市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-在線瀏覽
2025-03-24 15:43本頁(yè)面
【正文】 款 ? P199 例題 108 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券 ? 銀行匯票或銀行本票存款 ? （ 1）概念企業(yè)為取得銀行匯票（本票），按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（股票、基金、債券等） ? （ 2）賬戶(hù)設(shè)置 ? 總賬賬戶(hù)： 交易性金融資產(chǎn) ? 明細(xì)賬戶(hù)： ——成本（核算投資成本） ? ——公允價(jià)值變動(dòng)（核算公允價(jià)值變動(dòng)） ? 還需設(shè)置： ? 投資收益 ：反映持有交易性金融資產(chǎn)時(shí)獲得的收益（股利、利息）以及處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收益或損失； ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ：反映交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的利得或損失。初始： 公允價(jià)值計(jì)量 ? 取得時(shí)，按 公允價(jià)值 作為初始確認(rèn)金額； ? 支付價(jià)款中包含 已宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 ， 單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目； ? 取得時(shí)，發(fā)生的 交易費(fèi)用 （ 傭金、手續(xù)費(fèi)）直接計(jì)入投資收益； ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本（購(gòu)買(mǎi)時(shí)的公允價(jià)值） ? 投資收益（交易費(fèi)用） ? 應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 (已經(jīng)宣告的股利或已到付息期尚未支付的利息） ? 貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款） ? 持有期間 ? 被投資單位宣告分配股利（投資的是股票） ? 借：應(yīng)收股利 （被投資單位宣告分配的股利 持股比例） ? 貸：投資收益 ? 已到付息期，期末計(jì)息 (投資的是債券） ? 借：應(yīng)收利息 （債券 面值 票面利率） ? 貸：投資收益 ? 期末即資產(chǎn)負(fù)債表日 (公允價(jià)值計(jì)量） ? 若期末公允價(jià)值＞投資時(shí)公允價(jià)值 ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 若期末公允價(jià)值＜投資時(shí)公允價(jià)值 ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ? 此時(shí)，交易性金融資產(chǎn)賬戶(hù)的賬面余額為多少？ ? 處置時(shí)（出售、轉(zhuǎn)讓、交換出去） ? 處理原則： P202 ? 處置時(shí)實(shí)際收到的價(jià)款（ 處置所得 ），借記“銀行存款”； ? 按處置時(shí)的 交易性金融資產(chǎn)賬面余額 結(jié)轉(zhuǎn)（ 成本、公允價(jià)值變動(dòng)）； ? 處置所得與賬面余額的差異，借或貸“ 投資收益 ”； ? 結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶(hù)的金額，轉(zhuǎn)入 “投資收益” ? 借：銀行存款 (處置所得） ? 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 ? ——公允價(jià)值變動(dòng) ? 借或貸：投資收益 (處置損益） ? 同時(shí)： ? 借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 貸或借：投資收益 ? 借：銀行存款 （處置所得） ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 ? ——公允價(jià)值變動(dòng) ? 借或貸：投資收益 ? 或 ? 借：銀行存款 （處置所得） ? 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 借或貸：投資收益 ? 例題 ? P201203 ? 問(wèn)：甲公司取得 A公司股票到出售，投資收益累計(jì)是多少？ ? P264 單選題 13 ? P266 不定項(xiàng)題 2 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的核算 ? 一、存貨 ? （一 )存貨的概念與分類(lèi) ? 存貨是指企業(yè)在 日?；顒?dòng)中 持有 以備出售 的產(chǎn)成品或商品、處在 生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品 、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中 耗用的 材料和物料等。 ? 包裝物 是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。 ? 注意存貨與固定資產(chǎn)的區(qū)別 ? 為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料（工程物資） 企業(yè)的特種儲(chǔ)備以及按國(guó)家指令專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的資產(chǎn) （專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備） ? （二 )存貨入賬價(jià)值的確定（取得 ) ? 企業(yè)取得存貨應(yīng)當(dāng)按照 成本（歷史成本、實(shí)際成本） 進(jìn)行初始計(jì)量。 ? 外購(gòu)存貨 ? 采購(gòu)成本 =買(mǎi)價(jià) +稅費(fèi)（進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用） ? 注意：不包括增值稅（價(jià)外稅）；倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（不一定計(jì)入） ? 存貨的 加工成本 =直接人工 +分配的制造費(fèi)用（進(jìn)一步加工的存貨） ? 其他成本 ，是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。 ? 接受投資者投入 ? 按投資合同或投資協(xié)議約定的價(jià)值入賬（合同或協(xié)議約定不公允的除外） ? 盤(pán)盈的存貨 ? 按重置成本計(jì)價(jià)。 ? 【 例題 C.運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 【 答案 】 CD 【 例題 的增值稅 【 答案 】 BC 【 例題 直接材料費(fèi) 【 答案 】 BD ? （三）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（重點(diǎn)掌握） ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實(shí)際成本核算的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動(dòng)平均法和月末一次加權(quán)平均法） 或者 個(gè)別計(jì)價(jià)法 確定發(fā)出存貨的 實(shí)際成本 。 ? 全月一次加權(quán)平均法（月末計(jì)算單價(jià)） ? 以期初存貨數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末一次計(jì)算 存貨平均單價(jià) ，據(jù)以計(jì)算當(dāng)月 發(fā)出存貨 和 月末結(jié)存存貨 實(shí)際成本的方法。 ? 加權(quán)平均單價(jià)與現(xiàn)價(jià)有一定差距。 ? 移動(dòng)加權(quán)平均成本 =（原有存貨的成本 +本批購(gòu)入存貨的實(shí)際成本） /（原有存貨的數(shù)量 +本批購(gòu)入存貨數(shù)量） ? 發(fā)出存貨成本 =移動(dòng)加權(quán)平均成本 本批發(fā)出存貨數(shù)量 ? 優(yōu)缺點(diǎn) ? 個(gè)別計(jì)價(jià)法 ? 以 每一批存貨的實(shí)際進(jìn)價(jià) 作為 該批發(fā)出存貨成本 的一種方法。 ? 逐筆結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本，計(jì)算比較準(zhǔn)確，但工作量大；適用于存貨批次少，能分清批次發(fā)貨的存貨。 ? 注意：已完成銷(xiāo)售，購(gòu)買(mǎi)單位尚未提取的產(chǎn)品不是庫(kù)存商品。 ? 分類(lèi)： ? 經(jīng)濟(jì)用途 ：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用 ? 使用情況 ：使用中、未使用、不需用的固定資產(chǎn) ? 所有權(quán) ：自有固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn) ? 經(jīng)濟(jì)用途
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