市場營銷第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算(編輯修改稿)
2025-03-10 15:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 P207（重點掌握） ? 可以按實際成本核算，也可按計劃成本核算； ? 本書：按實際成本核算：適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè) ? （一）賬戶設(shè)置 ? “在途物資”賬戶：外購材料，尚未驗收入庫前 P208 ? “原材料”賬戶：外購材料驗收入庫后 ? “應(yīng)付賬款”賬戶： ? “預(yù)付賬款”賬戶 (可以不單獨設(shè)置該賬戶，而在應(yīng)付賬款賬戶借方核算） ? P264 多選題 6 ? （二 )具體會計核算 ? 購入材料 ? （ 1） 材料、發(fā)票賬單同時到達，驗收入庫（單到、料到） ? 借：原材料（實際成本） ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） ? 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等 ? （ 2） 發(fā)票賬單已到，材料未到或未驗收入庫 (單到，料未到） ? 借 :在途物資 (實際成本） ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） ? 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等 ? 材料到達驗收入庫 ? 借：原材料 ? 貸：在途物資 （ 3） 發(fā)票賬單未到，材料已到并驗收入庫 ， 月末（單未到，料到） ? 借：原材料 ? 貸：應(yīng)付賬款 ——暫估應(yīng)付賬款 ? 下月初，用紅字沖回 ? 借：應(yīng)付賬款 ——暫估應(yīng)付賬款 ? 貸：原材料 ? 注意：練習(xí)或考試時用方框表示 ? 收到發(fā)票賬單時（一般是增值稅專用發(fā)票） ? 借：原材料（實際成本） ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） ? 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等 ? （ 4）預(yù)付賬款 ? 按合同規(guī)定預(yù)付款項時 ? 借：預(yù)付賬款 ? 貸：銀行存款 ? 采購時 ? 借：原材料 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） ? 貸：預(yù)付賬款 ? 預(yù)付款項不足，補付貨款時 ? 借：預(yù)付賬款 ? 貸：銀行存款 ? 退回多余款項，反做會計分錄 ? 接受投資收到材料 ? 借：原材料 (增值稅發(fā)票注明的價款） ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進行稅額） ? 貸：實收資本 ? 例題 p211 ? 發(fā)出材料 (根據(jù) 領(lǐng)用部門或用途 ， 看領(lǐng)料單 ） ? 借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） ? 制造費用（生產(chǎn)車間領(lǐng)用） ? 管理費用（行政管理部門領(lǐng)用） ? 銷售費用（銷售部門領(lǐng)用） ? 其他業(yè)務(wù)成本（銷售材料，結(jié)轉(zhuǎn)成本） ? 貸：原材料 ? 三、庫存商品 ? （一）內(nèi)容 ? 庫存商品是指 生產(chǎn)加工 完工可供出售的產(chǎn)成品或 外購 用于銷售的商品，包括： 庫存產(chǎn)成品、外購商品、放在門市部準備出售的產(chǎn)品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外的商品 （以上都是有所有權(quán)）；接受來料加工制造的 代制品 、為外單位加工修理的 代修品 (后面兩種沒有所有權(quán)）。 ? 注意：已完成銷售，購買單位尚未提取的產(chǎn)品不是庫存商品。 ? (二）賬戶設(shè)置 ? “生產(chǎn)成本”：生產(chǎn)過程直接耗用的直接材料、直接人工； ? “制造費用” :生產(chǎn)車間發(fā)生的各種耗費，月末分配計入生產(chǎn)成本 ? “庫存商品” ? (三）具體會計核算 ? 產(chǎn)品完工驗收入庫 ? 借：庫存商品 ? 貸：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ? ——輔助生產(chǎn)成本 ? 外購商品 ? 借：庫存商品（實際成本） ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） ? 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等 ? 銷售商品 ? 設(shè)置“ 主營業(yè)務(wù)收入 ”核算產(chǎn)品銷售收入 ? “ 主營業(yè)務(wù)成本 ”核算結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本 ? 借：應(yīng)收賬款、銀行存款 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 （實際成本） ? P213 ；例題 ? 四、存貨期末清查 P162 ? (一 )存貨盤盈 ? 清查，存貨盤盈 ? 借：原材料、庫存商品等 ? 貸：待處理財產(chǎn)損益 ? 報經(jīng)批準 ? 借：待處理財產(chǎn)損益 ? 貸：管理費用 ? P163 ? （二）存貨盤虧 ? 清查，存貨盤虧 ? 借：待處理財產(chǎn)損益 ? 貸：原材料、庫存商品等（賬面成本） ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進行稅額轉(zhuǎn)出） ? 查明原因，報經(jīng)批準 ? 借：其他應(yīng)收款 —— （保險公司賠償?shù)龋? ? 管理費用（計量差錯、收發(fā)錯誤、管理不善等一般經(jīng)營損失） ? 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害、意外事故等非常損失） ? 貸：待處理財產(chǎn)損益 ? P164 ? 存貨的期末計量 ? 成本 與 可變現(xiàn)凈值 孰低計量； ? 可變現(xiàn)凈值 ? 四、固定資產(chǎn) ? （一）含義和分類 ? 固定資產(chǎn)是指 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理 而持有的 ， 使用壽命超過一個會計年度 的有形資產(chǎn)，包括：房屋、建筑物（不動產(chǎn)）；機器、設(shè)備、生產(chǎn)線（動產(chǎn)）。 ? 分類： ? 經(jīng)濟用途 ：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用 ? 使用情況 ：使用中、未使用、不需用的固定資產(chǎn) ? 所有權(quán) ：自有固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn) ? 經(jīng)濟用途和使用情況 綜合分類：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、 租出固定資產(chǎn)（經(jīng)營租賃租出） 、未使用固定資產(chǎn)、不需用的固定資產(chǎn)、土地（單獨入賬的土地）、 融資租入固定資產(chǎn)（融資租賃租入） ? （二）賬戶設(shè)置 P214215 ? 設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”和“固定資產(chǎn)清理”等賬戶。 1.“固定資產(chǎn) ”賬戶，核算企業(yè)全部固定資產(chǎn)的 原價 。 借方登記：增加的固定資產(chǎn)的 原價 貸方登記：減少的固定資產(chǎn)的 原價 余額在借方，反映期末實有固定資產(chǎn)的 原價 。 2.“累計折舊 ”賬戶，是“固定資產(chǎn)”的調(diào)整賬戶，核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊。 ? “ 在建工程 ”賬戶，核算企業(yè)在建工程發(fā)生的支出（完工前）。 ? 借方：登記各項在建工程的實際支出 貸方
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