收取的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)的收入總額。企業(yè)收取和繳納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取，或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門批準(zhǔn)以及省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在稅前扣除。（三）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入是否按規(guī)定并入了收入總額，有無直接沖減在建工程成本問題。會(huì)計(jì)上，企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的，能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。稅法規(guī)定，企業(yè)在建工程試運(yùn)行收入應(yīng)并入收入總額征稅。在建工程試運(yùn)行收入會(huì)計(jì)核算時(shí)不確認(rèn)收入，記在“在建工程”賬戶貸方，試運(yùn)行成本記在借方。例：某企業(yè)在本月對(duì)引進(jìn)的飲料生產(chǎn)線進(jìn)行試運(yùn)行，試運(yùn)行發(fā)生的成本為800 000元，銷售的價(jià)格為1 000 000元，增值稅稅率為17%，款項(xiàng)全部通過銀行收到。借: 在建工程 800 000貸: 原材料等 800 000借: 銀行存款 1 170 000貸: 在建工程 1 0