盡職調(diào)查服務(wù)的技術(shù)與方法(編輯修改稿)
2025-03-06 14:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 司內(nèi)部的授權(quán)、審批、核算、檢查、獎(jiǎng)懲等制度安排。 主要體現(xiàn)為管理層在公司內(nèi)部的控制。 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部人控制和內(nèi)部控制 內(nèi)部人控制： 公司治理失效，股東和董事會(huì)失去了對管理層的控制。 董事不管事 董事長兼總經(jīng)理 董事被管理層收買 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制的概念 COSO報(bào)告對內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 概念形成和演進(jìn) 它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由五項(xiàng)要素構(gòu)成： 控制環(huán)境、 風(fēng)險(xiǎn)評估、 控制活動(dòng)、 信息與溝通、 監(jiān)督。 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制各組成要素關(guān)系圖 監(jiān)督 監(jiān)督 溝 通 控 風(fēng) 控 制 境 環(huán) 信 息 與 溝 通 活 估 評 信 息 險(xiǎn) 制 動(dòng) 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制組成要素與目標(biāo)及作 業(yè)活動(dòng)相互間關(guān)系圖 監(jiān) 督 資訊與溝通 控 制 活 動(dòng) 風(fēng) 險(xiǎn) 評 估 控 制 環(huán) 境 作 業(yè) 活 動(dòng) 1 作 業(yè) 活 動(dòng) 2 循 遵 法 規(guī) 運(yùn) 營 告 報(bào) 財(cái) 務(wù) 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制的局限性 內(nèi)部控制有其固有的局限性 – 因管理層蓄意舞弊而失效 – 因不相容職務(wù)串通而失效 – 因執(zhí)行人缺乏勝任能力而失效 – 受制于成本效益原則 – 只針對常規(guī)業(yè)務(wù)，相對穩(wěn)定 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 控制環(huán)境 誠信與價(jià)值觀 – 企業(yè)制度的存在與執(zhí)行 – 內(nèi)部管理是否恰當(dāng)?shù)靥幚泶嬖诘膯栴} – 對違反公司制度和行為規(guī)范的處罰是否為全體員工所知曉 – 對于管理層違背既定政策的行為是否予以調(diào)查、記錄和處理 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 控制環(huán)境 對能力的重視 – 充足地分析要完成特定工作所需的知識(shí)技能。 – 內(nèi)部管理已完善地規(guī)定了完成特定工作所需的知識(shí)技能。 – 是否有現(xiàn)象表明員工有特定的知識(shí)技能。 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 控制環(huán)境 董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì) – 董事會(huì)是否會(huì)對管理層準(zhǔn)備要去做的決策，要求管理層提出解釋。 – 經(jīng)理人員是否有足夠的知識(shí)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和時(shí)間有效地行使職能。 – 與財(cái)務(wù)、首席會(huì)計(jì)師、內(nèi)外審審計(jì)人員舉行會(huì)議的頻率和及時(shí)性。 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 控制環(huán)境 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 – 所能接受的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。 – 關(guān)鍵職位是否實(shí)行人員輪崗 – 管理層對資料處理和會(huì)計(jì)等重要功能的態(tài)度以及其對財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和資產(chǎn)安全保障的關(guān)注。 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 控制環(huán)境 組織結(jié)構(gòu) – 組織結(jié)構(gòu)既不能過于簡單，也不能過于復(fù)雜。 – 按關(guān)鍵部門主管所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，判斷其知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)的豐富程度。 – 管理層及負(fù)責(zé)監(jiān)督責(zé)任的員工是否有足夠的時(shí)間有效的完成其責(zé)任。 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 控制環(huán)境 權(quán)責(zé)分配和授權(quán) – 按單位的目的及目標(biāo)、營運(yùn)的功能及政府機(jī)關(guān)的規(guī)定，指派責(zé)任、授予權(quán)力 – 權(quán)力與責(zé)任的對稱性 人力資源政策及實(shí)務(wù) – 主要包括招聘、訓(xùn)練、升遷及薪資等方面的政策和程序。 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 風(fēng)險(xiǎn)評估 公司目標(biāo) 作業(yè)層面的目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 對變化的管理 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 風(fēng)險(xiǎn)評估 公司目標(biāo) – 概括程度和恰當(dāng)性 – 有效傳達(dá) – 互相協(xié)調(diào) 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 風(fēng)險(xiǎn)評估 作業(yè)層面的目標(biāo) – 與公司目標(biāo)協(xié)調(diào) – 作業(yè)間協(xié)調(diào) – 具體程度和可操作性 – 資源的充分性 – 成功關(guān)鍵因素 – 參與程度 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 – 重大外部風(fēng)險(xiǎn)因素 ? 供貨渠道 ? 技術(shù) ? 債權(quán)人 ? 競爭對手 ? 法規(guī) – 重大內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素 – 全面考慮各種作業(yè) – 分析程序的充分性 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 風(fēng)險(xiǎn)評估 對變化的管理 – 經(jīng)營環(huán)境 – 員工 – 技術(shù) – 信息系統(tǒng) – 公司發(fā)展 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 控制活動(dòng) (一 )進(jìn)貨； (二 )營運(yùn)； (三 )出貨； (四 )市場和銷
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