【文章內(nèi)容簡介】 時） 分配率 分配金額 基本生產(chǎn) — 車間 3 750 10 500 二車間 1 165 3 262 行政管理部門 1 085 3 038 合計 6 000 16 800 表 4 制造費用明細賬（第一基本生產(chǎn)車間） 摘要 工資及 福利費 辦公 費 折舊 費 勞動 保護費 機物料 修理 費 其它 合計 合計 4 284 2 980 3 600 3 820 2 660 10 500 3 900 31 744 轉(zhuǎn)出 4 284 2 980 3 600 3 820 2 660 10 500 3 900 31 744 5. 歸集和分配制造費用 表 5 制造費用明細賬（第二基本生產(chǎn)車間） 摘要 工資及 福利費 辦公 費 折舊 費 勞動 保護費 機物 料 修理 費 其它 合計 合計 2 100 1 930 1 800 750 1 227 3 262 760 5 829 轉(zhuǎn)出 2 100 1 930 1 800 750 1 227 3 262 760 5 829 表 6 制造費用分配明細表（第一基本生產(chǎn)車間） 分配對象 實際工時 （小時） 分配率 分配金額 307批甲產(chǎn)品 3 400 21 760 408批丙產(chǎn)品 1 560 9 984 合計 4 960 31 744 表 7 制造費用分配明細表（第二基本生產(chǎn)車間） 分配對象 實際工時 （小時） 分配率 分配金額 406批乙產(chǎn)品 2 450 8 499 501批丁產(chǎn)品 960 3 330 合計 3 410 5 829 表 8 產(chǎn)品成本計算單（ 307批甲產(chǎn)品） 摘要 直接材料 生產(chǎn)工時 直接工資 制造費用 費用合計 月初在產(chǎn)品 成本 56 000 6 200 32 000 28 000 56 000 分配材料費 27 500 27 500 分配工資 及福利費 3 400 15 100 15 100 分配制造費用 21 760 21 760 合計 83 500 9 600 47 100 49 760 180 360 轉(zhuǎn)出完工 產(chǎn)品成本 83 500 9 600 47 100 49 760 180 360 車間別： — 車間 批量： 1臺 完工： 1 臺 6. 計算并結(jié)轉(zhuǎn)各車間完工產(chǎn)品成本 表 9 產(chǎn)品成本計算單（ 408批丙產(chǎn)品） 摘要 直接材料 生產(chǎn)工時 直接工資 制造費用 費用合計 月初在產(chǎn)品 成本 15 500 1 800 9 100 67 500 92 100 分配材料費 12 100 12 100 分配工資 及福利費 1 560 8 700 8 700 分配制造費用 9 984 9 984 合計 27 600 3 360 17 800 77484 122 884 月末在產(chǎn)品 成本 27 600 3 360 17 800 77 484 122 884 車間別： — 車間 批量： 6臺 完工： 0 臺 表 10 完工產(chǎn)品車間成本匯總表（一車間） 產(chǎn)品批次 產(chǎn)量 （臺） 直接 材料 生產(chǎn) 工時 直接 工資 制造 費用 費用 合計 307批甲產(chǎn)品 1 83 500 9 600 47 100 49 760 180 360 合計 83 500 9 600 47 100 49 760 180 360 表 5 一車間基本生產(chǎn)成本明細賬 摘要 直接材料 直接工資 制造費用 合計 月初在產(chǎn)品 成本 71 500 41 100 95 500 208 100 本月發(fā)生費用 39 600 23 800 31 744 95 144 合計 51 100 64 900 127 244 303 244 轉(zhuǎn)出完工 產(chǎn)品成本 83 500 47 100 49 760 180 360 月末在產(chǎn)品 成本 27 600 17 800 77 484 122 884 表 12 產(chǎn)品成本計算單（ 406批乙產(chǎn)品） 摘要 直接材料 生產(chǎn)工時 直接工資 制造費用 費用合計 月初在產(chǎn)品成本 58 000 2 800 36 000 29 000 123 000 分配材料費 40 560 40 560 分配工資 及福利費 2 450 31 200 31 200 分配制造費用 8 499 8 499 合計 98 560 5 250 67 200 37 499 203 259 約當產(chǎn)量 7 7 7 7 7 單位成本 14 080 750 9 600 5 357 29 037 轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品成本 56 320 3 000 38 400 21 428 56 148 月末在產(chǎn)品成本 42 240 2 250 28 800 16 071 87 51 車間別： 二車間 批量： 10 臺 完工： 4 臺 4＋ 6 50% 表 13 產(chǎn)品成本計算單（ 501批丁產(chǎn)品） 摘要 直接材料 生產(chǎn)工時 直接工資 制造費用 費用合計 分配材料費 28 600 28 600 分配工資 及福利費 960 22 500 22 500 分配制造費用 3 330 3 330 合計 28 600 960 22 500 3 330 54 430 轉(zhuǎn)出完工 產(chǎn)品成本 28 600 960 22 500 3 330 54 430 車間別： 二車間 批量： 5 臺 完工： 5臺 表 14 完工產(chǎn)品車間成本匯總表（二車間） 產(chǎn)品批次 產(chǎn)量 （臺） 直接 材料 生產(chǎn) 工時 直接 工資 制造 費用 費用 合計 406批乙產(chǎn)品 4 56 320 3 000 38 400 21 428 56 148 501批丁產(chǎn)品 5 28 600 960 22 500 3 330 54 430 合計 84 920 3 960 60 900 24 758 170 578 表 15 二車間基本生產(chǎn)成本明細賬 摘要 直接材料 直接工資 制造費用 合計 月初在產(chǎn)品成本 58 000 36 000 29 000 123 000 本月發(fā)生費用 69 160 53 