市場營銷第18章外幣業(yè)務(編輯修改稿)
2025-03-08 19:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 3 265 ④借：原材料 328 貸：應付賬款 — 美元 （ 50 ） 328 ⑤借：銀行存款 — 美元 （ 20 ） 131 貸：應收賬款 — 美元 （ 20 ） 130 財務費用 1 ⑥借：在建工程 貸：長期借款 — 應計利息 — 美元 （ 5 ） ⑦交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動金額＝ 100 －100 5 ＝－ （萬元人民幣） 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 ? （ 2）計算期末匯兌損益： 應收賬款的期末匯兌損益 ＝（ 20＋ 30－ 20） －（ 20 ＋30 － 20 ）＝－ （萬元） 銀行存款的期末匯兌損益 ＝（ 500－ 500＋ 500＋ 20） －（ 500 － 500 ＋ 500 ＋20 ）＝－ （萬元） 應付賬款的期末匯兌損失 ＝（ 10＋ 50） －（ 10 ＋ 50 ） ＝ （萬元） 長期借款的期末匯兌損失 ＝ 85 －（ 80 ＋ 5 ）＝ （萬元） ? 編制會計分錄如下： ? 借： 在建工程 貸： 長期借款 — 美元 ? 借：財務費用 貸：應付賬款 — 美元 銀行存款 — 美元 應收賬款 — 美元 第三節(jié) 外幣財務報表折算 ? 資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。 利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或者即期匯率的近似匯率折算。 產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，單獨作為“外幣報表折算差額”。 當期計提的盈余公積采用當期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度的累計，期初未分配利潤記賬本位幣金額為以前年度的累計。 ? 某公司所屬海外子公司的 2023年外幣資產(chǎn)負債表、利潤表需要進行折算，假設 2023年 12月31日的市場匯率為 1： ， 2023年平均匯率為 1：；未發(fā)生上年利潤調(diào)整事項。 ? 實收資本上年折合后數(shù)額為 2300萬元（人民幣），本年沒有增減業(yè)務； 未分配利潤年初數(shù)為 12萬美元，折合 84萬元人民幣，年末未分配利潤為 50萬美元，折合人民幣 ；盈余公積的年初數(shù)為 36萬美元，折合 284萬元人民幣，本年提取數(shù)（ ）與年初數(shù)（ 284）合計為 。 ? 假設該公司采用當期平均匯率折算利潤表項目。 ? 要求：編制人民幣的利潤表、資產(chǎn)負債表。 ? A股份有限公司對外幣業(yè)務采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。 2023年 6月 30日市場匯率為 1美元＝ 。 2023年 6月30日有關外幣賬戶期末余額如下 項目 外幣（美元）金額 折算 匯率 折合人民幣金額 銀行存款 100 000 825 000 應收賬款 500 000 4 125 000 應付賬款 200 000 1 650 000 A公司 05年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務 ? （ 1） 7月 15日收到某外商投入的外幣資本 500000美元，當日的市場匯率為 1美元＝ ，款項已由銀行收存； ? （ 2） 7月 18日，進口一臺機器設備，設備價款 400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1美元＝ 。該機器設備正處在安裝調(diào)試過程中，預計將于 2023年 11月完工交付使用； ? （ 3） 7月 20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 202300美元，當日的市場匯率為 1美元＝ ，款項尚未收到； ? （ 4） 7月 28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應付賬款 202300美元，當日的市場匯率為 1美元＝ ； ? （ 5） 7月 31日，收到 6月份發(fā)生的應收賬款 300000美元，當日的市場匯率為 1美元＝ 。 要 求 ?（
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