700 5 829 134 689 合計 127 160 89 700 40 829 257 689 轉(zhuǎn)出完工 產(chǎn)品成本 84 920 60 900 24 758 170 578 月末在產(chǎn)品 成本 42 240 28 800 16 071 87 51 表 16 廠部輔助費用明細賬 摘要 車間 月初在 產(chǎn)品成本 本月費用 費用 合計 本月 轉(zhuǎn)出 月初在 產(chǎn)品成本 直接費用 制造費用 修理車間 0 8 180 8 620 16 800 16 800 0 合計 0 8 180 8 620 16 800 16 800 0 表 17 廠部制造費用明細賬 摘要 車間 工資及 福利費 辦公 費 折舊 費 勞動 保護費 機物 料 修理 費 其 它 合 計 轉(zhuǎn) 出 基 本 生 產(chǎn) — 車 間 4 284 2 980 3 600 3 820 2 660 10 500 3 900 31 744 31 744 二 車 間 2 100 1 930 1 800 750 1 227 3 262 760 5 829 5 829 修理車間 1 750 4 200 1 600 1 070 8620 8 620 合計 6 384 6 660 9 600 6 170 3 887 13 762 5 730 52 193 52 193 表 18 廠部基本生產(chǎn)成本明細賬 摘要 車間 月初在 產(chǎn)品成本 本月費用 轉(zhuǎn)出完工 產(chǎn)品成本 月末在 產(chǎn)品成本 直接 材料 直接 工資 制造 費用 — 車間 208 100 39 600 23 800 31 744 180 360 122 884 二車間 123 000 69 160 53 700 5 829 170 578 87 51 合計 331 100 108 760 77 500 43 573 350 938 209 995 表 19 產(chǎn)品成本匯總計算表 項目 產(chǎn)品批次 產(chǎn)量 （臺） 直接 材料 直接 工資 制造 費用 合計 307批 甲產(chǎn)品 總成本 1 83 500 47 100 49 760 180 360 單位成本 83 500 47 100 49 760 180 360 406批 乙產(chǎn)品 總成本 4 56 320 38 400 21 428 56 148 單位成本 14 080 9 600 5 357 29 037 501批 丁產(chǎn)品 總成本 5 28 600 22 500 3 330 54 430 單位成本 5 720 4 500 666 10 886 總成本合計 168 420 108 000 74 518 350 938 制造費用當月分配法小結(jié) ? 本例介紹的是 二級核算企業(yè) 成本計算分批法 ? 廠部和車間應(yīng)進行有關(guān)賬簿的 平行登記 ? 發(fā)生的直接材料、直接人工費用應(yīng)按照 不同的批別 分別進行登記 ? 間接費用先在“制造費用明細賬”中歸集，月末采用 當月分配法在各批完工及未完工批別之間進行分配 ? “ 制造費用明細賬” 期末沒有余額 ? 在各批“產(chǎn)品成本明細賬”中一般無需將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配， 除非存在批內(nèi)陸續(xù)完工的情況 分批法舉例 —— 間接費用累計分配法 ? 資料： ? 某單件小批生產(chǎn)企業(yè)實行一級成本核算組織方式 ? 由于投產(chǎn)產(chǎn)品批次較多，但完工批次較少，成本計算采用分批法，制造費用采用“累計分配法” ? 該企業(yè) 2023年 5月份從事 8批產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，分別是 3030 30 40 40 40 501和 502 ? 成本項目包括“直接材料”、“直接工資”和“制造費用”三項 ? 本月只有 301和 302產(chǎn)品完工，其它 6批產(chǎn)品未完工 ? 產(chǎn)品核算程序 1. 設(shè)置有關(guān)明細賬和產(chǎn)品成本計算單 2. 根據(jù)本月各項費用發(fā)生的原始憑證，編制要素費用分配表（表略），據(jù)以登記有關(guān)明細賬和成本計算單 3. 歸集并分配制造費用 表 1 制造費用明細賬 摘要 工資及 福利費 辦公 費 折舊 費 修理 費 機物 料 水電 費 其 它 合 計 月初 余額 325 000 本月 發(fā)生額 56 000 31 300 89 000 62 500 22 000 10 500 5 700 283 000 累計 608 000 本月 轉(zhuǎn)出 121 040 月末 余額 486 960 表 2 制造費用分配表 分配對象 累計工時 累計分配率 累計制造費用 301產(chǎn)品 9 820 78 560 302產(chǎn)品 5 310 42 480 小 計 15 130 121 040 未完工產(chǎn)品 60 870 486 960 合計 76 000 8 608 000 表 3 產(chǎn)品成本計算單（ 301） 摘 要 工時 直接材料 直接工資 制造費用 合計 月初在產(chǎn)品成本 6 970 65 800 44 600 50 400 發(fā)生費用 2 850 19 500 15 100 78 560 53 160 合 計 9 820 85 300 59 700 78 560 223 560 轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品成本 9 820 85 300 59 700 78 560 223 560 單位成本 982 8530 5970 7856 22 356 批量： 10臺 完工： 10臺 4. 編制產(chǎn)品成本計算單 表 4 產(chǎn)品成本計算單（ 302） 摘 要 工時 直接材料 直接工資 制造費用 合計 月初在產(chǎn)品成本 3 800 29 300 28 400 57 700 發(fā)生費用 1 510 16 900 5 300 42 480 70 680 合 計 5 310 46 200 39 700 42 480 128 380 轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品成本 5 31